Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам?

Для ИП с доходами не более 300 000 руб. предусмотрен конкретный размер фиксированных платежей по взносам на ОПС.

Взносы на ОПС за расчетный период не могут быть больше восьмикратного размера фиксированных платежей на ОПС.

Страховые взносы на ОМС также уплачиваются в конкретном размере.

Общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам на ОПС и ОМС - не позднее 31 декабря текущего года. Можно самостоятельно решить, с какой периодичностью их уплачивать в течение года.

Срок уплаты взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., - 1 июля следующего года.

1. Страховые взносы, которые ИП должен уплачивать за себя

Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на ОПС и ОМС (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ).

Взносы на случай ВНиМ он платить не обязан, но может делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).

2. Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) для ИП

Размер платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП, 300 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Если доход 300 000 руб. и меньше, то фиксированный платеж на ОПС составляет:

• 29 354 руб. - за 2019 г.;

• 32 448 руб. - за 2020 г.

Взносы на ОПС уплачиваются в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за год.

Их размер не может быть больше:

• 234 832 руб. - за 2019 г.;

• 259 584 руб. - за 2020 г.

В расчет дохода включаются, в частности:

• при применении общего режима (уплата НДФЛ) - суммы, которые получены от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, уменьшенные на профессиональные вычеты (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.03.2017 N 03-15-05/18274);

• при применении УСН - доходы предпринимателя, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ).

Уменьшить сумму доходов на произведенные ИП расходы в этом случае нельзя. Такое мнение выражено в Письме Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369, которое Верховный Суд РФ не признал недействующим. В обосновании он отметил, что приведенные разъяснения норм Налогового кодекса РФ соответствуют их действительному смыслу, при этом указание на необходимость учета расходов по ст. 346.16 НК РФ в данном случае в нормах отсутствует (Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ 18-273 (направлено Письмом ФНС России от 03.07.2018 N БС-4-7/12733@ для единообразного применения положений гл. 34 НК РФ)). Аналогичное мнение содержится и в других разъяснениях контролирующих органов (Письма Минфина России от 14.01.2019 N 03-15-05/578, от 27.12.2018 N 03-15-06/95172, от 14.06.2018 N 03-15-05/40791, мотивированная позиция ФНС России (направлена Письмом от 25.09.2018 N БС-4-11/18660@));

• при применении нескольких режимов налогообложения - суммы облагаемых доходов от деятельности (пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ).

3. Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) для ИП

Фиксированные платежи для ИП на ОМС составляют (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

• 6 884 руб. - за 2019 г.;

• 8 426 руб. - за 2020 г.

4. Сроки уплаты фиксированных платежей по страховым взносам ИП

Для каждого вида страховых взносов предусмотрен срок уплаты (п. 1 ст. 57 НК РФ). За его нарушение могут быть начислены пени (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).

Когда последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты фиксированных платежей по страховым взносам на ОПС ИП

Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб., - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Периодичность уплаты таких взносов в течение года не установлена. Поэтому можно решить самостоятельно, как часто их уплачивать (например, ежемесячно, ежеквартально или одной суммой сразу).

Срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., - до 1 июля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Срок уплаты фиксированных платежей по страховым взносам на ОМС ИП

Срок уплаты ИП фиксированных платежей по взносам на ОМС за год - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).

5. Списание задолженности ИП по страховым взносам, возникшей до 2017 г.

Недоимка по страховым взносам, которая возникла у ИП до 2017 г., а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию и списываются (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ). Это касается только взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом должны выполняться следующие условия (Письма Минфина России от 08.02.2019 N 03-15-05/7598, от 28.01.2019 N 03-15-05/4744):

• ИП не представлял налоговую отчетность, содержащую сведения о его доходах;

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислены в фиксированном размере, установленном ч. 11 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Как правило, это касается лиц, которые не были сняты с учета в качестве ИП, но не представляли налоговую отчетность, так как не вели предпринимательскую деятельность и не получали доход.

Подавать заявление о списании не надо: инспекция по месту учета ИП сама спишет ее вместе с задолженностью по пеням и штрафам (ст. 11, ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Отметим, что такая "амнистия" не распространяется на недоимку и задолженность по пеням и штрафам, уплаченным (взысканным, списанным) до 29.12.2017 (даты вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).