Как вернуть переплату по НДФЛ при получении имущественных или социальных вычетов?

Если работодатель предоставляет вычеты и удержал излишнюю сумму НДФЛ, необходимо до конца календарного года подать ему заявление о возврате излишне удержанного налога. При обращении за получением вычетов в налоговый орган вместе с декларацией 3-НДФЛ целесообразно представить заявление о возврате переплаты.

1. Возврат НДФЛ при получении имущественных или социальных вычетов у работодателя

К работодателю можно обратиться для получения (абз. 2, 6 п. 2 ст. 219, абз. 1 п. 8 ст. 220, п. 1 ст. 226 НК РФ):

• большинства социальных вычетов, в частности по расходам на оплату обучения и лечения. Исключения - вычеты по расходам на пожертвования и на оплату независимой оценки квалификации;

• имущественных вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение жилой недвижимости, на приобретение земельных участков под жилье, а также на погашение процентов по соответствующим займам (кредитам).

Для получения вычетов работодателю нужно представить заявление и уведомление налогового органа о подтверждении вашего права на вычеты.

Если после представления вами этих документов работодатель удержал НДФЛ из ваших доходов без учета вычетов, вы вправе потребовать возврата излишне удержанной суммы налога. Для этого подайте работодателю заявление до окончания календарного года, в котором он должен предоставить вам вычеты. В заявлении укажите информацию о банковском счете, на который следует перечислить излишне удержанную сумму (ст. 216, абз. 4 п. 2 ст. 219, абз. 6 п. 8 ст. 220, абз. 1, 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).

По общему правилу работодатель обязан возвратить НДФЛ в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления. При несвоевременном возврате денежных средств за каждый календарный день просрочки работодатель должен уплатить вам проценты в размере действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Банка России (абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Справка. Ключевая ставка (ставка рефинансирования)

С 09.09.2019 ключевая ставка (ставка рефинансирования) Банка России составляет 7% (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России от 06.09.2019).

2. Возврат переплаты по НДФЛ при получении имущественных или социальных вычетов в налоговом органе

Вернуть переплату по НДФЛ при получении имущественных и социальных вычетов в налоговом органе можно по окончании года, по доходам за который вы заявляете вычет.

В данном случае рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Представьте налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган

По общему правилу декларация представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет. Но если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов, то подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, по доходам за который вы намерены получить вычет (абз. 1 п. 2 ст. 219, п. 7 ст. 220, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Для подтверждения права на налоговый вычет вам потребуются копии подтверждающих документов. По социальному вычету на лечение вам, в частности, понадобятся копии платежных документов, копия договора на лечение, оригинал справки об оплате медицинских услуг (абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@).

Вместе с декларацией и подтверждающими документами целесообразно представить в налоговый орган заявление о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ. Для его подачи также установлен трехлетний срок (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Документы можно представить лично или через представителя непосредственно в налоговый орган, направить почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Шаг 2. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств

Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами декларации проводит камеральную проверку. О принятом решении вас должны известить в течение пяти дней со дня его принятия (п. 9 ст. 78, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При подтверждении права на вычет по НДФЛ и факта излишней уплаты налога соответствующую сумму переплаты должны вернуть вам в течение месяца со дня (п. 6 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@):

• окончания камеральной проверки - если вы представили заявление вместе с декларацией;

• получения вашего заявления о возврате налога - если вы представили его после окончания камеральной проверки декларации и подтверждения вашего права на вычет.

При несвоевременном возврате денежных средств вам должны уплатить проценты за каждый календарный день просрочки в размере действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Банка России (п. 10 ст. 78 НК РФ).