Налоговые вычеты для физических лиц

Граждане Российской Федерации, проживающие на территории своей страны и получающие официальные заработную плату или иной доход, обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% от суммы дохода. Обычно это делает работодатель, самостоятельно удерживая налог с выплат работнику и перечисляя его в доходную часть бюджета.

Однако в ряде определенных случаев имеется возможность уменьшения налогооблагаемой базы на сумму, определённую законодательством. Эта сумма и есть НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ.

Налоговые вычеты следует отличать от доходов, не подлежащих налогообложению. Налоговые вычеты по своей природе являются ПРАВОМ налогоплательщика, а потому предоставляются они всегда только при наличии соответствующего заявления (и декларации в установленных законом случаях) и приложенных к нему документов, подтверждающих обоснованность получения вычета.

Большинству граждан известны имущественные налоговые вычеты, которые предоставляются при операциях с собственным движимым и недвижимым имуществом.

Однако имеются и еще несколько групп налоговых вычетов, которые могут в той или иной мере оказать материальную поддержку и пополнить личный бюджет. О них и пойдет речь ниже.

1. Стандартные налоговые вычеты (статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации)

Данный вид вычетов предоставляется работодателем непосредственно при начислении заработной платы и иного дохода гражданина. Работодатель (он же в данном случае – налоговый агент) при начислении заработной платы (дохода) при расчете суммы подлежащего удержанию налога обязан применить стандартные налоговые вычеты, в связи с чем размер получаемого на руки дохода увеличивается.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работающим гражданам их непосредственными работодателями по письменному заявлению. То есть для получения вычетов Вам необходимо обратиться в отдел кадров или бухгалтерию своего работодателя, написать соответствующее заявление и приложить копии соответствующих документов.

Размер налогового вычета – это НЕ СУММА НАЛОГА, а СУММА ДОХОДА, с которой налог не удерживается, а в случае ошибочного удержания подлежит возврату. Сумма же подлежащего возврату налога во всех случаях составляет 13 % от суммы вычета.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются непосредственно самому налогоплательщику и – в отношении его детей.

Вычеты на налогоплательщика

3 000 рублей за каждый месяц представляется, в том числе, если налогоплательщик является лицом, участвовавшим в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк», а также лицам, принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия, инвалидам ВОВ и инвалидам из числа военнослужащих (полный список данной категории льготников определен подпунктом 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ);

500 рублей за каждый месяц – если налогоплательщик является героем Советского Союза или РФ, являлся участником ВОВ, блокадником Ленинграда, инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп (полный список данной категории льготников определен подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ).

Если работник имеет право одновременно на оба этих вычета, ему будет предоставлен только один - максимальный.

Вычет на детей налогоплательщика

Если у Вас имеются дети, сумма подлежащего удержанию НДФЛ с Вашего дохода, подлежит уменьшению на следующие суммы:

-1 400 руб. — на первого и второго ребенка;

-3 000 руб. — на третьего и каждого последующего;

-12 000 рублей — на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Для опекунов и попечителей данный вычет составляет 6 000 руб.

Указанные вычеты производятся на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговые вычеты представляются каждый месяц до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 руб. нарастающим итогом.

Вычеты на детей представляются в любом случае, независимо от того, имеется ли факт получения стандартного вычета непосредственно на самого налогоплательщика.

2. Социальные налоговые вычеты (статья 219 НК РФ)

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере произведённых расходов на определенные законодательством цели, но их общая сумма не может превышать 120 000 руб. за календарный год, то есть вернуть из бюджета можно не более 15 600 руб.

Однако вычет на обучение детей, благотворительность и дорогостоящее лечение в данный лимит не включены и применяются отдельно от этих суммовых показателей, о чем мы расскажем ниже.

Всего существует шесть видов социальных вычетов.

1. Вычет на благотворительность

Если налогоплательщик перечислял пожертвования организациям, список которых определен подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ, сумма данного социального вычета составляет 25% полученного физическим лицом дохода за год и не может превышать данный размер дохода.

В то же время размер вычета в определенных случаях может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации до 30 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

2. Вычет на обучение

-120 000 руб. за календарный год – в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность. Организации, в которых проходило обучение (а также индивидуальные предприниматели, за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) должны иметь соответствующее разрешение (лицензию) на данный вид деятельности. Если организация не имеет допуска к осуществлению деятельности в области образования, налоговый вычет предоставлен не будет.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика–брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

-50 000 руб. за календарный год. Данный вид вычета предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей

Кроме того, в данных случаях обязательным условием для получения налогового вычета является обучение по очной форме обучения в отличие от случаем обучения самого налогоплательщика, которому вычет предоставляется независимо от формы обучения.

3. Вычет на лечение

-до 120 000 руб. за календарный год – в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации от 19.03.2001 № 201), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, а также в сумме уплаченных страховых взносов.

Данный вычет предоставляется не только налогоплательщику, но и членам его семьи (супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет), подопечным в возрасте до 18 лет.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов без ограничения.

Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201.

Данный вычет предоставляется, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Отказом в предоставлении вычета послужит факт оплаты стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов за счет средств работодателей.

4. Вычет на пенсионное обеспечение, страхование жизни и здоровья в добровольном порядке

-до 120 000 руб. за календарный год:

в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом,

и (или) в сумме уплаченных страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией,

и (или) в сумме уплаченных страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

Вычет можно получить не только по расходам за себя, но и осуществленных за близких родственников. Перечень близких родственников определяется для каждого конкретного вычета подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Вычет предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни.

5. Вычет на накопительную часть пенсии

-до 120 000 руб. за календарный год – в сумме дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

Вычет предоставляется, если налогоплательщик за свой счет уплатил дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Если такие взносы за налогоплательщика уплачивал его работодатель, социальный вычет физическому лицу не предоставляется.

Данный вычет вправе получить только непосредственно налогоплательщик (работник), за близких родственников он вычет получить не может.

6. Вычет при оплате прохождения независимой оценки квалификации

-до 120 000 руб. за календарный год – в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае, если прохождение независимой оценки квалификации по инициативе работника оплачено не им самим, а другим физическим и (или) юридическим лицом, получить социальный налоговый вычет по таким расходам работник не сможет.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере произведённых расходов, но не более 120 000 руб., что является максимальным размером всех в совокупности социальных вычетов за календарный год, то есть вернуть из бюджета можно не более 15 600 руб. за один год.

Вычеты на обучение детей, благотворительность и дорогостоящее лечение имеют свои стоимостные размеры.

Данные группы вычетов наряду с имущественными являются наиболее распространенными и применяемыми на практике.

Кроме того, имеется еще несколько групп налоговых вычетов, которые подлежат применению при осуществлении инвестиционных видов деятельности, а также профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные категории налогоплательщиков, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.