Критерии отнесения организаций и ИП к субъектам малого и среднего предпринимательства

В продолжение статьи "Субсидии субъектам МСП и СП"

Правовая база:

-Налоговый кодекс РФ. Часть вторая

-Федеральный закон от 03.07.2016 № 265-ФЗ

О внесении изменений в Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации

-Федеральный закон от 23.08.1996 № 127-ФЗ

О науке и государственной научно-технической политике

-Письмо Минфина России от 30.01.2018 № 03-11-06/2/4870

О порядке определения предельного размера дохода, полученного от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, в целях отнесения организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства

-Постановление Правительства РФ от 22.11.2017 № 1412

О предельном значении среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год для средних предприятий - хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, которые осуществляют в качестве основного вида деятельности предпринимательскую деятельность в сфере легкой промышленности, и об утверждении Правил формирования перечня хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, которые осуществляют в качестве основного вида деятельности предпринимательскую деятельность в сфере легкой промышленности

-Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265

О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства

-Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ

О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации

-Письмо ФНС России от 21.02.2017 № ГД-4-14/3271@

Об условиях внесения сведений об акционерных обществах в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

К субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) относят:

– хозяйственные общества, товарищества и партнерства;

– производственные и потребительские кооперативы;

– крестьянские (фермерские) хозяйства;

– индивидуальных предпринимателей.

Важно! АО имеют статус МСП, если отвечают условиям по доле участия акционеров в их капитале (подп. «а» п. 2 ст. 1 Закона от 03.07.2016 № 265-ФЗ, письмо ФНС от 21.02.2017 № ГД-4-14/3271).

Сведения об организациях и предпринимателях заносят в специальный реестр, который ФНС формирует ежегодно 10 августа по состоянию на 1 июля. Если показатели за предшествующий год превысили предельные значения, установленные для средних предприятий, то компанию или предпринимателя исключат из реестра.

Критерии, общие для всех

Предельное значение среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год

15 человек – для микропредприятий;

16–100 человек – для малых предприятий;

101–250 человек – для средних предприятий (1)

п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ

Доходы за год по правилам налогового учета не превысят (4):

120 млн руб. – для микропредприятий;

800 млн руб. – для малых предприятий;

2 млрд руб. – для средних предприятий

п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, постановление Правительства от 04.04.2016 № 265

Дополнительные критерии для ООО и хозяйственных товариществ

Суммарная доля участия в уставном (складочном) капитале организации (2)

Не более 25 процентов принадлежит (3):

– государству, субъектам РФ;

– муниципальным образованиям;

– общественным и религиозным организациям (объединениям);

– благотворительным и иным фондам

Не более 49 процентов принадлежит иностранным организациям и (или) компаниям, которые не являются субъектами МСП. Размер суммарной доли участия иностранных компаний в уставном капитале ООО не ограничен, если эти компании не являются офшорными и соответствуют нашим критериям среднего бизнеса по показателям дохода и среднесписочной численности

подп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ

Дополнительные критерии для АО

Суммарная доля участия в капитале (2):

Не более 25 процентов голосующих акций принадлежит:

– государству, субъектам РФ;

– муниципальным образованиям;

– общественным и религиозным организациям (объединениям);

– благотворительным и иным фондам

Не более 49 процентов голосующих акций принадлежит иностранным организациям и (или) компаниям, которые не являются субъектами МСП. Размер суммарной доли участия иностранных компаний не органичен, если эти компании не являются офшорными и соответствуют нашим критериям среднего бизнеса по показателям дохода и среднесписочной численности

подп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ

1. Для предприятий легкой промышленности предельное значение среднесписочной численности работников составляет 1000 человек. При этом предприятие должно вести деятельность в рамках класса 13 «Производство текстильных изделий», класса 14 «Производство одежды», класса 15 «Производство кожи и изделий из кожи» раздела С «Обрабатывающие производства» в соответствии с ОКВЭД. А доля доходов по такому виду деятельности должна составлять не менее 70 процентов в общей сумме доходов (постановление Правительства от 22.11.2017 № 1412, подп. «б» п. 2, п. 2.1 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Перечень таких предприятий формирует Минпромторг ежегодно не позднее 5 июля текущего года и передает его в ФНС России. Налоговая служба вносит предприятия в единый реестр субъектов МСП (п. 5 ч. 6 ст. 4.1 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Правила формирования перечня утверждены постановлением Правительства от 22.11.2017 № 1412.

2. Ограничения по доле участия не распространяется на организации:

1) акции которых отнесены к акциям высокотехнологичного или инновационного сектора экономики;

2) которые внедряют (применяют на практике) результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) этих организаций:

бюджетным или автономным научным учреждениям;

образовательным организациям высшего образования, которые являются бюджетными или автономными учреждениями;

3) со статусом участника проекта «Сколково»;

4) учредители (участники) которых включены в утвержденный Правительством РФ перечень компаний, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных Законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ.

Это следует из пункта 1 части 1.1 статьи 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

3. За исключением суммарной доли участия, входящей в состав активов инвестиционных фондов (подп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

4. Доходы за год по правилам налогового учета – это сумма доходов от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы (в том числе доходы в виде сумм восстановленных резервов, расходы по которым были ранее учтены). Это следует из пункта 1 постановления Правительства от 04.04.2016 № 265, а также пункта 1 статьи 248 и статей 249 и 250 НК. Разъяснения об этом – в письме Минфина от 30.01.2018 № 03-11-06/2/4870.