ВВЕДЕНИЕ
Сказать, что ограничительные меры, введённые в связи с распространением коронавируса, не ударили по предпринимателям – ничего не сказать. Как скоро они оправятся говорить рано, ведь деятельности многих из них пока под запретом. А это, между прочим, прямая угроза экономике, ведь когда ликвидируется юридическое лицо или прекращает свою деятельность индивидуальный предприниматель, государство теряет налогоплательщика.
В последние полтора-два месяца Правительством РФ были приняты постановления о мерах поддержки предпринимателей. Я расскажу о них простым языком по следующей схеме:
1. Что за мера поддержки, каким документов регулируется и что включает в себя?
2. Кому полагается?
3. Условия предоставления
4. Срок предоставления.
1) Продление сроков уплаты налогов и страховых взносов, сроков сдачи отчётности
Данная мера установлена и регулируется Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее – ПП РФ №409).
Мера поддержки включает в себя:
1. Продление сроков уплаты:
-налога на прибыль организации, ЕСХН, налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2019 год – на 6 месяцев;
-НДФЛ за 2019 год (тот, что должен быть уплачен не позднее 15.07.2020) – на 3 месяца;
-налогов (за исключением НДС, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам за март и I квартал 2020 г. - на 6 месяцев, за апрель - июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. - на 4 месяца;
-налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 г., - на 4 месяца;
-авансовых платежей по транспортному налогу (если в субъекте РФ предусмотрена его уплата авансовыми платежами) - за I квартал 2020 г. подлежат уплате не позднее 30 октября 2020 г., за II квартал 2020 г. - не позднее 30 декабря 2020 г.
2. Продление сроков уплаты страховых взносов:
-исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март - май 2020 г., - на 6 месяцев;
-исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июнь - июль 2020 г., а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, - на 4 месяца;
-на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март - май 2020 г., - на 6 месяцев;
-на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период июнь - июль 2020 г., - на 4 месяца.
3. Продление:
-на 3 месяца - установленный НК РФ срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по НДС), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г.;
-до 15 мая 2020 г. - срок представления налоговых деклараций по НДС, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (в соответствии с п.5 ст.174 НК РФ) и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 г.;
НО! Указанные положения не влекут продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе в случае, когда в соответствии с НК РФ срок уплаты налога (авансового платежа по налогу) установлен не позднее даты представления налоговой декларации (расчетов). Продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), страховых взносов, предусмотренное п.1 ПП РФ №409, не влечет продление сроков представления налоговых деклараций, расчетов;
-на 20 рабочих дней - установленный НК РФ срок представления налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами документов (информации), пояснений по требованию о представлении документов (информации) пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;
-на 20 рабочих дней - установленный Федеральным законом №125-ФЗ от 24.07.1998 срок представления страхователями документов (информации), пояснений и иных сведений по требованию о представлении документов (информации), пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена Федеральным законом, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;
-на 10 рабочих дней - установленный НК РФ срок представления налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами документов (информации), пояснений по требованию о представлении документов (информации), пояснений, направляемому в рамках камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;
-на 3 месяца – установленный НК РФ срок представления организациями заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год;
-на 3 месяца – информации, предоставляемой в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16.06.2018 №693.
4. Приостановление до 31.05.2020:
-вынесения решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
-проведения назначенных выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
-течения сроков, установленных НК РФ, том числе сроков при производстве по делам о налоговых правонарушениях;
-инициирования налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации;
-проведения налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации, за исключением случаев, когда по таким проверкам уже выявлены нарушения, и срок давности привлечения к ответственности за которые истекает до 01.06.2020;
-вынесения решений налоговыми органами о приостановлении операций по счетам в соответствии с п.3, 32 ст.76 НК РФ.
5. Не применяются санкциии, не осуществляется производство по делам:
-за непредоставление налоговому органу сведений в рамках мероприятий налогового контроля, совершённое в период с 01.03.2020 по 31.05.2020 включительно;
-за непредоставление страховщику документов в рамках контроля за начислением у уплатой страховых взносов;
-предельные сроки направления требований об уплате налогов, страховых взносов увеличиваются на 6 месяцев;
-не применяются обращение взыскания на денежные средства на счетах в банках, не приостанавливаются операции по счетам в банках, переводы электронных денежных средств в связи с неуплатой налогов.
2) Указанная мера полагается организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Перечень видов деятельности с указанием кода ОКВЭД устанавливается Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 №434. Пострадавшей организацией или ИП считается, если указанный ОКВЭД – это код основного вида её деятельности. Дополнительные виды деятельности при праве на налоговые послабления в расчёт не берутся.
3) Какие-либо особые условий для отсрочки в предоставлении отчётности, кроме представленных в пункте выше, не нужны.
Если же необходимо получение отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, нужно дополнительно соответствовать хотя бы одному из приведённых ниже показателей:
-снижение доходов более чем на 10 процентов;
-снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 процентов;
-снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов;
-получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.
4) Как Вы уже поняли, прочитав информацию выше, сроки различны.
2. Предоставление кредита на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости.
1) Данная мера установлена и регулируется Постановлением Правительства РФот 02.04.2020 N422 «Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости».
Неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости – это документально подтвержденные расходы, связанные с выплатой заработной платы и обязательными начислениями на нее.
Суть меры – в получении кредита на льготных условиях юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, занятыми в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (как определить – я писал выше).
2) Но есть особенность: если заёмщик – малое или микропредприятие, пострадавший вид деятельности может быть как по основному ОКВЭД, так и по дополнительному. Если же заёмщик не относится к малым или микропредприятиям, пострадавший вид деятельности может быть только по основному ОКВЭД.
3) Есть и дополнительные требования к заёмщику:
-заёмщик осуществляет деятельность не менее 1 года в одной или нескольких отраслях или видах деятельности по перечню отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции;
-в отношении заемщика на дату заключения кредитного договора (соглашения) не введена процедура банкротства, деятельность заемщика не приостановлена в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, а заемщик - индивидуальный предприниматель не прекращает деятельность в качестве индивидуального предпринимателя;
-оплата заемщиком основного долга осуществляется по окончании срока действия кредитного договора (соглашения) или с 1 октября 2020 г. по графику, установленному получателем субсидии, с возможностью досрочного погашения по заявлению заемщика.
4) Кредитный договор должен быть заключен в срок с 30.03.2020 по 01.10.2020 на срок не более 12 месяцев.
Необходимо найти банк, который по данному постановлению работает, поскольку субсидии на выдачу данных кредитов предоставляются банкам из федерального бюджета. Кроме того, устанавливаются требования и банку, и к содержанию кредитного договора (например, запрещено прописывать в кредитном договоре и взимать с заёмщика комиссии и сборы, за исключение штрафных санкций за неисполнение условий).
3. Предоставление субсидии на выплату заработной платы сотрудникам в размере МРОТ (12130 рублей) каждому.
1) Данная мера установлена и регулируется Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N576 «Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».
Что представляет из себя данная мера, я полагаю, ясно из заголовка.
2) Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должен осуществлять пострадавший вид деятельности в качестве основного вида деятельности (согласно коду ОКВЭД).
3) Установлены следующие обязательные условия для получателя субсидии:
-подача заявления установленной формы в ИФНС по месту регистрации организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя (почтой или через личный кабинет налогоплательщика);
-включение получателя субсидии в реестр малого и среднего предпринимательства по состоянию на 01.03.2020;
-получатель субсидии - организация не находится в процессе ликвидации, в отношении получателя субсидии не введена процедура банкротства, не принято решение о предстоящем исключении получателя субсидии из ЕГРЮЛ;
-у получателя субсидии по состоянию на 1 марта 2020 г. отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности превышающая 3000 рублей;
-количество работников получателя субсидии в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90 процентов количества работников в марте 2020 г.
Размер субсидии устанавливается так:
-для организаций=12130 руб. х количество сотрудников в марте 2020 г.;
-для ИП=12130 руб. х количество сотрудников в марте 2020 г., увеличенное на единицу;
-для ИП, не имеющего сотрудников=12130 руб.
4) Для получения субсидии за апрель 2020 г. получатель субсидии направляет заявление в налоговый орган в период с 1 мая до 1 июня 2020 г., для получения субсидии за май 2020 г. - с 1 июня до 1 июля 2020 г.
4. Арендные каникулы для организаций и индивидуальных предпринимателей
1, 2) Данная мера поддержки включает в себя предоставление отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества, в которых арендатором выступает организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в отрасли, пострадавшей от коронавируса (как определить – смотрите выше). Деятельность в пострадавшей отрасли может осуществляться как по основному виду, так и по дополнительному (согласно коду ОКВЭД).
Данная мера установлена и регулируется Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 г. N439 «Об установлении требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества».
ВНИМАНИЕ! РАССРОЧКА – ЭТО НЕ ЕСТЬ ПОЛНОЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ. ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО В ТЕЧЕНИЕ ОПРЕДЕЛЁННОГО ПЕРИОДА ВЫ НЕ ПЛАТИТЕ, НО СУММА КОПИТСЯ (БЕЗ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ). А ПО ИСТЕЧЕНИИ СРОКА ОТСРОЧКИ ВЫ ДОЛЖНЫ ПОСТЕПЕННО ВСЁ ВЫПЛАТИТЬ.
3, 4) Договор аренды должен быть заключен до введения ограничительных мер в связи с коронавирусом. Отсрочка предоставляется в отношении недвижимого имущества, находящегося в государственной, муниципальной или частной собственности, за исключением жилых помещений.
Отсрочка предоставляется на срок до 1 октября 2020 г. начиная с даты введения режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на территории субъекта Российской Федерации на следующих условиях:
А) задолженность по арендной плате подлежит уплате не ранее 1 января 2021 г. и не позднее 1 января 2023 г. поэтапно не чаще одного раза в месяц, равными платежами, размер которых не превышает размера половины ежемесячной арендной платы по договору аренды;
Б) отсрочка предоставляется на срок действия режима повышенной готовности или ЧС на территории субъекта РФ в размере арендной платы за соответствующий период и в объеме 50 процентов арендной платы за соответствующий период со дня прекращения действия режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на территории субъекта РФ до 1 октября 2020 г.
Это означает буквально следующее: вне зависимости от того, какие условия отсрочки навязывает арендодатель, арендатор получает отсрочку на следующих условиях: на срок действия ограничительных мер арендодатель не платит совсем. После отмены ограничительных мер арендодатель платит 50% от месячного платежа в обычном режиме, а оставшиеся 50% - в режиме отсрочки до 01.10.2020. Помимо этого, равными частями подлежит накопившаяся за период отсрочки сумма.
В) Не допускается установление арендодателем дополнительных платежей;
Г) Допускается снижение арендной платы.
Д) Отсрочка по уплате арендной платы не распространяется на платежи по коммунальным, эксплуатационным и иным расходам (за исключением введения такого освобождения в субъекте РФ).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Общаясь со многими предпринимателями, я знаю непонаслышке масштаб бедствия. Рад, если кому-то помог данной статьёй, хотя бы информационно.
Надеюсь, приведённая информация Вам поможет. Если возникли вопросы – пишите в комментариях, в ЛС или в социальные сети (данные – в профиле).
Спасибо за информацию.