Что такое «серая зарплата»
Серая зарплата – это такой доход, который является официальным лишь частично. То есть часть зарплаты платится полностью легально, и с нее отчисляются налоги, а другая часть – «в конверте», и с нее ничего не перечисляется государству.
Обычно схема выплаты серой зарплаты следующая: работнику устанавливают минимальный оклад по трудовому договору. Но часть зарплаты в виде премии, бонусов он получает «в конверте». Тем самым работник получает дополнительные риски: размер, порядок, сроки таких выплат нигде не закреплены. Шансы на их истребование в принудительном порядке, если работодатель прекратит платить, минимальны.
Письмо УФНС РФ по Москве от 2007 года №15-08/075418 приводит следующее определение серой зарплаты – выплаты, не учтенные при налогообложении. Разновидности указанной зарплаты: неофициальная зарплата, страховые премии и аннуитеты через страховые компании и прочие формы скрытого вознаграждения за работу.
Ответственность для работодателя
На основании п. 4 ст. 226 Налогового кодекса (НК) налоговый агент-работодатель должен удержать НДФЛ из фактических доходов налогоплательщика. При серой зарплате он исполняет свою обязанность только частично.
Налоговые последствия
Последствиями применения серых зарплат являются:
-Проведение выездных проверок со стороны налоговых инспекторов, прокураторы, ФСС, ОВД и пр.
-Начисление налогов к уплате, которая компания должна была перечислить с неофициальной части.
-Начисление пени и штрафов за неумышленную неуплату налогов.
По ст. 122 Налогового кодекса неуплата или неполная уплата суммы налога по результатам занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога и прочих неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаки налоговых нарушений, влечет за собой штраф 20% от не перечисленной в бюджет суммы НДФЛ.
Уголовная ответственность
Последствия выплаты зарплаты «в конверте» грозят ответственностью руководителю, бухгалтеру и прочим сотрудникам, которые занимались оформлением первичных документов.
В их отношении может быть применена ст. 199 (Уголовного кодекса (УК) «Уклонение от уплаты налогов...».
На основании ст. 199 УК уклонение от уплаты налогов в крупном размере грозит штрафом в размере 100-300 тыс. р. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период 1-2 года либо: - принудительными работами на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности до 3 лет или без такового;
- арестом до 6 месяцев;
- лишением свободы до 2 лет.
Деяние, которое было совершено группой лиц по предварительному сговору, либо если речь идет об особо крупном размере, грозит работодателю:
- штрафом в размере 200-500 тыс. р.или в размере зарплаты за 1-3 года;
- принудительными работами на срок до 5 лет;
- лишением свободы на срок до 6 лет.
Как ФНС узнает о выплатах серой зарплаты в конверте
С серой зарплатой активно борются налоговые органы, которые обычно учитывают следующие факты риска:
-Зарплата сотрудников ниже прожиточного минимума в регионе или ниже среднерыночного значения в регионе или среднеотраслевой зарплаты.
-Зарплата высшего руководства ниже, чем у рядовых сотрудников.
-Есть сведения из анонимных источников о том, что компания платит зарплату в конвертах.
-У сотрудников на новом месте работы зарплата оказалась ниже, чем на старом.
-Сотрудник предоставил в банк сведения о большей сумме заработка, чем фигурирует в официальной отчетности.
Доказательствами серой зарплаты могут стать обнаруженные неофициальные зарплатные ведомости, сведения о зарплате из размещенных вакансий, неофициальная справка о доходах сотрудника и пр.
Какая ответственность грозит работнику
Хотя работодатель удерживает налоги с зарплаты и перечисляет их в бюджет, он, по сути, является только налоговым агентом. В качестве налогоплательщика выступает сам сотрудник. Когда сотрудник получает «зарплату в конверте» и не уплачивает с нее НДФЛ, то он автоматически становится правонарушителем. По нормам законодательства, если работодатель не перечислил НДФЛ, то сотрудник должен сделать это самостоятельно и подать декларацию 3-НДФЛ с суммой доходов до 30 апреля.
Налоговая
На основании ст. 122 Налогового кодекса штраф за неуплату налогов устанавливается в 20-40% от неуплаченной суммы.
Если зарплата платилась в конверте несколько лет, то сумма штрафа получается весьма значительной.
Уголовная
Уголовная ответственность наступает по нормам ст. 198 УК. Неуплата налогов грозит начислением штрафных санкций в размере 100-300 тыс. р. или необходимостью перечислить в качестве наказания свой заработок за 1-2 года.
Среди предусмотренных мер ответственности по указанной статье: принудительные работы, арест или лишение свободы.
Для того чтобы избежать привлечения к уголовной ответственности, работнику следует действовать превентивно: написать заявление на недобросовестного работодателя в прокуратуру или налоговую инспекцию. В заявлении нужно прописать, что работодатель уклоняется от налогов и этого будет достаточно для инициации проверки.
Риски работника
Работнику нужно понимать, что как бы ни пытался его убедить работодатель в исключительных выгодах серой зарплаты, на самом деле сотрудник немало «теряет». В частности, стоит быть готовым к тому, что отпускные бухгалтерия будет рассчитывать по официальным доходам, а не по фактическому размеру заработка. Это значит, что отпускные сотрудник получит в меньшем размере.
Также именно на основании величины официального дохода будут рассчитаны:
-Выходное пособие – пособие, которое платит работодатель на случай сокращения штата.
-Больничный на себя и по уходу за ребенком.
-Пенсия. Работодатель перечисляет взносы на будущую пенсию работника в размере 22% от его официальной зарплаты.
Также низкие доходы могут привести к сложностям при оформлении крупных кредитов. Минимальная зарплата не позволит рассчитывать на ипотеку или автокредит.
Таким образом, за выплату серой зарплаты предусмотрена ответственность для работников и работодателя. Серая зарплата – это уголовное преступление. Для работника получение серого дохода грозит также дополнительными рисками: низкими больничными, выходными пособиями, отпускными, будущей пенсии. Сотрудники с неофициальными доходами могут столкнуться с отказом в выдаче ипотечного или автокредита.
Источник: zakonguru.com
