Срок владения имуществом для налогового вычета

Срок владения имуществом

Вычет предоставляется при продаже жилого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ (до 1 января 2016 года - менее трех лет). Доход, полученный от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более такого минимального срока, не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет три года для объектов недвижимости, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из условий:

1) право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ (пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ);

2) право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате приватизации (пп. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ) (см. письмо Минфина России от 10.06.2019 N 03-04-05/42291);

3) право собственности на объект получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (пп. 3 п. 3 ст. 217.1 НК РФ);

4) с 1 января 2020 года - если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату госрегистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). Норма действует и в том случае, если не более, чем за 90 дней до даты госрегистрации перехода права собственности на проданное жилье налогоплательщик приобрел новую недвижимость. Кроме того, она распространяется на земельный участок, на котором находится жилое помещение, и на расположенные на нем хозяйственные постройки и сооружения (пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, см. также письмо ФНС России от 05.02.2020 N БС-3-11/812@).

Во всех остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика следует считать с даты регистрации права собственности на это имущество в установленном законодательством порядке (статьи 131 и 219 ГК РФ). См. письма Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-05/9-651, от 18.05.2012 N 03-04-05/7-646, от 17.05.2012 N 03-04-05/7-635, от 13.02.2012 N 03-04-05/7-171 и другие. По мнению Минфина России (письма от 14.08.2013 N 03-04-05/32983, от 03.07.2013 N 03-04-07/25455, от 05.07.2012 N 03-04-05/7-846, от 09.04.2010 N 03-04-05/10-181) в случае признания права собственности физического лица на объекты недвижимости решением суда, моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда (см. также письмо ФНС России от 04.07.2014 N БС-4-11/13067@).