Материнский капитал на приобретение недвижимости является расходами

Суммы субсидии и (или) материнского капитала, направленные налогоплательщиком на приобретение недвижимого имущества, являются его расходами, поэтому при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, он имеет право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры, в том числе произведенных за счет средств единовременной субсидии и (или) материнского капитала (см. письмо Минфина России от 10.07.2014 N 03-04-07/33669). Если недвижимость приобретена в общую долевую собственность родителей и детей с использованием маткапитала, то эта сумма считается расходом всех членов семьи в соответствующих долях. При последующей продаже доли несовершеннолетнего ребенка налогооблагаемый доход уменьшается на соответствующую долю от суммы маткапитала, а не на всю сумму маткапитала (см. информацию ФНС России от 19.07.2019). Кроме того, в расходах можно учесть проценты по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение этого жилья (см. письма Минфина России от 27.01.2020 N 03-04-05/4689, от 26.11.2019 N 03-04-05/91743, от 01.10.2018 N 03-04-05/69992, от 25.05.2015 N 03-04-07/29913). В свою очередь, расходы, связанные с обеспечением исполнения кредитного обязательства (расходы на страхование), не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ (см. письмо Минфина России от 27.01.2020 N 03-04-05/4689).