Налог на имущество физических лиц в отношении хозяйственных построек.

Краткое содержание:

1. Налог на имущество физических лиц в отношении хозяйственных построек.

2. Обсуждение.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации):
-жилой дом;
-квартира, комната;
-гараж, машино-место;
-единый недвижимый комплекс;
-объект незавершенного строительства;
-иные здание, строение, сооружение, помещение.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (п. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

У многих садоводов и дачников возникает вопрос: надо ли платить налог за сараи, туалеты, теплицы и бани, расположенные на участках?

Для ответа на данный вопрос ФНС России опубликовала свои разъяснения (информация «О налоге на имущество физических лиц в отношении хозяйственных построек»), из которых следует, что не каждая хозяйственная постройка облагается налогом.

Для исчисления налога на имущество физических лиц к хозяйственным постройкам относятся объекты недвижимости на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества и садоводства или индивидуального жилищного строительства. Речь идет о хозяйственных, бытовых строениях, сооружениях вспомогательного использования и аналогичных объектах. Дома, жилые строения и гаражи хозпостройками не являются.

Если площадь такой постройки не более 50 кв. м, налог с нее не взимается при условии, что ее собственник обратился в налоговый орган за предоставлением этой налоговой льготы. Льгота по освобождению от налога применяется только для одной хозяйственной постройки при условии, что она используется для личных и бытовых нужд, а не для предпринимательской деятельности.

(Если на земельном участке было построено несколько хозпостроек, налоговая льгота будет распространяться лишь на одну из них, а за остальные придется платить.)

Представительные органы муниципальных образований имеют полномочия расширить условия применения льготы (например, в отношении неограниченного числа хозпостроек в пределах муниципального образования или на хозпостройки площадью более 50 кв. м).

Хозяйственные постройки, не подпадающие под действие льгот, в том числе площадью более 50 кв. м, облагаются налогом в общем порядке на основании поступившей в налоговые органы информации о зарегистрированных правах физических лиц на такие объекты (в том числе сведений из органов Росреестра, от нотариусов при оформлении прав на наследство).

Постройки, которые не зарегистрированы в ЕГРН (теплицы, хозблоки, навесы, некапитальные строения, временные сезонные сооружения и т.п.), не являются объектом налогообложения.

Все постройки, площадь которых превышает 50 кв. м и право на которые зарегистрировано в Росреестре, облагаются налогом на имущество физических лиц исходя из их кадастровой стоимости.

На основании изложенного можно сделать следующие выводы.

Хозяйственные постройки, расположенные на земельных участках, выделенных под садоводство и дачное хозяйство, облагаются налогом.

Налоговая льгота предоставляется в виде освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц лишь в отношении одной хозпостройки, при условии, что ее площадь не превышает 50 кв. м.

Налоговая льгота не предоставляется автоматически, надо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением.

Налогом облагаются лишь те постройки, право на которые зарегистрировано в Росреестре.

Налог на имущество физических лиц уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), если:

-имущество признается объектом налогообложения;

-гражданин обладает правом собственности на указанное имущество;

-гражданин получил из налогового органа уведомление на уплату налога в отношении этого имущества.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплатить налог нужно в течение месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Вместе с тем налогоплательщик при наличии у него права на льготу может быть освобожден от уплаты налога.

В случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налога в отношении признаваемой объектом налогообложения недвижимости физическое лицо обязано сообщить о наличии у него этого имущества в любой налоговый орган по своему выбору. Указанное сообщение представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом, с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объект недвижимости. При этом сообщение не представляется, если физическое лицо ранее получало налоговое уведомление в отношении этого объекта или если не получало его в связи с предоставлением ему налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., налоговый орган не направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Исключением является случай, когда по истечении календарного года налоговый орган утратит право направлять налоговое уведомление в связи с тем, что истекут три календарных года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации такого права в связи с:
-созданием нового имущества, а именно строительством жилого дома, дачи, гаража;
-приобретением жилых помещений в порядке приватизации;
-приобретением недвижимого имущества по договору купли-продажи, по договору мены или по договору уступки требования;
-вступлением в силу судебного решения, которым установлено право собственности гражданина на имущество.

Что касается возникновения права на имущество при его наследовании, необходимо иметь в виду следующее. Временем открытия наследства является момент смерти гражданина. Следовательно, днем открытия наследства надо считать дату, на которую приходится момент смерти наследодателя, т.е. дату его смерти. С нее и возникает право собственности на унаследованную недвижимость независимо от времени фактического принятия этого наследства, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на унаследованное имущество.

Обратите внимание, с момента открытия наследства к наследникам переходит не только право на земельный участок, но и обязанности по его содержанию - уплате налога и платы за пользование объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования.

Источник. Налоговый кодекс Российской Федерации; Гражданский кодекс Российской Федерации; справочно-правовая система «КонсультантПлюс».