Контрагенты, относящиеся к категории самозанятых, уже перестали быть чем-то редким и необычным, и теперь встречаются повсеместно. В ряде ситуаций организациям выгоднее сотрудничать с физическими лицами, использующими режим НПД, а не заключать договоры ГПХ. Но во избежание проблем нужно соблюдать меры предосторожности.
Нюанс №1. Проверка статуса
До того как приступить к совместной работе с самозанятым исполнителем, следует удостовериться в том, что его фактический статус соответствует заявленному, и индивид использует режим НПД.
Помочь в этом может специализированный бесплатный сервис, показывающий информацию о статусе плательщика в указанный период времени.
Для выдачи информации достаточно ввести ИНН, но если исполнитель показывал компании только паспорт, потребуется вначале узнать его ИНН. Для пробивки номера можно воспользоваться специализированным сервисом Налоговой службы, введя в указанные поля паспортные сведения. Но даже при наличии информации об ИНН, переданной самим самозанятым, стоит еще раз удостовериться, что данный номер закреплен за конкретным индивидом, и только затем выяснить, правда ли гражданин с этим ИНН регистрировался как плательщик НПД.
Нюанс №2. Проверка предыстории трудовых отношений
Российское законодательство не позволяет сотрудничать в рамках НПД с индивидами, входившими в штат коммерческой организации на протяжении последних 2 лет либо работающими в ней на текущий момент.
С учетом упомянутого запрета, следует тщательно перепроверить документацию кадрового характера. Исполнитель не может быть бывшим работником, оформлявшимся по трудовому договору.
Однако если сотрудничество между организацией и физическим лицом происходило на основе договора ГПХ, закон не запрещает заключить с ним новое соглашение на основе НПД.
Нюанс №3. Составление договора
В документе необходимо обозначить, что физическое лицо относится к категории самозанятых. К примеру, во вступительной части документа можно указать:
Петров Николай Александрович, выступающий в качестве плательщика налога на профессиональный доход и называемый далее Исполнителем.
Кроме того, стоит детально расписать в документе ответственность физического лица в случае потери им статуса плательщика НПД, наступившей в ходе рабочих отношений.
Нужно учитывать, что в ситуации, когда самозанятый трансформируется в простое физическое лицо, организация, выступающая в роли заказчика, рискует получить убыток, поскольку ей придется уплатить НДФЛ и обязательные взносы за исполнителя, начиная со дня потери им статуса плательщика НПД. Такое предостережение содержится в послании ФНС № СД-4-З/2899@ за 20 февраля 2019 г.
Стоит упомянуть еще один немаловажный аспект, который необходимо принять к сведению при составлении договора – точность и правильность формулировок. В документе не должно быть ничего, придающего ему сходство с трудовым договором. Налоговая служба предостерегает, что попытки компаний заменить официальное трудоустройство в штат работой с физлицами на основе договоров ГПХ будут отслеживаться и наказываться.
Нюанс №4. Оплата услуги
Перед первым денежным переводом повторно удостоверьтесь, что исполнитель числится в качестве самозанятого в налоговой. Учтите, что лишиться данного статуса можно внезапно, вот почему следует выяснить, является ли индивид плательщиком НПД на конкретный день. В противном случае сделанный ему перевод в счёт оплаты за оказанные услуги подлежит налогообложению с уплатой страховых взносов от лица компании-заказчика.
Для работы самозанятые индивиды применяют стандартные счета, которые банки открывают для всех физических лиц, с дальнейшей привязкой банковской карты. Оплачивая услуги, учитывайте, что обычные денежные переводы подлежат обложению комиссионным сбором.
Если организации приходится иметь дело с множеством самозанятых исполнителей, осуществлять выплаты можно согласно реестру.
Нюанс №5. Получение документов
После получения перевода исполнитель обязан предоставить квитанцию, созданную в приложении «Мой налог». В случае безналичной оплаты квитанция должна быть создана и предоставлена компании-заказчику не позже 9-го числа месяца, наступившего после налогового периода, в рамках которого осуществлялся платеж.
Квитанция представляет собой ключевой вид отчетности, используемой при сотрудничестве с самозанятыми исполнителями. В ее отсутствие становится невозможным учет платежа как статьи расходов компании. Такая информация содержится в сообщении ФНС № 3 Г-З-20/8488@ за 22 декабря 2020 г.
Крайне внимательно просмотрите информацию в выданной квитанции: в ней обязан содержаться ИНН коммерческой организации. Если исполнитель допустит ошибку при создании квитанции, ему следует отменить ее и создать заново, внеся корректные сведения. Учтите, что присылать квитанцию должны даже самозанятые, обладающие статусом ИП.
Помимо квитанции, организации-заказчику понадобится акт о проведенных работах, в котором должна быть зафиксирована дата предоставления услуги. Это повлияет на отображение расходов в налоговой отчетности, поскольку даты, указанные в квитанции и акте, могут относиться к различным отчетным периодам.
Теперь рассмотрим ключевые риски, с которыми сталкиваются компании, сотрудничающие с плательщиками НПД. Их нужно постараться минимизировать.
Риск №1. Физлицо является бывшим работником
Крупные организации, располагающие огромным штатом работников и отличающиеся высокой текучестью кадров, рискуют столкнуться с подобной ситуацией.
Риск №2. Физлицо не имеет статуса самозанятого
Следует учитывать непостоянный характер данного статуса. Индивид может утратить его по собственной воле либо лишиться принудительно, к примеру, при выходе заработка за предусмотренные законодательством лимиты.
Риск №3. Наличие в подписанном соглашении признаков трудового договора
Сотрудничество с плательщиком НПД не может выходить за рамки, предусмотренные договором ГПХ. Отсюда следует, что индивид не является наемным работником и не обязан соблюдать внутренние правила компании, в отличие от штатного персонала.
Учтите, что договорные отношения подобного формата предусматривают однократное выполнение порученной работы, тогда как штатные сотрудники обязуются исполнять должностные обязанности.
Риск №4. Невыдача квитанции
После проведения платежа требуется запросить у самозанятого физлица квитанцию, сформированную в специальном приложении. Это обязательный этап сотрудничества.
Риск №5. Квитанция содержит некорректную информацию
Исполнитель может случайно допустить ошибку при введении ИНН организации-заказчика или разновидности выполненной работы, вот почему следует внимательно перепроверять квитанции.
Можно ли сотрудничать с самозанятым разработчиком сайтов?
Если организация столкнулась с необходимостью создать официальный веб-сайт, можно привлечь к работе стороннего разработчика, являющегося плательщиком НПД. Поскольку явного запрета на такую деятельность для самозанятых в законодательстве нет, можно сделать вывод, что закон допускает подобное сотрудничество.
Физлицам запрещено продавать покупную продукцию и сдавать в аренду коммерческую недвижимость, однако ограничений на разработку сайтов или осуществление поисковой оптимизации сегодня нет.
Местоположение заказчика и исполнителя роли также не играет, поскольку последний сможет работать в удаленном режиме.
Распространяется ли действие «антиотмывочного» закона 115-Ф 3 на плательщиков НПД?
Этот закон универсален для всех: коммерческих компаний, индивидуальных предпринимателей, самозанятых и простых физических лиц.
При работе и осуществлении расчетов плательщики НПД применяют обыкновенные банковские счета. ФНС рассчитывает взимаемый с них налог, руководствуясь квитанциями, оформленными в приложении «Мой налог», при этом денежные начисления на карту не отслеживаются.
В начале внедрения режима самозанятых в 2019 г. плательщики часто страдали из-за реагирования банков на возрастающую активность счетов, не зарегистрированных как предпринимательские. Тогда это вылилось в массовую блокировку счетов на основе 115-Ф 3. Но с тех пор Центробанк опубликовал ряд рекомендаций для кредитных учреждений, и это явление перестало быть столь распространенным. Сегодня статус плательщика НПД обязательно указывается в анкете.
В частности, необходимость регистрации и учёта статуса клиента упоминается в сообщении № ИН-06-59/46 за 30 мая 2019 г. Также в послании Центробанка № ИН-014-12/94 за 19 декабря 2019 г. указывается, что кредитные организации не должны отказывать в осуществлении транзакций по счетам, на которые поступают платежи, представляющие собой профессиональный доход физлиц, находящихся в статусе самозанятых.
Несмотря на это, эксперты рекомендуют плательщикам НПД обзавестись специальной картой и пользоваться ею только для получения платежей за оказываемые услуги.
https://alrf.ru/articles/5-klyuchevykh-nyuansov-i-riskov-sotrudnichestva-s-samozanyatymi-v-2021-g/
Спасибо