Новый год-новые правила. Каждый год в России вступают в силу новые законы и поправки к старым и этот год не исключения. Главные новшества в законах для индивидуальных предпринимателей, субъектов МСП и самозанятых с 1 января 2022 года — читайте в нашем обзоре.
Изменения в бухгалтерском учёте и отчётности с 1 января 2022 года.
Новые правила бухучета при аренде.
С 2019 года действует приказ Минфина России от 16.10.18 № 208 н«Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». В обязательном порядке применять новые правила бухучета аренды и лизинга нужно будет с 1 января 2022 года. Но организации по своей инициативе могли перейти на новый стандарт раньше.
ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» применяется сторонами договоров аренды или субаренды, а также иных договоров, условия которых (как по отдельности, так и во взаимосвязи) устанавливают обязательство по предоставлению имущества во временное пользование на возмездной основе арендодателем, лизингодателем, правообладателем и иным лицом.
В частности применяется новое правило: если облагаемый по среднегодовой стоимости объект недвижимости, полученный в аренду, учитывается на балансе арендатора в составе ОС, арендатор признается плательщиком по налогу на имущество в отношении этого объекта, а если объект, переданный в аренду, учитывается в составе основных средств на балансе арендодателя, то налогоплательщиком признается арендодатель.
Чтобы перейти на учёт аренды по ФСБУ 25/2018, нужно внести изменения или дополнения в учётную политику.
Новые Федеральные стандарты бухгалтерского учёта «Основные средства» и «Капитальные вложения».
С 1 января 2022 года обязательно применение этих двух стандартов — ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020. Их целесообразно рассматривать вместе, ведь Минфин утвердил их одним приказом (Приказ Минфина от 17 сентября 2020 г. № 204 н) на замену ПБУ 6/01.
Кратко перечислим основные моменты:
- Лимит стоимости основных средств организация будет определять самостоятельно, все «малоценные» ОС сразу будут отнесены на расходы.
- При длительной отсрочке первоначальная стоимость основных средств включает дисконтированную сумму обязательств, разница относится на процентные расходы.
- При безвозмездном получении основные средства определяются по справедливой стоимости.
- Переоцененная стоимость основных средств определяется как справедливая стоимость, а переоценка может проводиться регулярно без ограничений.
- Изменились правила работы с амортизацией: список неамортизируемых ОС, момент начала и прекращения, способы начисления, база и пр.
- Появилось новое понятие — «инвестиционная недвижимость». Он пришел на замену доходным вложениям в материальные ценности.
- Основные средства и капитальные вложения предписано проверять на обесценение.
ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».
С 1 января 2022 года вводится Федеральный стандарт бухгалтерского учёта ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте» (Приказ Минфина от 16 апреля 2021 г. № 62 н).
Раньше не было стандарта, который регулировал бы вопросы оформления, изменения и хранения документов, но серьезных изменений в сравнении с действующим законодательством нет.
Вот основные из них:
- Компании смогут использовать оправдательные документы (кассовые чеки, договоры, квитанции об оплате) в качестве первичных. Но есть условие — в документах должны быть обязательные для первички реквизиты.
- Периодичность составления первичных документов по длящимся и повторяющимся фактам организация сможет определять самостоятельно.
- В первичном документе может быть указано несколько дат — день подписания и дата факта хозяйственной жизни.
- Перевод первичного документа не обязателен, если он должен быть на иностранном языке по законам страны, в которой компания ведет деятельность.
- Документы нужно хранить строго в том виде, в котором они были составлены. Бумажные — на бумаге, электронные — в виде электронных документов.
Он не распространяется на организации бюджетной сферы.
Изменения представления отчётности в ГИРБО.
ФНС внесла изменения в порядок представления годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения в государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО) (приказ от 28.09.2021 № ЕД-7-1/843@).
Обновленные правила учитывают, что с 1 января 2022 года отменяется обязательность использования услуг оператора ЭДО при представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде электронного документа (статья 11 Федерального закона от 02.07.2021 № 352-ФЗ). Одновременно устанавливается, что бухгалтерскую отчетность можно представить через официальный сайт ФНС.
Также новые правила предусматривают, что обязательный экземпляр отчетности и аудиторское заключение о ней представляются исключительно в виде электронных документов.
Измененный порядок представления годовой бухгалтерской отчетности в ГИРБО вступит в силу с 1 января 2022 года.
Электронная подпись с 1 января 2022 году.
с 1 января 2022 года квалифицированные сертификаты электронной подписи выдаются:
юрлицам (лицам, имеющим право действовать от имени юрлица без доверенности), индивидуальным предпринимателям и нотариусам — удостоверяющим центром ФНС России;
кредитным организациям, некредитным финансовым организациям, индивидуальным предпринимателям — удостоверяющим центром Банка России;
бюджетным учреждениям — удостоверяющим центром Казначейства России;
физическим лицам — удостоверяющими центрами, аккредитованными Минцифры России.
Перечень аккредитованных УЦ опубликован на сайте Минцифры в разделе «Аккредитация удостоверяющих центров».
Приказ ФНС от 08.06.2021 № ЕД-7-26/548@.
Уточнён новый порядок зачёта налоговой переплаты.
Напомним: по действующим правилам сумму излишне уплаченного налога можно зачесть в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому же или иным налогам. Также переплатой по налогу можно погасить недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения. Наконец, переплата может быть возвращена налогоплательщику (п. 1 ст. 78 НК РФ).
С 1 января 2022 года правило о зачете переплаты по налогам лишь в счет налоговых платежей перестанет действовать. Комментируемые поправки позволят зачесть переплату в счет предстоящих платежей не только по налогам и сборам, но и по страховым взносам. Также переплатой по налогу можно будет погасить недоимку по взносам и начисленным за неуплату взносов пеням и штрафам (Федеральным законом от 29.11.21 № 379-ФЗ).
Соответствующим образом скорректирован и порядок возврата излишне уплаченного налога. Сначала инспекторы зачтут переплату в счет недоимки по налогам, сборам и взносам, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам. Оставшуюся часть переплаты вернут налогоплательщику.
Новые тарифы при переводах денежных средств в СБП и новые требования информационной безопасности при денежных переводах.
С 1 января 2022 года вводятся в действие тарифы на переводы между юрлицами, ИП и самозанятыми. Тарифы для кредитных организаций-участников системы Банка России системы быстрых платежей (СБП) по таким операциям, составят от 0,05 руб. до 3 руб., в зависимости от суммы перевода. Так за списание и зачисление денежных средств сумм до 125 руб. тариф — 0,05 руб.,.. от 6 000 до 600 000 руб. — 3 руб.
С 1 апреля 2022 устанавливаются нулевые тарифы на переводы денежных средств граждан на Единый казначейский счёт (перечисление платежей в бюджетную систему) Решение Совета директоров Банка России от 19.11.2021.
Положением Банка России от 4 июня 2020 г. № 719-П утверждены новые требования к обеспечению защиты информации при переводах денежных средств, которые распространяются и на операторов услуг информационного обмена, и на поставщиков платёжных приложений.
Основные положения Требований вступают в силу с 1 января 2022 г.
И также с 1 января 2022 года вступает в силу новый порядок формирования кредитной истории.
Документ Центробанка устанавливает порядок:
- формирования источником формирования кредитной истории сведений, предусмотренных ст. 4 ФЗ «О кредитных историях»;
- расчёта источником формирования кредитной истории величины среднемесячного платежа физического лица по заключённому договору займа (кредита);
- проч. Требования и правила.
Положение Банка России от 11.05.2021 № 758-П.
Определены коэффициенты-дефляторы на 2022 год.
Коэффициент-дефлятор — ежегодно устанавливаемый на календарный год коэффициент, который учитывает изменение потребительских цен в предшествующем периоде. Такое определение дается этому термину в ст. 11 НК РФ.
Минэкономразвития определило коэффициенты-дефляторы на 2022 год (Приказ Минэкономразвития от 28 октября 2021 г. № 654) для УСН, торгового сбора, НДФЛ. Их нужно будет учитывать при расчете налогов в этом году.
Индексируются на коэффициент:
- 1,980 — размер фиксированных авансов по НДФЛ, которые уплачивают работающие в России по патенту иностранцы;
- 1,096 — величина предельного размера дохода, ограничивающая право на переход на УСН;
- 1,508 — ставка торгового сбора в отношении деятельности по организации розничных рынков;
- 1,060 — значение удельных расходов на добычу углеводородного сырья, используемое при расчёте минимальной налоговой базы по НДД.
Таким образом, перейти на УСН с 2023 года будет можно, если доходы за 9 месяцев 2022 года не превысят 123,3 млн руб., а сохранить право применять спецрежим получится, если доходы в 2022 году будут не больше 219,2 млн руб.
Коэффициента-дефлятора для ПСН больше не будет.
Льготы по страховым взносам и отмена НДС для общепита с 1 января 2022 года.
С 1 января 2022 года услуги общественного питания будут освобождены от уплаты НДС и появится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов. Подробнее.
Налог на имущество организаций.
Льготы для организаций при исчислении налога на имущество по кадастровой стоимости: вводятся новые формы документов.
Урегулировано предоставление российским организациям льгот по налогу на имущество в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
С 1 января 2022 г. приняты к применению форма, формат и правила заполнения заявления о предоставлении льготы, а также формы уведомления о предоставлении льготы и сообщения об отказе в этом.
Приказ ФНС от 9 июля 2021 г. № ЕД-7-21/646@.
О новых правилах уплаты имущественных налогов с 2022 года мы рассказывали тут.
Упрощён порядок получения некоторых налоговых вычетов.
Упрощение коснулось вычетов по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам), а также инвестиционных вычетов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте. Теперь возможно
бесконтактное взаимодействие с ИФНС через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Одновременно вводится ответственность за непредставление в налоговый орган указанных сведений.
Закон вступает в силу с 1 января 2022 года, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок. Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ.
Новое в НДФЛ с 2022 года подробнее рассказывали тут.
Сколько должен оплатить ИП за себя в 2022 году.
Каждый предприниматель в дополнение к суммам налогов должен ежегодно перечислять за себя пенсионные и медицинские страховые взносы. Причем, эта обязанность никак не связана с успешностью деятельности — платить взносы придется даже при нулевом доходе. Не имеет значения и то, привлекает ИП работников или ведет бизнес самостоятельно — личные взносы нужно перечислять в любом случае.
Так в 2022 году они увеличиваются до 34 445 на ОПС и на ОМС — до 8 766 рублей.
При этом, если величина дохода плательщика за расчётный период превысит 300 тыс. рублей, к указанной сумме взносов на ОПС необходимо будет доплатить 1,0% с суммы превышения. Федеральный закон от 15 октября 2020 г. № 322-ФЗ. Подробнее о фиксированных взноса ИП в 2022 году читайте здесь.
Также начиная с отчётности за первый квартал 2022 года будет новая форма расчёта по страховым взносам, порядок её заполнения, а также формат представления в электронной форме.
Обязательная выдача больничных листков только в электронном виде.
В настоящее время сотрудник может получить от врача как бумажный, так и электронный листок нетрудоспособности. С 2022 все выплаты по больничному, в том числе по беременности и родам, будут начисляться на основании только электронного листка нетрудоспособности, обмен информацией между работодателями, медучреждениями и ФСС станет только электронным. Медики будут подписывать их усиленной квалифицированной электронной подписью и вся информация по больничным будет храниться в электронной системе ФСС. Работник при желании сможет получить от врача выписку из бюллетеня. Федеральный закон от 30 апреля 2021 г. № 126-ФЗ.
О новых правилах взаимодействия ФСС с работодателями и застрахованными лицами с 2022 года читайте здесь.
Изменения в законе о госзакупках.
Количество конкурентных способов определения поставщика с 1 января 2022 г. сокращено до трех: конкурс, аукцион, запрос котировок.
Установлены единые требования к содержанию документов.
Введён термин «контракт на поставку товаров, необходимых для нормального жизнеобеспечения граждан».
К закупкам от 20 млн руб. будут допускать только тех, кто ранее исполнил любой госконтракт на сумму от 20% НМЦК.
Предусмотрены переходные положения. Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 360-ФЗ.
Подробнее о всех изменениях в госзакупках с 2022 года.
С 1 января 2022 года упрощается процесс предоставления госгарантий по кредитам субъектов МСП.
Соответствующие изменения внесены в Правила предоставления субсидий АО «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства» (Корпорация МСП).
Постановление закрепляет «зонтичный» механизм предоставления поручительств по выдаваемым кредитам субъектам МСП.
Согласно постановлению поручительство предоставляется Корпорацией МСП в период с 2022 по 2024 год включительно в целях обеспечения исполнения обязательств субъектов МСП по кредитному договору, заключённому в период с 2022 по 2024 год включительно.
Поручительство предоставляется одновременно с кредитом без обращения в Корпорацию МСП. Постановление Правительства РФ от 13.12.2021 № 2279.
источник
Юрист, консультант по налогообложению.
