Как Налоговая Оценивает Умышленное Использования Формального Документооборота

В современном мире налоги играют важную роль в обеспечении функционирования государства и реализации социальных программ. Однако существуют случаи, когда налогоплательщики стремятся уменьшить свою налоговую обязанность путем использования формального документооборота с участием так называемых "технических" компаний. Налоговые органы, имея важное задание обеспечения бюджета страны, должны выявлять и оценивать умышленные действия, направленные на такие практики.

Выявление признаков умышленного уменьшения налоговой обязанности налогоплательщиком:

а) Несоответствие поведения участников сделки и должностных лиц налогоплательщика ожиданиям разумного поведения при подобных сделках.

б) Отклонения в документообороте, недочеты и неполнота заполнения документов, ошибки, связанные с формальным характером документов.

в) Неосуществление мер по защите нарушенного права.

Получение пояснений от налогоплательщика и других ответственных лиц. При противоречиях в полученной информации, необходимо запросить дополнительные пояснения.

Использование различных средств доказывания Налоговые органы должны использовать различные средства доказывания, такие как допросы, осмотры, инвентаризация и анализ документов, а также проводить экспертизы и иные мероприятия.

Оценка результатов почерковедческой экспертизы Важно помнить, что результаты почерковедческой экспертизы не являются единственным и достаточным доказательством. Показания лиц, подписавших документы, должны оцениваться с учетом других доказательств и их заинтересованности в уходе от ответственности.

Факторы, свидетельствующие о намерении уменьшить налоговую обязанность Факты обналичивания денежных средств и их использование на нужды налогоплательщика и связанных с ним лицами, а также общие практики с "техническими" компаниями, могут свидетельствовать о намерении уменьшить налоговую обязанность.

Доказательства участия налогоплательщика в согласованных действиях Участие налогоплательщика в согласованных действиях по уменьшению налоговой обязанности может быть доказано обстоятельствами, указывающими на влияние налогоплательщика на таких лиц и подчиненность их общей цели.

Оценка знания налогоплательщиком о сделке с "технической" компанией Налоговый орган делает вывод о том, что налогоплательщик знал о проведении сделки с "технической" компанией и о том, что исполнение сделки было поручено другому лицу. Этот вывод делается на основе оценки обстоятельств, характеризующих выбор контрагента, а также условий заключения и исполнения сделки. При этом эти обстоятельства и соответствующие доказательства должны без сомнений свидетельствовать о такой осведомленности налогоплательщика.

Определение налоговой базы в случае использования "технических" компаний Если между налогоплательщиком и лицом, осуществившим фактическое исполнение сделки, встроена "техническая" компания или цепочка таких компаний, что приводит к ущербу бюджетам публично-правовых образований из-за завышенных расходов и вычетов по НДС, то налоговая база определяется на основе реальных параметров сделки, отраженных в финансовых документах указанного лица. Бремя доказывания отсутствия документального подтверждения операций лежит на налогоплательщике, который должен представить информацию и документы для определения этого лица и параметров спорной операции.

Налоговые вычеты и расходы по спорным операциям Если налогоплательщик не предоставляет информацию о лице, осуществившем фактическое исполнение сделки, и реальных параметрах операции, из-за использования "технической" компании для недекларируемых целей, то налоговые вычеты и расходы по спорным операциям не применяются. Это происходит потому, что обязанность не была исполнена правильным лицом, и при этом не предоставлена информация о действительном поставщике и параметрах операции. Право на налоговый вычет сумм НДС не предоставляется из-за косвенной природы этого налога. Расходы по таким операциям также не учитываются в полном объеме, так как отсутствует рыночная операция с установленным контрагентом, сравнимая с аналогичными сделками, совершенными в соответствии с требованиями закона. Использование неуплаты налогов для получения конкурентных преимуществ является недопустимым и противоречит интересам экономики Российской Федерации.

Принципы при оценке результатов работ Если установлено, что спорные работы не могли быть выполнены подрядчиком или услуги оказаны исполнителем, а результат был достигнут силами самих налогоплательщиков или лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам, либо без оформления отношений с ними, следует руководствоваться следующими принципами:

а) При соблюдении условий, описанных в пункте 10, налоговый орган может учесть расходы и налоговые вычеты по НДС в отношении операций, подтвержденных налогоплательщиком, по приобретению материальных ресурсов и других несвязанных с оплатой труда ресурсов, необходимых для выполнения работ или оказания услуг.

б) Для подтверждения факта выполнения налогоплательщиком работ своими силами могут быть проведены следующие контрольные мероприятия: - Допрос должностных и других лиц налогоплательщика, участвующих в процессе выполнения работ. При этом должности этих лиц должны быть подтверждены соответствующими документами проверяемого налогоплательщика, включая должностные инструкции и приказы о назначении ответственных лиц на объект и так далее.

-Запрос документов (информации) у заказчиков и допрос их должностных лиц, ответственных, в частности, за приемку работ, согласование и утверждение проектной документации, а также лиц, осуществляющих технический надзор, включая данные, указанные в журналах приемки выполненных работ.

-Анализ локальных актов, устанавливающих пропускной режим охраняемых объектов, а также пропускных систем и журналов регистрации.

-Изучение документов, касающихся передачи строительной площадки, подключения к системам энерго-, водоснабжения, вывоза строительного мусора.

-Проведение экспертиз и осмотров.

Следует помнить, что вопросы налогообложения требуют внимательного и компетентного подхода. Налоговые органы обязаны действовать в рамках закона, а налогоплательщики — соблюдать налоговую дисциплину в интересах устойчивого развития страны.