Налоговая, наследник и счастливый Новый год! Опять из личной практики

Споры с налоговыми органами - дело достаточно сложное и не всегда налоговая служба соглашается с доводами заявителя.

В конце прошлого года ко мне обратилась Элина. Суть обращения заключалась в том, что она когда-то давно, еще в 2008 году, получила по наследству определенное недвижимое имущество. Длительное время имущество не состояло на кадастровом учете, наследственные права не были оформлены в полной мере, но в 2023 году эта проблема решилась и Элина его продала. Ну и получила акт налоговой проверки, из которого следовало, что Элине надлежит уплатить налог на доход, а также грозит штраф по ст. 119 НК РФ.

Перспектива оказаться в должниках у налогового органа заставила девушку искать пути решения совместно с юристом. Поэтому, изучив все документы, обстоятельства получения имущества и его продажи, были подготовлены и направлены возражения на акт.

И к Новому году Элина получила подарок - налоговая служа приняла решение об отказе в привлечении её к административной ответственности и взыскании подлежащего к уплате налога на доходы. Подарок, безусловно, хороший, поскольку в акте фигурировали суммы свыше 100 000 рублей.

Как же мы этого добились?

Все дело в том, что наследство Элина приняла в 2008 году. Здесь вспоминаем положения Гражданского кодекса РФ, касающиеся возникновения у наследника прав на имущество наследодателя - принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

И сразу переходим к статьям Налогового кодекса РФ - в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года. Срок исчисляется с даты открытия наследства (с даты смерти наследодателя).

То есть объекты недвижимого имущества, указанные в акте проверки, находились в собственности Элины-налогоплательщика более минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (три года).

Со дня смерти наследодателя до момента государственной регистрации перехода права собственности на объекты недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло более трех лет.

Обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 ст. 228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ установлена п. 3 настоящей статьи.

Элина к указанным категориям в силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не относилась, в связи с чем и не подлежала привлечению к ответственности, установленной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Полагаю, что данная статья будет полезна всем наследникам, планирующим распорядиться полученным по наследству имуществом.

Приятно получать такие отзывы от благодарных клиентов, не правда ли, коллеги😉