С 1 января 2025 года в России вводится туристический налог

Туристический налог введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ взамен курортного сбора. В отличие от курортного сбора, который действовал в определенных регионах страны, туристический налог будет действовать на территории всей страны.

Налогоплательщиками туристического налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 418.3 НК РФ согласно статье 418.2 НК РФ.

Объектом налогообложения признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования (на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус") и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 года N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации", с учетом положений пунктов 2 и 3 статьи 418.3 НК РФ согласно пункту 1 статьи 418.3 НК РФ.

Налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) (далее в настоящей главе - услуга по временному проживанию) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость согласно пункту 1 статьи 418.4 НК РФ. Пунктами 2-3 данной статьи определен круг физических лиц, для которых в налоговую базу не включается стоимость услуги по временному проживанию.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих в 2025 году 1 процента, в 2026 году - 2 процентов, в 2027 году - 3 процентов, в 2028 году - 4 процентов, начиная с 2029 года - 5 процентов от налоговой базы согласно пункту 1 статьи 418.5 НК РФ. Налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения согласно пункту 2 указанной статьи. Налоговым периодом по налогу признается квартал согласно статье 418.6 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу, если иное не установлено пунктом 1 статьи 418.7 НК РФ. В случае, если исчисленная в соответствии с первым пунктом указанной статьи сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.

Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют налог в отношении таких услуг в размере минимального налога. При этом минимальный налог не исчисляется в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, оплата которых осуществляется в рамках государственных заданий за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 418.7 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам налогового периода как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи 418.7 НК РФ по услугам, оказанным за налоговый период во всех средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику, расположенных на территории муниципального образования (на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус") согласно пункту 2 статьи 418.7 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога следующий налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом согласно статье 418.8 НК РФ. Порядок подачи налоговой декларации утвержден статьей 418.9 НК РФ.

Изображение создано с помощью Шедеврум.

Пожалуйста, оцените мою публикацию.