Очень нужна помощь в вопросе получения налогового вычета, связанного с приобретением недвижимости. Затрудняюсь в доказательстве своих аргументов... (хочу получить вычет за 2009 год несмотря на то, что свид-во о собственности получил в 2010 году). Получив акт камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении меня, в соответствии с п.6 ст.100 НК РФ, выражаю свое несогласие с изложенными в нем фактами (п. 3.1.1) и предложениями (п. 3.2.2).
В разделе II оспариваемого акта налоговым органом установлено, что согласно свидетельству о государственной регистрации права (номер, дата) право собственности на квартиру... возникло с 2010 году. Это на самом деле так. Далее проверяющим делается вывод о том, что имущественный налоговый вычет может быть представлен мне в отношении доходов, полученных с 2010 года. С данным выводом я не согласен ввиду нижеследующего.
1) В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ наличие документов, подтверждающих право собственности на квартиру, не является обязательным условием для подтверждения права на имущественный налоговый вычет. 2) В качестве альтернативы, если квартира (права на квартиру) приобретается в строящемся доме (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ), документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет, являются: а) договор о приобретении квартиры (прав на квартиру), б) акт о передаче квартиры.
3) В обоснование своего права на получение имущественного налогового вычета за 2009 год, связанного с приобретением квартиры в строящемся доме, хочу еще раз обратить внимание налогового органа на некоторые факты.
11 июня 2008 г. с застройщиком мной был заключен предварительный договор купли-продажи квартиры, по которому с моей стороны все обязательства были выполнены, а именно произведена полная оплата, что подтверждается соответствующими документами. На момент заключения предварительного договора дом находился на стадии начала строительства. Поэтому произведенные расходы, с моей точки зрения, следует относить к фактическим расходам на новое строительство, независимо от формы договора (предварительный договор купли-продажи, договор долевого участия и т.п.). Согласно ст. 431 ГК РФ вне зависимости от наименования договора, к нему применяются условия, соответствующие его содержанию. Предварительный договор был составлен в соответствии со всеми требованиями, предъявляемым к договорам такого рода, содержал условия, позволяющие определить предмет и другие существенные условия основного договора. Поскольку предварительный договор купли-продажи был исполнен в соответствии с его условиями, то его следует рассматривать по содержанию как договор о приобретении квартиры (прав на квартиру) в строящемся доме (п.2 а настоящего заявления). Копия акта передачи квартиры от 28 декабря 2009 г. (п.2 б настоящего заявления) была также представлена в ИФНС, однако о ней, как и об исполненном предварительном договоре купли-продажи, в оспариваемом акте не говорится ни слова, упор делается лишь на моменте получения свидетельства о собственности, что, вообще говоря, не позволяет понять позицию налогового органа относительно возврата НДФЛ в случае приобретения квартиры на этапе строительства. На основании вышеизложенного считаю, что все требования пп.2 п.1 ст.220 НК РФ выполнены, а, следовательно, налоговый орган выносит незаконное предложение об уменьшении рассчитанной мной суммы НДФЛ за 2009 год, подлежащей возврату из бюджета (п.3.2.2 оспариваемого акта). Прошу Вас до момента рассмотрения материалов камеральной проверки принять во внимание представленные факты и принять решение, соответствующее действующему законодательству. СКАЖИТЕ, ПОЖАЛУЙСТА, ИМЕЕТ ЛИ ТАКАЯ ДОКАЗАТЕЛЬНАЯ БАЗА ШАНСЫ НА УСПЕХ ИЛИ НЕТ? МОЖЕТ ЕСТЬ ДРУГИЕ ВАРИАНТЫ?
Ответить
Здравствуйте, Андрей. Вы совершенно правильно анализируете абз. 16 п.п. 2 п.1 статьи 220 Налогового кодекса. Налогоплательщик вправе предоставить по своему выбору определенный вид документов, на основании которых ему будет предоставлен имущественный налоговый вычет. Ими могут быть: договор о приобретении квартиры или прав на квартиру (договор купли-продажи, долевого участия в строительстве) и акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру. В изложенной Вами позиции меня смущают два обстоятельств: осуществление платежей по предварительному договору и представление в налоговый орган предварительного договора купли-продажи квартиры. Предварительный договор-это договор о намерениях сторон заключить в будущем основной договор, он не порождает имущественных обязательств сторон. Такой договор не предполагает передачи по нему имущества, денег..Следует заметить, что на практике очень часто по предварительным договорам осуществляется передача денег. Особенно это практикуется у строительных организаций, не желающих заключать договоры долевого участия в строительстве, регистрировать их и нести соответствующую ответственность. Судебная практика исходит из того, что, если основной договор так и не был заключен, то денежные суммы, полученные по предварительному договору являются неосновательным обогащением или признаются авансом по основному договору. В любом случае, по предварительному договору исполнение покупателем обязательств по ОПЛАТЕ имущества невозможно, исполнить указанное обязательство возможно только в рамках основного договора. На основании изложенного, при отсутствии связи платежных документов с основным договором, могут возникнуть проблемы при подтверждении права на вычет. Вы совершенно правы, говоря о том, что вне зависимости от наименования договора, к нему применяются нормы, соответствующие его содержанию. Проанализируйте содержание своего договора: если предметом договора было заключение в будущем основного договора, то это предварительный договор, который не может быть признан договором о приобретении квартиры или прав на квартиру, а если передача имущества продавцом и оплата его покупателем - это основной договор. Кроме того, посмотрите какой документ указан в графе: "документы-основания" в свидетельстве о праве собственности на квартиру - именно этот документ и должен быть представлен для подтверждения права на налоговый вычет. Удачи Вам.
Убедительно прошу помочь разобраться в следующей ситуации: Договор долевого строительства квартиры был заключен в 2008 году. Деньги полностью оплачены в момент заключения договора в 2008 г. Акт приема-передачи и право собственности оформлено в начале 2010 года. Имею ли я право получить возврат 13% в 2010 году с уплаченного мной налога за 2008 и 2009 года (с момента понесения расходов на приобретение жилья)? В г. Новосибирске в подобных случаях возврат налога осуществлялся в 2009 году, с 2010 года позиция изменилась. Инспектора ссылаются на некое письмо МинФина, разъясняющая порядок выплаты вычета - только с момента возникновения права на вычет, а не с периода, когда понесены расходы, как раньше... Поясните, пожалуйста, правомерны ли действия налоговой. Отказ имею на руках, хочу обращаться в суд, есть ли шансы. Спасибо.
Ответить
Здравствуйте, Наталья. Действительно, ранее налоговые органы придерживались позиции, позволяющей получить имущественный налоговый вычет после регистрации права собственности (оформления акта передачи квартиры) в отношении доходов, полученных в предшествующих налоговых периодах, при условии документального подтверждения расходов на приобретение жилья налогоплательщиком. К сожалению, позднее, налоговое ведомство изменило свое мнение на противоположное, указывая в письмах на то, что если в предыдущих налоговых периодах права на получение имущественного налогового вычета не было, он не может быть предоставлен в отношении доходов, полученных в этих налоговых периодах. Мне представляется сомнительной судебная перспектива дела по обжалованию Вами отказа налогового органа в предоставлении имущественного вычета за 2008-2009 года, поскольку Конституционный суд РФ в Определении от 20.10.2005 N 387-О в результате анализа норм Налогового кодекса о предоставлении имущественного вычета указал следующее: сумма имущественного налогового вычета, предоставляемого в отношении расходов на приобретении квартиры (жилого дома), применяется при исчислении облагаемой по ставке 13 процентов налоговой базы налога на доходы физических лиц, рассчитываемой за налоговый период, начиная с налогового периода, в котором возникло право собственности на приобретенную квартиру (жилой дом).
Таким образом, отказ налогового органа, полученный Вами, согласуется с позицией Конституционного суда, и, скорее всего, аналогичный подход продемонстрирует арбитражный суд при оценке правомерности действий налогового органа. Всего доброго Вам.