Уважаемый Илья Юрьевич!

Согласно ст. 86.1 Налогового кодекса РФ (НК РФ) в случаях приобретения физическим лицом в собственность недвижимого имущества (к которому относится квартира) налоговые органы осуществляют контроль за расходами этого лица, целью которого является установление соответствия крупных расходов физического лица его доходам. Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами посредством получения информации от организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию недвижимого имущества (в Вашем случае - это орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним). В соответствии с п. 1 ст. 86.2 НК РФ орган по регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним обязан не позднее 15 дней после регистрации сделки купли-продажи недвижимости направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о заргеистрированных сделках. Формально, в названной статье НК указано лишь на сделку купли-продажи недвижимости, однако, принимая во внимание конечную цель любого договора инвестирования - приобретение физическим лицом за плату в собственность квартиры (недвижимого имущества), факт регистрации права собственности на основании договоров инвестирования также подпадает под норму ст. 86.2 НК РФ и, соответственно, обязывает регистрирующий орган сообщать в налоговые органы о зарегистрированном праве физического лица.

В случае, если налоговые органы, в которых Вы состоите на учете в качестве налогоплательщика, выявят факт превышения Ваших расходов на строительство (приобретение) квартиры относительно доходов, заявленных Вами в декларации за предыдущий налоговый период (исходя из условия Вашего вопроса это будет декларация за 2002 год), либо, если они не располагают информацией о Ваших доходах за этот период, налоговые органы обязаны в месячный срок направить Вам письменное требование о даче пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы Вами на приобретение (строительство) квартиры (п. 1 ст. 86.3 НК РФ). Вы, в свою очередь, обязаны представить в течение 60 календарных дней со дня получения указанного требования специальную декларацию с указанием всех источников и размеров средств, израсходованных на приобретение квартиры, и вправе приложить к этой декларации необходимые подтверждающие документы (если у Вас таковые имеются) (п. 2 ст. 86.2 НК РФ).

За непредоставление физическим лицом в установленный срок специальной налоговой декларации при осуществлении налоговыми органами контроля за расходами, к физическому лицу может быть применена мера ответственности, установленная ст. 129.1 НК РФ, а именно: взыскание штрафа в размере 1000 руб. (за те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, может быть взыскан штраф в размере 5000 руб.).

На практике, налоговые органы не во всех случаях приобретения гражданами недвижимости предъявляют требования о представлении специальной декларации (в частности, это в основном касается случаев приобретения или строительства небольших по размеру (1-2-х комнатные) и не дорогостоящих квартир). Такой подход налоговых органов связан с большим количеством сделок с недвижимостью, заключаемых гражданами, особенно в крупных городах и центральных регионах, что не позволяет им просто физически осуществлять функции контроля за расходами.

Желаю удачи!

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

28.06.2002

Уважаемый Андрей!

Для получения разрешения Банка России на совершение указанной Вами в вопросе валютной операции на вывоз капитала Вам, помимо документов, перечисленных в Положении ЦБ РФ № 129-П, необходимо представить положительное заключение Минэкономразвития относительно целесообразности и эффективности инвестиционного проекта, в котором Вы планируете участвовать путем приобретения акций нерезидента. Порядок выдачи таких заключений и процедура представления необходимых документов заинтересованными лицами установлены в ПОЛОЖЕНИИ О ПОРЯДКЕ ВЫДАЧИ ЗАКЛЮЧЕНИЙ МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИКИ РФ О ВОЗМОЖНОСТИ (НЕВОЗМОЖНОСТИ) И ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТИ (НЕЦЕЛЕСООБРАЗНОСТИ) ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ, утв. приказом Минэкономики от 24.08.99 № 421. Согласно п. 3 данного Положения для получения заключения инвестор представляет в Минэкономики России (Департамент международного сотрудничества) комплект документов в соответствии с пунктами 1; 2.1; 2.2; 2.4; 2.5 Приложения 1 к Положению Банка России "О порядке выдачи Банком России разрешений на проведение отдельных видов валютных операций, связанных с движением капитала" от 20 июля 1999 г. N 82-П (фактически это тот же комплект документов, который резидент обязан представить в территориальное учреждение Банка России для получения разрешения на вывоз капитала). В дополнение к указанным документам должны быть приложены копии годовой бухгалтерской отчетности инвестора за два прошедших года и истекшие кварталы текущего года, заверенные органом налоговой службы по месту его нахождения, и технико - экономическое обоснование проведения инвестиционной операции. Документы представляются в двух экземплярах.

Обращаю Ваше внимание на то, что приложение 2 к Положению ЦБ РФ № 129-П, которым утвержден перечень валютных операций на вывоз капитала (в том числе в нем указана и упомянутая Вами в вопросе валютная операция) вступает в силу в соответствии с отдельным указанием ЦБ, которое до настоящего времени не принято. Следовательно, при получении разрешения на перевод резидентом иностранной валюты в оплату акций нерезидента на смму, не превышающую эквивалент 1 млн.долларов США, необходимо руководствоваться ПИСЬМОМ ЦБ РФ от 06.10.1995 N 12-524 (с изм. от 05.07.2001) "О ПЕРЕЧНЕ ДОКУМЕНТОВ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ЛИЦЕНЗИЙ НА ОПЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ДВИЖЕНИЕМ КАПИТАЛА" либо, в случае осуществления портфельных инвестиций в страны - члены СНГ, ПОЛОЖЕНИЕМ О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - НЕЗИДЕНТАМИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ПРЯМЫХ ИНВЕСТИЦИЙ В СТРАНЫ СОДРУЖЕСТВА НЕЗАВИСИМЫХ ГОСУДАРСТВ, утв. ЦБ РФ 5 июля 2001 г. N 142-П.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

28 июня 2002 г.

Уважаемый г. Баранов Е.С.!

Оценочная деятельность (вне зависимости от вида объекта оценки) - это лицензируемый вид деятельности. Обязательность лицензирования оценочной деятельности установлена ст. 23 Федерального закона от 29.07.98 № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в РФ" (с изменениями и дополнениями). Порядок лицензирования оценочной деятельности установлен постановлением Правительства РФ от 07.06.2002 № 395 "О лицензировании оценочной деятельности".

Таким образом, отвечая на Ваш вопрос, оценку строительных работ вправе осуществлять организация (предприятие), получившее лицензию на осуществление оценочной деятельности.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

28.06.2002

Уважаемый Александр!

На сегодняшний день узаконенного (т.е. указанного в законодательстве РФ) понятия "Агентство" в российском законодательстве нет. Употребляется этот термин исходя из общепринятой практики применения тех или иных наименований (как, например, понятия "компания", "фирма", "корпорация", "организация" и т.п.). По общеупотребительной практики понятие "агентство" применяется при формировании наименований юридических лиц (например, Федеральное агентство правительственной связи и информации, транспортное агентство и т.п.). Поэтому применять данный термин к предпринимателю без образования юридического лица не рекомендуется, так как с правовой точки зрения юридическое лицо и ПБОЮЛ - это два абсолютно разных субъекта хозяйственной деятельности, имеющие отличительные особенности и при создании (регистрации), и в течение срока деятельности и при ликвидации.

Указание на вид деятельности, осуществляемый ПБОЮЛ, всегда имеется в Свидетельстве, выдаваемом ПБОЮЛ при регистрации, поэтому в большинстве случаев нет необходимости указывать на это дополнительно в имени (наименовании) ПБОЮЛ.

Возможно в будущем при принятии соответствующего федерального закона, регулирующего вопросы создания, деятельности и ликвидации ПБОЮЛ, эти вопросы найдут свое отражение в российском законодательстве (как, например, это сделано в отношении адвокатских образований в новом законе "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ"), но до этого момента следует руководствоваться действующими нормами и правилами.

С уважением, юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

28.06.2002

Уважаемая Анна!

Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. В случае направления в служебную командировку работнику возмещаются: расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, суточные, иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ст. 168 ТК РФ).

В соответствии с п. 15 Инструкции Минфина СССР,Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О СЛУЖЕБНЫХ КОМАНДИРОВКАХ В ПРЕДЕЛАХ СССР" при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются. Если командированный работник по окончании рабочего дня по своему желанию остается в месте командировки, то при представлении документов о найме жилого помещения расходы по найму ему возмещаются в общеустановленном порядке.

Вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается руководителем предприятия, учреждения, организации, в котором работает командированный, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

Таким образом, если командированный работник возвращается из командировки к месту постоянного жительства в тот же день, суточные за время командировки ему не выплачиваются.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

28.06.2002

Уважаемая Оксана!

По общим правилам (ст. 81 Налогового кодекса РФ) внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию (т.е. подача уточненной декларации) осуществляется налогоплательщиком всегда в случаях обнаружения им неотражения или неполноты отражения сведения либо ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет.

Обращаю Ваше внимание, что налоговым законодательством Украины могут быть установлены дополнительные случаи (либо особые случаи), при которых налогоплательщики обязаны подавать уточненную декларацию.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

28.06.2002

Учитывая, что с 01.01.2001 у налогоплательщиков нет обязанности исчислять и уплачивать в бюджет суммы налога на реализацию ГСМ (в том числе и в тех случаях, когда отгрузка ГСМ произошла до 01.01.2001, а оплата поступила после этой даты, - в случае учетной политики у организации "по оплате"), поступившая вместе с оплатой за товар сумма налога уже не может рассматриваться и квалифицироваться как собственно налог. Поэтому, с большой уверенностью можно предположить, что в этой ситуации налоговые органы займут позицию исходя из ст. 153 п. 2 НК РФ и под оборот НДС попадет вся сумма, поступившая в оплату за товар (включая налог на реализацию ГСМ). К сожалению, отстоять в такой ситуации иную позицию налогоплательщику будет достаточно трудно, если только организация не вернет сумму налога покупателю как ошибочно перечисленную (при условии, соответственно, правильного оформления всей расчетной и договорной документации).

Может быть у других юристов есть иное мнение.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

28.06.2002

Уважаемый Владимир!

Применение той или иной ставки налога на прибыль по различным видам деятельности (особенно в тех случаях, когда нельзя четко дать юридическую квалификацию такой деятельности, к которым, несомненно, относится и транспортно-экспедиционная деятельность)как правило зависит от того, каким образом составлены соответствующие договоры, на основании которых осуществляется такая деятельность. Все дело в том, что такие сделки, как транспортная экспедиция (регулируется статьями 801-806 Гражданского кодекса РФ, ГК РФ) или, например, агентирование, (регулируется статьями 1005-1011 ГК РФ) по своему предмету могут содержать как условия, квалифицируемые как возмездные услуги, так и условия, подпадающие под признаки посреднических услуг (поручения или комиссии). Большинство юристов в своих комментариях все-таки рассматривает договор транспортной экспедиции как посреднический договор (например, см. комментарий к ГУ РФ под редакцией профессора О.Н.Садикова), в связи с чем, безусловно, налоговые органы могут предъявлять к налогоплательщикам по данным видам деятельности соответствующие требования в части уплаты повышенного налога на прибыль. На практике, организации, занимающиеся данным видом деятельности, во избежание споров с налоговиками составляют договоры на оказание транспортно-экспедиционных услуг таким образом, чтобы часть услуг рассматривалась как возмездные услуги (с применением основной ставки налога на прибыль), а часть - как посреднические. При этом, в договоре должно четко оговариваться, какие услуги являются обычными возмездными (например, перевозка груза, осуществляемая непосредственно экспедитором), а какие - посреднические (например, заключение экспедитором от имени клиента или от своего имени договоров с третьими лицами на обеспечение отправки и получение груза, на оказание складских услуг, услуг по погрузке и разгрузке и т.д.). Если у Вас нет опыта в составлении таких договоров, то настоятельно рекомендую Вам обратиться за помощью к юристу-налоговику с тем, чтобы Вам была оказана помощь в грамотном (в том числе с точки зрения налогового законодательства) составлении договора, поскольку в споре с налоговыми органами именно договор будет являться основным документом, на основании которого будут делаться соответствующие выводы (в Вашу пользу или нет). Если же на момент налоговой проверки Ваши договоры составлены без учета перечисленных особенностей транспортной экспедиции, то вероятность того, что налоговые органы предъявят к Вам претензии в части доначисления налога на прибыль, исходя из квалификации Ваших сделок как посреднических, очень велика. И в этой ситуации Вам придется отстаивать свои интересы в суде, выводы которого могут быть не в Вашу пользу (опять-таки, исходя из содержания договоров, в соответствии с которыми Вы осуществляете транспортно-экспедиционную деятельность).

Уважаемая Татьяна!

В соответствии со ст. ст. 194, 195 и 198 КЗоТ РФ (Кодекса законов о труде РФ) учащимся в вечерных и заочных высших и средних специальных учебных заведениях предоставляются дополнительные оплачиваемые отпуска на период лабораторных работ, для сдачи зачетов и экзаменов ежегодно. Количество предоставляемых дней подобных отпусков зависит от вида учебного заявдения (высшее или среднее специальное), а также от того, на каком курсе студент обучается.

Расчет оплаты отпуска, предоставленного работнику в связи с обучением, в 2000-2001 годах осуществляется исходя из среднего заработка, размер которого определяется в соответствии с Порядком исчисления среднего заработка, утвержденного постановлением Минтруда России № 38 от 17.05.2000 г. Согласно указанному постановлению для исчисления среднего заработка определяется расчетный период, которым являются три календарных месяца с 1-го по 1-ое число, предшествующих учебному отпуску. Например, если учебный отпуск предоставляется с 15 сентября, то расчетным периодом для исчисления среднего заработка будет являться период с 01.06 по 01.09. Далее определяется средний дневной заработок работника, который исчисляется путем деления суммы рассчитанной заработной платы (т.е. суммы зарплаты за три месяца)за расчетный период на количество рабочих дней в этом периоде по календарю пятидневной рабочей недели (т.е. исключая субботы и воскресенья). Кроме этого, из данного количества исключаются государственные праздничные нерабочие дни. Средний заработок работника для оплаты учебного отпуска определяется путем умножения полученного среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате (исходя из предоставленного отпуска) по календарю пятидневной рабочей недели. Таким образом, при расчете заработка для оплаты учебного отпуска субботы (а также нерабочие праздничные дни), выпавшие на период учебного отпуска, из подсчета исключаются, т.е. оплате подлежат только рабочие дни. Например, если отпуск предоставлен на 20 календарных дней с 03 по 22 сентября 2001 г. включительно, оплате подлежат рабочие дни в количестве 15 дней (т.е. исключая субботы, выпавшие на 8, 15 и 22 сентября).

Если работнику, уходящему в учебный отпуск, установлен суммированный учет рабочего времени по его индивидуальному рабочему графику (так называемый "скользящий график"), то для подсчета среднего заработка определяется средний часовой заработок, который рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих часов по графику работы работника, приходящихся на отработанное время. Размер среднего заработка работника в этом случае определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате.

Обращаю Ваше внимание, что для расчета оплаты очередных отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск применяется иной порядок подсчета среднего заработка.

Уважаемая Лена!

В соответствии со ст. 240 КЗоТ РФ и Федеральным законом от 19.05.95 № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (с изм. и доп.)(ст. 6) Вы имеете полное право на получение пособия по беременности и родам по месту работы где Вы оформили трудовые отношения. Отказ администрации предприятия в обеспечении Вас пособием по беременности и родам со ссылкой на то, что Вы не отработали два месяца, несостоятельны. Действующим законодательством не предусмотрены какие-либо ограничения в выплате пособий по беременности и родам в зависимости от стажа работы. Согласно вышеуказанной статье Федерального закона № 81-ФЗ право на пособие по беременности и родам имеют, в том числе, женщины, подлежащие государственному социальному страхованию, а в соответствии со ст. 236 КЗоТ РФ все работники подлежат обязательному государственному социальному страхованию, следовательно на Вас, как на работника, распространяются в полной мере все нормы законодательства об обеспечении пособиями по гос. социальному страхованию, в том числе пособиями по

беременности и родам. Не отчаивайтесь, закон на Вашей стороне.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

01.10.2001

Уважаемая Иванова Е.И.!

В случае возникновения между работником и администрацией предприятия трудового спора (в том числе и по вопросам невыплаты зарплаты, начисления и выплаты отпускных и т.д.), такой спор в соответствии со ст. 201 КЗоТ РФ сожет быть рассмотрен: комиссией по трудовым спорам (КТС) или народным судом. КТС избирается на предприятии общим собранием коллектива предприятия. Порядок избрания комиссии, ее функции, а также порядок рассмотрения ею трудовых споров регулируется КЗоТ РФ, а также принимаемыми на его основе внутренними нормативными актами предприятия. Если же на предприятии по каким-либо причинам КТС не создана, либо когда работник не согласен с решением КТС или администрация предприятия не выполняет решение КТС, то работник вправе обратиться в районный (городской) народный суд. Такое право работник может реализовать в трехмесячный срок со дня, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права (или в месячный срок по делам об увольнении) (ст. 211 КЗоТ РФ).

Таким образом, в случае, если администрация предприятия отказывается выплачивать зарплату за время отпуска (отпускные должны быть выплачены не позднее чем за один день до начала отпуска, ст. 96 КЗоТ РФ), Вы можете обратиться либо в КТС (если такая комиссия создана на предприятии), либо в народный суд с исковым заявлением о взыскании заработной платы за время отпуска. При этом обращаю Ваше внимание на то, что у Вас на руках должны быть подтверждающие документы: приказ о предоставлении отпуска (его копия), расчет отпускных, подготовленных бухгалтерией предприятия, справка бухгалтерии о невыплате Вам отпускных. Изначально рекомендую Вам все-таки попытаться урегулировать данный спор непосредственно с администрацией предприятия.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

02.10.2001

Уважаемая Ольга!

Подобное заявление, с тем, чтобы оно имело юридическую силуЮ необходимо будет заверить у нотариуса. При обращении к нотариусу он Вам предложит текст такого заявления, которое Вы и подпишите (у разных нотариусов такое заявление может иметь некоторые особенности и нюансы). Примерно оно должно быть следующего содержания: "Я, Ф.И.О., дата рождения, прож. по адресу..., имеющая паспорт №... серия... выдан..., подтверждаю, что в настоящее время в зарегистрированном браке не состою. Число, подпись".

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

01.10.2001

Уважаемая Ольга!

Дело в том, что в указанном Вами распоряжении Минимущества действительно имеются две ссылки на два разных документа, однако они не противоречат, а дополняют друг друга. Суть состоит в следующем: новым распоряжением (от 28 мая 2001 г.) установлен новый порядок определения РУБЛЕВОЙ СУММЫ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ. Установив согласно прилагаемой к этому распоряжению методике рублевую сумму арендной платы, Вы, для того чтобы определить, какую же сумму обязаны перечислить в бюджет, должны обратиться как раз к упомянутому в п. 2 этого распоряжения другому распоряжению от 14 мая 1999. В этом распоряжении от 1999 г. установлено, что для определения ДОЛЛАРОВОГО ЭКВИВАЛЕНТА рассчитанной Вами рублевой суммы Вы должны применить курс ЦБ на 01.09.98 (9,33 руб. за 1 доллар), т.е. полученную рублевую сумму Вы делите на этот курс и получаете долларовый эквивалент. Теперь последний этап расчета: полученный предыдущими операциями долларовый эквивалент Вы умножаете на курс доллара США к рублю, установленный ЦБ на последнее число месяца, предшествующего оплате, и получаете, т.о., ту сумму, которую обязаны перечислить в бюджет. Удачи Вам в расчетах!

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

17.10.2001

Уважаемый Владимир!

Законодательством об обществах с ограниченной ответственностью (см. Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ) ведение какого-либо учета участников ООО и размера принадлежащих им долей не предусмотрено (ведение реестра владельцев ценных бумаг предусмотрено лишь в обществах, выпускающих ценные бумаги). Подтверждением участнику ООО о владении им определенной доли в уставном капитале общества должна служить выписка из соответствующих статей Устава (с учетом всех внесенных в него изменений и дополнений)и учредительного договора о том, что конкретное лицо является участником такого-то общества, что это лицо владеет такой-то долей в уставном капитале общества. На момент выдачи выписки из Устава можно уточнить стоимость этой доли исходя из данных последней бухгалтерской отчетности. Выписка заверяется генеральным директором (директором) общества с приложением печати ООО.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

02.10.2001

Уважаемая Юлия!

Прибыль предприятия с иностранными инвестициями (иначе СП) может быть переведена за пределы территории РФ без каких-либо ограничений только в виде дивидендов (процентов, долей) иностранному участнику (акционеру) такого предприятия (и то только после уплаты всех налогов на территории РФ). При этом, с суммы дивидендов (процентов, дохода в виде доли) предприятием должен быть удержан налог на доходы иностранного юридического лица и уплачен в бюджет РФ, если иное не установлено международным соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией (или СССР) и страной - резиденцией иностранного участника (т.е. страной, в которой зарегистрирован или имеет постоянное место нахождения, место жительства иностранный партнер). Во всех остальных случаях перевод прибыли (или денежных средств, в рублях или в иностранной валюте) за границу может осуществляться только в соответствии с какой-либо сделкой (поставка, услуги, заем, кредит, участие в уставных капиталах иностранных организаций и компаний и т.п.). При этом, уполномоченные (обслуживающие плательщика) банки выступают в качестве агентов валютного контроля и осуществляют функции валютного контроля за совершением валютных операций резидентами (т.е. лицами, зарегистрированными в РФ) и нерезидентами (иностранными лицами). Любые валютные операции, проводимые на территории РФ, регулируются нормами Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", а также нормативными актами ЦБ РФ, являющегося органом валютного контроля.

Для более подробного ответа на Ваш вопрос необходимо знать: сущность сделки по переводу денежных средств, валюту перевода, участников сделки (в том числе, страну резиденции).

Уважаемая Марина!

В трудовом законодательстве, к сожалению, четко не установлено, за какой период работодатель вправе (или обязан) предоставить очередной отпуск в случаях длительного непредоставления такого отпуска. В ст. 74 КЗоТ РФ однозначно установлена норма о том, что запрещается непредоставление ежегодного отпуска в течение 2-х лет подряд. Как же быть, когда работник не был в отпуске 3 и более лет? Представляется, что действия работодателя могут быть следующие.

Согласно ст. 216 КЗоТ РФ денежные требования работника к администрации предприятия удовлетворяются не более чем за три года. Применяя аналогию закона можно сделать вывод о том, что и в случаях длительного непредоставления отпуска работникам ему может быть предоставлен очередной отпуск не более, чем за три предшествующих рабочих года. При этом, конкретная продолжительность отпуска, а также период предоставления согласовываются в каждом конкретном случае администрацией с работником. Законодательством предусмотрена возможность разделения очередного отпуска на части по просьба работника (постановление СМ СССР и ВЦСПС от 02.07.90).

Во избежание подобных ситуаций можно порекомендовать администрации предприятия (работникам отдела кадров) вести учет предоставленных очередных отпусков и оформлять отпуска работникам своевременно.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

02.10.2001

Уважаемая Екатерина!

Вы совершенно справедливо считаете, что в случае перехода работника на другую работу в коллегию адвокатов (приема его в члены коллегии или стажером) такой работник не может продолжать трудовые отношения с коммерческой организацией. Обосновывается такая позиция тем, что труд адвокатов регулируется особым законодательным актом - Положением об адвокатуре РСФСР, утв.Законом РСФСР от 20.11.1980. Статьей 11 данного Положения определено, что члены коллегии адвокатов и стажеры не могут состоять на службе в государственных и общественных организациях (за исключением, по решению президиума коллегии, занятий научной и педагогической деятельностью, а также тех случаев, когда объем адвокатской работы является недостаточным). Безусловно, Положение об адвокатуре принято достаточно давно и не учитывает тех изменений, которые произошли в законодательстве РФ, и, в частности, не учитывает наличия коммерческих организаций различных организационно-правовых форм. Однако, представляется, что исходя из условий осуществления предпринимательской деятельности в настоящее время, можно, применяя аналогию закона и права, сделать вывод о том, что члены (стажеры) коллегий адвокатов не могут параллельно осуществлять трудовую деятельность в коммерческих организациях. В связи с этим, в случае приема Вашего юриста в члены коллегии адвокатов или стажером коллегии, его трудовые отношения с Вашей организацией должны быть прекращены. К сожалению, российское трудовое законодательство (КЗоТ РФ) не предусматривает возможности одностороннего расторжения трудового договора по инициативе администрации в рассматриваемом случае. Поэтому, Вы по соглашению с Вашим юристом можете прекратить трудовой договор по п. 1 ст. 29 КЗоТ РФ (соглашение сторон) либо по ст. 31 КЗоТ РФ (увольнение по собственному желанию), указав в приказе и в трудовой книжке работника причину такого прекращения (прием в члены (стажером)коллегии адвокатов). Трудовые отношения между Вашей организацией и юристом могут быть сохранены только в том случае, если Вам будет представлено решение Президиума коллегии адвокатов о разрешении принятому в члены (стажером) коллегии адвокатов работнику продолжать работать по трудовому договору в Вашей организации. Такое решение может быть принято как по Вашему обращению в коллегию адвокатов, так и по личному заявлению работника.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна.

26.09.2001

Уважаемый Дмитрий!

Согласно ст. 31 Кодекса законов о труде (КЗоТ РФ) работники имеют право расторгнуть трудовой договор, заключенный на неопределенный срок, предупредив об этом администрацию письменно за две недели. Таким образом, в целях исчисления даты увольнения по закону необходимо отсчитать две недели со дня подачи заявления об увольнении. При этом не имеет значения, указал или нет работник непосредственно дату увольнения - исходной точкой отсчета в любом случае будет дата подачи заявления (дата подписания работником заявления). Если же работник не проставил в заявлении дату подписания, либо заявление подписано более ранним числом, чем оно официально представлено администрации, датой отсчета в этом случае двухнедельного срока для увольнения будет дата отметки отдела кадров о приеме заявления либо дата визы администрации в день подачи заявления. Учитывая, что ст. 31 КЗоТ РФ предоставлена возможность администрации по согласованию с работником удовлетворить просьбу об увольнении ранее истечения двухнедельного срока, представитель администрации вправе наложить на заявлении визу с указанием даты увольнения (безусловно, предварительно согласовав такую дату с работником). Например, руководитель может сделать на заявлении следующую отметку: "ОК. Уволить такого-то числа. Подпись".

Отсчет двухнедельного срока осуществляется следующим образом: например, заявление об увольнении подано 20 сентября 2001. Последним днем работы и, соответственно, днем увольнения по истечении двух недель будет 03 октября 2001 г.

Обращаю Ваше внимание, что в случаях, когда заявление работника об увольнении по собственному желанию обусловлено невозможностью продолжения им работы (зачисление в учебное заведение, переход на пенсию и др.)администрация расторгает трудовой договор в срок, о котором просит работник.

Уважаемая Татьяна Алексеевна!

В соответствии со ст. 114 Кодекса законов о труде РФ (КЗоТ РФ)"администрация предприятий, учреждений, организаций обязана беспрепятственно отпускать работников в учреждения здравоохранения в день обследования и в день сдачи крови для переливания и сохранять за ними средний заработок за эти дни.

Работникам, являющимся донорами, предоставляется непосредственно после каждого дня сдачи крови для переливания день отдыха с сохранением среднего заработка. По желанию работника этот день присоединяется к ежегодному отпуску.".

Таким образом, из содержания данной статьи видно, что день отдыха донорам может быть предоставлен только после дня сдачи крови либо присоединен, по желанию работника, к его очередному отпуску. Следовательно, Вы можете предоставить работнику день отдыха в связи со сдачей им крови только в том случае, если сдача крови производится работником в период работы на Вашем предприятии. В Вашем же случае работник сдавал кровь в тот период, когда на Вашем предприятии фактически и юридически не работал, что является основанием для отказа Вашего предприятия в предоставлении ему дня отдыха (либо присоединении дня к очередному отпуску). В этой ситуации работник был вправе воспользоваться своими гарантиями на том предприятии, на котором он работал в день сдачи крови.

Ваше предприятие в указанном Вами случае может рассматривать дни невыхода работника на работу прогулом (если, конечно, он не представить других документов, обосновывающих его отсутствие 20 и 21 сентября на рабочем месте). Обращаю Ваше внимание только, что о факте невыхода его на работу должен быть составлен акт, подписанный его непосредственным руководителем (либо лицом, ответственным за ведение учета выхода работников, табельщиком, кадровым работником и т.п.); получена объяснительная от работника о причинах невыхода; приложены иные документы, подтверждающие либо обосновывающие невыход на работу. По результатам рассмотрения этих документов в совокупности руководитель предприятия вправе вынести соответствующий приказ (распоряжение) о привлечении работника к дисциплинарной ответственности.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна

26.09.2001

Уважаемый Алексей!

Из Вашего вопроса не совсем понятно: какой конкретно договор был заключен между Вами и предприятием, трудовой или гражданско-правовой? Все дело в том, что по трудовому договору работник принимается на определенную должность (профессию), ему назначается оклад (или устанавливаются расценки, тарифы при сдельной системе оплаты труда), он подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка. Оплата труда по такому договору осуществляется за установленный календарный период (по КЗоТ это должна быть половина месяца) вне зависимости от результата работы работника. По гражданскому же договору (к таким договорам относятся договор подряда, оказание услуг и т.п.)оплачивается только результат работ, и при этом не имеет значения, каким образом и в какие дни (рабочие, нерабочие, днем или ночью) работник (исполнитель) выполнял эту работу. Главное - это сдача результата работы в согласованные с заказчиком сроки, для подтверждения чего и служит подписываемый акт. В Вашем вопросе изначально вроде бы видно, что заключен трудовой договор (Вы делаете ссылку на испытательный срок, который применяется только в трудовых договорах). Однако далее упоминаете акт приемки выполненных работ, что является отличительным признаком гражданско-правовых отношений.

Таким образом, попробуйте определить сами, в каких же отношениях Вы все-таки состояли с предприятием, ответив на следующие вопросы:

1. Издавался ли приказ о Вашем приеме на работу на конкретную должность и с конкретной зарплатой, подписывали ли Вы этот приказ? Если да - то можно считать, что Вы заключили с работодателем трудовой договор. Учтите, что завизированное заявление не является документом, подтверждающим наличие трудовых отношений. Тем не менее и в отсутствие приказа о приеме на работу Вы можете доказывать факт наличия трудовых отношений, представив в суд доказательства о том, что Вы приступили непосредственно к работе с ведома должностного лица, обладающего правом приема (это может быть доказано,например, свидетельскими показаниями других работников, выданными Вам нарядами на работу и т.п.). Копию приказа о Вашем приеме (если все-таки таковой имел место) Вы можете потребовать в отделе кадров предприятия, они не имеют права отказать Вам его выдать.

2. Подписывали ли Вы договор (он мог называться трудовое соглашение) о выполнении конкретной работы в установленный срок? Если да - и при этом у Вас на руках акт о приемки этих работ, то Вы заключили гражданский договор.

И в том и в другом случае (учитывая подписанный акт о приеме работы) Вы имеете юридическое право на оплату труда. Однако, размер этой оплаты и содержание искового заявления будет зависеть от того, как квалифицируются Ваши отношения с работодателем: как трудовые, или как гражданско-правовые. Кроме того, по искам о взыскании зарплаты (в рамках трудовых отношений) истцы освобождаются от уплаты госпошлины, а по гражданским искам - нет. Поэтому, как видите, однозначно ответить на Ваш вопрос нельзя и в связи с этим рекомендую Вам обратиться к юристу (адвокату) и представить ему для ознакомления все имеющиеся у Вас на руках документы, в том числе документы по увольнению. Только в результате анализа всех документов можно будет решить Вашу проблему.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

01.10.2001

Уважаемая Ирина!

Выговор по своей юридической сути относится к мерам дисциплинарного взыскания, предусмотренным ст. 135 КЗоТ РФ. Применение дисциплинарных взысканий к работникам за нарушение трудовой дисциплины трудовым законодательством не ставится в зависимость от статуса работника - служащий, рабочий, ИТР, руководящий состав и т.д., а зависит лишь от характера поведения работника - в какой степени он выполняет свои должностные обязанности и соблюдает правила внутреннего трудового распорядка на предприятии. Кроме этого, названной статьей КЗоТ дисциплинарное взыскание "выговор" не обременяется какими-либо дополнительными условиями или иными видами взыскания, поэтому следует признать, что указанная Вами в вопросе формулировка выговора не соответствует требованиям и правилам КЗоТ. Тем не менее учтите, что законодательством о дисциплинарной ответственности для отдельных категорий работников могут быть установлены и иные виды взысканий (это определено той же ст. 135 КЗоТ). Например, Федеральным законом "Об основах государственной службы РФ", Дисциплинарным уставом военизированных горноспасательных подразделений в транспортном строительстве (утв. постановлением Правительства РФ от 30.07.94 № 879) предусмотрен такой вид взыскания как "предупреждение о неполном служебном соответствии".

Если Вы не относитесь к государственным служащим, на состоите на службе в специальных частях и подрезделениях (например, МВД, Министерства обороны, образования, здравоохранения и т.п.), то приведенная Вами формулировка дисциплинарного взыскания не отвечает требованиям КЗоТ и Вы имеете право оспорить ее в комиссии по трудовым спорам на предприятии либо в народном суде (ст. 210 КЗоТ РФ).

Согласно ст. 135 КЗоТ РФ при наложении дисциплинарного взыскания должны учитываться тяжесть совершенного проступка, обстоятельства, при которых он совершен, предшествующая работа и поведение работника.

Увольнение по п. 2 ст. 33 КЗоТ (по несоответствию работника занимаемой должности или выполняемой работе) возвожно лишь в тех случаях, когда такое несоответствие вызвано либо недостаточной квалификацией работника, либо состоянием здоровья, прерпятствующих продолжению работе. Недостаточная квалификация должна быть подтверждена соответствующими объективными данными:справками о невыполнении норм выработки без уважительных причин, несвоевременном и недоброкачественном выполнении заданий работодателя, ошибках в процессе работы и т.п. Судебная практика (п. 22 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.12.92) не признает правомерным увольнение по п. 2 ст. 33 КЗоТ по мотивам недостаточной квалификации работника, не имеющего необходимого производственного опыта в связи с непродолжительностью трудового стажа, или по мотивам отсутствия специального образования у работника (в тех случаях, когда наличие такого образование прямо не предусмотрено законом в качестве условия для выполнения работы или занятия определенной деятельностью: например, для занятий медицинской деятельностью обязательно требует спец. образование), если со своими трудовыми обязанностями работник справляется. Безусловно, сам по себе выговор не может являться единственным и неоспоримым основанием для увольнения работника по п. 2 ст. 33 КЗоТ, но тем не менее при возникновении спора между администрацией и работником по вопросу правомерности увольнения, выговор как юридический документ будет оцениваться судом наравне с другими документами, представляемыми истцом и ответчиком.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

10.10.2001

Уважаемая г. Сильченкова И.А.!

На главного бухгалтера, как и на любого другого работника, с которым заключен трудовой договор, в полной мере распространяются нормы трудового законодательства, в том числе о порядке расторжения трудового договора по инициативе администрации. Учитывая описанную Вами ситуацию, Вы вправе издать приказ (распоряжение) об увольнении главного бухгалтера за прогул без уважительных причин в соответствии с п. 4 ст. 33 КЗоТ РФ. Основанием для издания такого приказа должен быть табель учета использования рабочего времени (новая форма табеля утв. постановлением Госкомстата России № 26 от 06.04.2001), в котором имеются отметки о невыходе (отсутствии на работе) главного бухгалтера в рабочие дни, а также докладная записка работника, ответственного за ведение табеля учета выхода на работу (им может быть работник отдела кадров либо специально назначенный для этого человек)с описанием предпринятых мер для выяснения причин невыхода главного бухгалтера на работу. В докладной записке следует также отметить и факт возврата почтовой службой посланного главному бухгалтеру письма, о котором упомянуто в Вашем вопросе. При наличии таких документов администрация предприятия имеет право издать приказ об увольнении работника за прогул, так как факт прогула в Вашей ситуации доказан. Обращаю Ваше внимание на то, что применить дисциплинарное взыскание к работнику в виде увольнения за прогул администрация может не позднее одного месяца со дня обнаружения факта нарушения трудовой дисциплины (проступка)(ст. 136 КЗоТ РФ). Днем обнаружения проступка считается день, когда лицу, которому подчиняется работник, стало известно о совершении проступка. Таким лицом может быть руководитель предприятия или структурного подразделения, работник отдела кадров. В Вашем случае, учитывая длящийся характер прогулов, таким днем можно считать последний день неявки гл. бухгалтера на работу перед изданием приказа о ее увольнении за прогул (при условии, что дни прогула не прерывались кратковременными явками на работу).

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

10.10.2001

Уважаемая Аня!

Удержания из заработной платы работников регулируются нормами трудового законодательства (ст. 124 - 126 КЗоТ РФ). Статьей 124 КЗоТ установлен перечень случаев, при которых допускается удержание определенных сумм из заработной платы работников (к таким случаям, в частности, относятся удержания за неотработанные дни отпуска, для возврата аванса, при возмещении ущерба, причиненного работником предприятию). В статье 125 КЗоТ установлено ограничение на удержание из зарплаты работников, которое составляет 20% (а в особо предусмотренных законодательством случаях - 50%).

Основным юридическим признаком действий работодателя по удержанию определенных сумм из зарплаты, допускаемому трудовым законодательством, является то, что такие удержания осуществляются без получения на то согласия самого работника. В случае же заключения работником с предприятием договора займа (выдача денежных средств предприятием работнику на условиях возвратности и срочности также означает заключение сделки займа)взаимоотношения предприятия и работника регулируются нормами другого законодательства - гражданского (ст. ст. 807-818 Гражданского кодекса РФ, ГК РФ), в связи с чем правила КЗоТ в данном случае действовать не будут. Условия любой гражданской сделки, в т.ч. и сделки займа, определяются в результате добровольного волеизъявления сторон и не могут подчиняться каким-либо властным или административным нормам и правилам. Следовательно, возлагая на себя ответственность по возврату полученной суммы займа, работник реально понимает, за счет каких источников и средств он будет возвращать эту сумму, поэтому вправе направить на это, в том числе, и суммы своей заработной платы. В каком размере будут удерживаться из заработной платы работника суммы для погашения займа - решать самому работнику. Он может направить на погашение займа всю сумму зарплаты (если у него к тому же имеются иные источники доходов) или только ее часть. Ограничить размер таких удержаний может только сам работник своим волевым решением. Поэтому, в Вашем случае размер удержаний из зарплаты на погашение суммы займа может быть ограничен только самим работником и, соответственно, не может ограничиваться трудовым законодательством, поскольку нормы КЗоТ, как уже сказано выше, в данном случае неприменимы. Обращаю Ваше внимание, что для возможности осуществления подобных удержаний в бухгалтерии предприятия должны находиться документы, позволяющие осуществлять такое удержания (заявление самого работника об удержании и в каких размерах, или договор займа, в котором имеется условие об удержании из зарплаты). В отсутствие таких документов предприятие не вправе производить удержания из зарплаты работников для целей погашения займа.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

09.10.2001

Уважаемый Сергей!

Трудовое законодательство РФ (ст. 42 КЗоТ РФ) устанавливает предельную норму рабочего времени (40 часов) в расчете на неделю. Продолжительность же ежедневной работы (смены) определяется правилами внутреннего трудового распорядка на предприятии или графиками сменности, а при их отсутствии - по соглашению между работодателем и работником, но с соблюдением предельной нормы рабочего времени, установленной названной ст. 42 КЗоТ РФ (ст. 46 КЗоТ РФ).

Таким образом, Вы вправе по личному заявлению работника установить продолжительность ежедневной работы более 8 часов, но из расчета, что предельная продолжительность рабочего времени в неделю не будет превышать 40 часов (в Вашем случае это 4 дня в неделю по 10 часов ежедневной работы). Обращаю Ваше внимание на правильное документальное оформление такого соглашения с работником: обязательно наличие письменного заявления работника с указанием причин перевода на другой график работы, количества рабочих часов в день, перечень рабочих дней в неделю, срок, на который устанавливается новый график; далее на основании такого заявления (с Вашей визой о согласии) должен быть издан приказ по кадрам, в котором закрепляется договоренность работодателя и работника об установлении нового графика; на приказе должна быть подпись работника и дата об ознакомлении его с приказом. Например, текст заявления может быть таким (примерно): "В связи с тем-то и тем-то прошу установить мне продолжительность рабочего дня в 10 часов с понедельника по четверг включительно каждой недели, не включая обеденный перерыв, с тремя выходными днями с пятницы - по воскресенье, начиная с 01 октября по 30 ноября с.г. включительно."

Содержание приказа должно быть следующим: "1. Установить Ф.И.О.,наименование должности, структурного подразделения, рабочие дни с понедельника по четверг включительно каждой недели ежедневной продолжительностью 10 часов, не включая обеденный перерыв,с 9 час. до 20 час., перерыв на обед с 13 час. до 14 час., с тремя выходными днями пятница - воскресенье.

2. Указанный в п. 1 настоящего приказа график устанавливается Ф.И.О. на период с 01 октября по 30 ноября 2001 г.

Основание: заявление Ф.И.О."

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

11.10.2001

Уважаемый Сергей!

Предоставление отпуска без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам или другим уважительным причинам регулируется ст. 76 КЗоТ РФ. Данной статьей установлено, что кратковременный (до двух недель)отпуск без сохранения содержания может быть предоставлен работнику с разрешения руководителя предприятия (либо руководителя структурной единицы). Оформляется это соответствующим приказом (распоряжением). Срок и порядок предоставления такого отпуска определяется исключительно соглашением между администрацией предприятия и работником. Каких-либо ограничений в части предоставления отпуска б/с, в том числе в зависимости от предоставленного очередного оплачиваемого отпуска, или, например, учебного и т.д., трудовым законодательством не установлено. В связи с этим, в любом случае, если работник согласовал отпуск б/с с администрацией предприятия и издан соответствующий приказ, такой отпуск будет законным.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

05.10.2001

Уважаемая Татьяна!

Компетенция и права руководителя акционерного общества определяются Федеральным законом "Об акционерных обществах" от 26.12.95 № 208-ФЗ (с изм. и доп.), уставом АО, договором (контрактом) между АО и руководителем. В соответствии с п. 3 ст. 69 упомянутого закона "Об акционерных обществах" "на отношения между обществом и единоличным исполнительным органом общества (директором, генеральным директором) и (или) членами коллегиального исполнительного органа общества (правления, дирекции) действие законодательства Российской Федерации о труде распространяется в части, не противоречащей положениям настоящего Федерального закона". Таким образом, большая часть прав и обязанностей руководителя АО регулируется нормами закона "Об АО" и договором (контрактом) руководителя и АО. Как правило, уставами АО устанавливается определенный срок для полномочий руководителя. Если в Вашем случае избрание нового руководителя связано с истечением срока полномочий предыдущего руководителя, то оформить увольнение этого предыдущего руководителя можно через ст. 29 п. 2, т.е. увольнение в связи с истечением срока действия трудового договора (если иное не оговорено непосредственно в контракте с руководителем). Если полномочия руководителя прекращаются досрочно, то при определении статьи КЗоТ для оформления увольнения необходимо знать, по каким причинам досрочно прекращаются полномочия руководителя. Если это связано с его несоответствием занимаемой должности, то это может быть п. 2 ст. 33 КЗоТ, если это грубое нарушение трудовых обязанностей - то п. 1 ст. 254 КЗоТ. Помимо этого, дополнительные основания для увольнения могут быть предусмотрены контрактом с руководителем, тогда увольнение оформляется со ссылкой на п. 4 ст. 254 КЗоТ РФ. Прием нового руководителя оформляется обычным порядком путем издания приказа и заключения договора (контракта).

У увольняемого руководителя , безусловно, есть гарантии, предоставленные КЗоТ РФ. По существу, они те же самые, что и у обычного работника, а именно: право на обращение в народный суд за защитой своих прав в случаях незаконного увольнения (ст. 201 КЗоТ РФ). Содержание искового заявления в этом случае зависит от конкретного содержания спора, причины увольнения, документов, имеющихся у истца.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

05.10.2001

Уважаемый Вячеслав!

В соответствии с Порядком исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах, утв. постановлением Минтруда РФ от 17.05.2000 № 38, для исчисления среднего заработка расчетным периодом являются три календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих событию, с которым связана выплата (в Вашем случае учебному отпуску)(п. 1). Если в организации расчетный период установлен в 12 календарных месяцев (такое допускается указанным нормативным актом Минтруда), а работник отработал в расчетном периоде не полностью, для расчета принимается фактически отработанный период (п. 3 Порядка). Таким образом, Вам для исчисления оплаты учебного отпуска за расчетный период будет взят фактически отработанный период, т.е. 3 месяца.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

02.10.2001

Уважаемая Наталья Николаевна!

В соответствии со ст. 85 КЗоТ РФ администрация предприятия (учреждения, организации) обязана известить работников о введении новых условий оплаты труда или изменении условий оплаты труда не позднее чем за два месяца. Таким образом, в Вашем случае формально администрация обязана была обеспечить выполнение нормы КЗоТ и предупредить работников о повышении заработной платы не позднее чем за два месяца до такого изменения. Однако, к сожалению, практическое применение трудового законодательства в этой части значительно отличается от буквы закона и жизнь постоянно вносит свои поправки. В частности, это касается работников бюджетной сферы, когда законодательные акты о повышении ставок (окладов) Единой тарифной сетки работников организаций бюджетной сферы имеют обратную силу, либо, когда отдаленные регионы России получают информацию об изменении ЕТС с большим опозданием.

Если Ваше предприятие - коммерческая организация, безусловно, приказ о перерасчете зарплаты за полгода противоречит вышеуказанной статье КЗоТ, однако, если такой перерасчет связан с повышением тарифных ставок, разве работники предприятия будут настаивать на сохранении в течение двух месяцев прежних ставок, как это допускается КЗоТ? Поэтому, в Вашем случае, приказ по предприятию о перерасчете зарплаты за предыдущий период в связи с повышением тарифных ставок будет, с моей точки зрения, иметь юридическую силу. Обращаю Ваше внимание, что по данному вопросу могут быть и иные, прямо противоположные мнения юристов, поэтому рекомендую Вам ознакомиться (по возможности) с ними.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

01.10.2001

Уважаемая Елена!

Перевод работника на другую работу для замещения временно отсутствующего работника допускается в соответствии с ч. 2 ст. 26 КЗоТ РФ. Временное исполнение обязанностей по должности отсутствующего работника возлагается на другого работника приказом (распоряжением) по предприятию. Замещающему работнику выплачивается разница между его фактическим окладом и должностным окладом замещаемого работника (о чем в обязательном порядке должно быть указано в соответствующем приказе), за исключением случаев, когда замещающий работник является штатным заместителем или помощником отсутствующего работника (о чем указывается в должностной инструкции замещающего работника). В приказе, оформляющем временное исполнение обязанностей отсутствующего работника, указывается причина его отсутствия, срок перевода, условия оплаты переводимого работника. Если срок перевода превышает один месяц, в приказе нужно зафиксировать факт согласия переводимого работника.

Инструкцией о порядке ведения трудовых книжек на предприятиях, в учреждениях и организациях, утв. постановлением Госкомтруда СССР от 20.06.74 № 162, внесение в трудовые книжки рабочих служащих записей о временном исполнении обязанностей отсутствующего работника не предусмотрено.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна

01.10.2001

Уважаемая Екатерина!

Действительно, ситуация, складывающаяся между Вашей организацией и адвокатом, непростая. Чисто с юридической точки зрения применить к Вашим взаимоотношениям какие-либо общие нормы гражданского законодательства (в частности, нормы о возможности и порядке расторжения договора) проблематично, так как труд адвокатов регулируется специальным законодательным актом - Положением об адвокатуре РСФСР, утв. Законом РСФСР от 20.11.1980 г. Данное Положение устанавливает общие принципы работы адвокатов (например, в Положении есть такая норма: "адвокат обязан в своей деятельности точно и неуклонно соблюдать требования действующего законодательства, использовать все предусмотренные законом средства и способы защиты прав и законных интересов граждан и организаций, обратившихся к нему за юридической помощью" и т.п.), а конкретные правила труда устанавливаются внутренними актами коллегии адвокатов (Правилами трудового внутреннего распорядка, Положением об оплате труда адвокатов и т.д.). В связи с этим, единственное, что можно посоветовать в Вашей ситуации, так это следующее: Вам надлежит обратиться с письмом непосредственно в коллегию адвокатов (к председателю президиума коллегии) с просьбой о замене адвоката, обслуживающего Вашу организацию (или о выделении другого адвоката), с изложением причин такого обращения. Думается, что коллегия пойдет Вам на встречу и обеспечит оказание Вам юридической помощи. Условия договора, конечно, можно пересмотреть, о чем Вы также должны известить непосредственно коллегию адвокатов и предложить свои изменения и дополнения к нему.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

01.10.2001

Уважаемая Ирина!

В соответствии с п. 16 Постановления СМ СССР и ВЦСПС от 06.09.1973 г. "О трудовых книжках рабочих и служащих" "лицо, потерявшее трудовую книжку, обязано немедленно заявить об этом администрации по месту последней работы. Не позднее 15 дней после заявления администрация выдает работнику другую трудовую книжку с надписью "Дубликат". Таким образом, Вам надлежит обратиться за выдачей дубликата трудовой книжки по последнему месту работы: по тому, где Вы в настоящее время работаете, или по тому, с которого уволились в последний раз(вне зависимости от того, что Вы уже там не работаете). Обращаю Ваше внимание, что для полного внесения всех записей в дубликат Вам предстоит собрать справки со всех мест работы, где Вы проработали, на основании которых и будут делаться записи о работе (а также о поощрениях и награждениях) в дубликате по последнему месту.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

27.09.2001

Уважаемый Дмитрий!

Взаимоотношения хозяйствующих субъектов различных государств, в том числе в части налогообложения, регулируются, как правило, актами международного законодательства (соглашениями, конвенциями, договорами и т.п.).

Ранее, до введения в действие части второй Налогового кодекса (ее главы 21 "Налог на добавленную стоимость") взаимотношения между хозяйствующими субъектами государств - участников СНГ регулировались национальным законодательством каждого конкретного государства, поскольку двухсторонних или многосторонних международных основополагающих соглашений по вопросу взимания НДС на тот момент между странами СНГ не было. Например, в соответствии с законодательством РФ расчеты между организациями, зарегистрированными на территории стран-участниц СНГ, осуществлялись с применением НДС, при этом данный налог при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (как в Россию с территории страны СНГ, так и из России на территорию страны СНГ) на начислялся и не уплачивался. С 01.07.2001 вступила в силу норма Налогового кодекса РФ (на основании ст. 13 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ с изм. доп.), согласно которой при ввозе товаров на таможенную территорию РФ с территории страны СНГ взимается НДС таможенными органами. Данная основополагающая норма постепенно включается в тексты заключаемых двухсторонних соглашений между Россией и странами СНГ. Несколько таких соглашений вступило в силу даже ранее 01.07.2001. Например, с 01.04.2001 вступило в силу Соглашение между Правительством Российской Федерации (подписано 29 ноября 2000 года) и Правительством Азербайджанской Республики о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле, которое имеет большую юридическую силу в данном случае, чем национальное законодательство РФ. В соответствии с этим Соглашением взимание НДС (данный налог относится к косвенным налогам)при осуществлении внешнеторговых операций между хозяйствующими субъектами России и Азербайджана производится по принципу "страны назначения", т.е. товары, ввозимые на таможенную территорию одного государства и вывозимые с таможенной территории другого государства, облагаются косвенными налогами (в т.ч. НДС) в стране назначения в соответствии с ее национальным законодательством: при ввозе на территорию Азербайджана в соотв. с законодательством этого государства, при ввозе на территорию РФ - соответственно по законам России (ст. 4 Соглашения). Согласно ст. 6 этого Соглашения НДС при ввозе на таможенную территорию государства (РФ или Азербайджана) взимают таможенные органы.

Следовательно, в Вашем случае, при ввозе товаров из Азербайджана в РФ в мае месяце 2001 г. таможенные органы России правомерно начислили НДС на таможенную стоимость товара за апрель-май руководствуясь нормами указанного Соглашения.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

05.10.2001

Уважаемый г. Овсянников К.М.!

Справка из банка о происхождении денежных средств для приобретения автомобиля без сомнения является документом, свидетельствующим о легальности происхождения этих средств и может быть представлена Вами в подтверждение источника дохода для совершения крупных расходов.

Оснований для возникновения каких-либо проблем с налоговой инспекцией в данном случае быть не должно (хотя предсказать действия налогового инспектора заранее трудно).

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

01.10.2001

Уважаемая Лена!

Придется Вас огорчить. Действительно, российским налоговым законодательством, статьями 86-1 - 86-3 Налогового кодекса РФ, предусмотрен налоговый контроль за расходами физического лица при приобретении им определенного вида имущества. Перечень такого имущества включает, в том числе, и приобретение физическими лицами механических транспортных средств. Целью подобного налогового контроля является установление налоговыми органами соответствия произведенных расходов физического лица его доходам, отражаемым в налоговых декларациях или в сведениях предприятий, учреждений, организаций, в которых такое лицо работает. Налоговый контроль осуществляется в отношении физических лиц, которые значатся в юридических документах на приобретение дорогостоящего имущества (договорах, контрактах, регистрационных документах и т.п.), вне зависимости от того, кто, например, является плательщиком или пользователем такого имущества. В Вашем случае, автомашина была зарегистрирована на дочь, следовательно и налоговый контроль осуществляется в отношении дочери (т.е. юридического покупателя). По всей видимости, налоговая инспекция по месту жительства дочери проверила ее доходы (по налоговым декларациям и сведениям предприятия, где она работает) и установила несоответствие этих доходов той сумме расходов, которая была уплачена за автомашину. В соответствии с ПРИКАЗОМ МНС РФ от 02.12.1999 N АП-3-08/379 налоговая инспекция должна была прислать дочери требование по установленной форме, а также приложить к требованию форму специальной налоговой декларации, которую она обязана в течение 60 календарных дней заполнить и выслать в налоговую инспекцию (если такая форма к требованию не приложена, ей необходимо обратиться в налоговую инспекцию). В специальной декларации она может указать любые источники получения ею денежных средств на приобретение а/машины: заработную плату, доходы по вкладам в банках, реализация валюты, заемные средства, личные многолетние накопления и т.п. Обращаю Ваше внимание только на некоторые особенности: в случае указания ею на то, что средства на приобретение а/машины были получены от третьих лиц (заем, кредит) или из других источников (вклады в банках, продажа валюты по выгодному курсу), обязательно пусть приложит подтверждающие документы (копию сберкнижки, договоры, расписки о займе, справки обменных пунктов и т.д.). Помните: чем больше подтверждающих официальных документов будет приложено - тем лучше. В случае отсутствия такой возможности - можно указать, что денежные средства были ею накоплены в течение длительного срока (конечно, при этом, размер ее официальных доходов должен позволять ей иметь возможность откладывать деньги).

Не советую игнорировать требования налоговой инспекции, чтобы не быть привлеченным к налоговой ответственности (минимально это штраф 50 руб. за каждый непредставленный документ).

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна

26.09.2001

Уважаемый Александр!

В соответствии с пунктом 18 ст.217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения. Таким образом, денежные суммы или подарки, вручаемые на свадебном торжестве, не включаются в налогооблагаемый доход и налогами не облагаются. В случае осуществления Вами крупных покупок (автомашина, недвижимость) на сумму денежных средств, полученных в виде подарков на свадьбе, Вы можете ссылаться на это обстоятельство в подтверждение наличия у Вас законно полученных доходов при проведении налогового контроля за расходами физических лиц (ст. 86-1 НК РФ).

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

09.10.2001

Уважаемый Глеб Алексеевич!

Действительно, описанная в Вашем вопросе ситуация является казусной, но, к сожалению, несогласованность наших контролирующих и проверяющих органов зачастую приводит к подобным курьезам. Хотя, если следовать букве закона, то в соответствии с п. 1 ст. 86-3 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налоговые органы направляют физическому лицу письменное требование о даче пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы на приобретение имущества, только в случаях, когда произведенные налогоплательщиком расходы превышают доходы, заявленные физическим лицом в его декларации за предыдущий налоговый период, либо когда налоговые органы не располагают информацией о доходах физ. лица.

В Вашей ситуации, во избежание споров с налоговой инспекцией, можно порекомендовать поступить следующим образом. Если у Вас сохранилась копия налоговой декларации за 2000 год с отметкой налогового органа о принятии (или с почтовой квитанцией в случае пересылки декларации по почте), то сделайте копию этой декларации (желательно нотариально заверенную) и копию почтовой квитанции и представьте эти документы в налоговую инспекцию с Вашим заявлением, в котором укажите, что налоговая декларация подавалась Вами в налоговые органы в установленном законом порядке, что Ваши доходы (укажите их размер исходя из декларации) позволяют Вам совершить крупную покупку. Если же и это не удовлетворит налоговиков, то, к сожалению, ничего не поделаешь, Вам придется повторно представлять подтверждающие документы о Ваших доходах - это требование п. 2 ст. 86-3 НК РФ. Опыт общения с налоговыми органами показывает, что доказать что-либо на словах - очень трудно, тем более в тех случаях, когда закон прямо говорит об обязанностях физ. лиц представлять сведения об источниках и размерах средств для совершения крупных покупок, поэтому рекомендую Вам подойти к этому вопросу спокойно, без эмоций и ни в коем случае не доказывайте в налоговой инспекции, что они неправы. Попытайтесь урегулировать эту проблему мирным путем, представив копию ранее подаваемой Вами декларации, или попросите налогового инспектора еще раз внимательно просмотреть их данные - может быть Ваша декларация будет найдена. Удачи!

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

09.10.2001

Уважаемая Гуля!

Придется Вас огорчить.

Налоговым кодексом РФ (НК РФ), его главой 23 "Налог на доходы физических лиц" (ст. 219) действительно установлены социальные налоговые вычеты, уменьшающие доход физических лиц, облагаемый по ставке 13%. Подпунктом 3 пункта 1 ст. 219 НК РФ установлено, что физические лица - налогоплательщики имеют право на налоговый вычет в сумме, уплаченной за услуги по лечению, в том числе, своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (также по перечню, утв. Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Сумма вычета при этом не может превышать 25000 рублей в отчетном периоде (т.е. календарном году).

Таким образом, учитывая, что Вашему сыну уже исполнилось 19 лет, то, вне зависимости от вида оплаченного лечения, социальные налоговые вычеты родителю предоставлены быть не могут.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

11.10.2001

Уважаемый Леонид!

Действительно, налоговая льгота, предусмотренная п. 2 ст. 220 НК РФ и предоставляемая физическим лицам в сумме, израсходованной на новое строительство либо покупку на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не свыше 600.000 рублей, не может быть использована налогоплательщиком повторно. Тем не менее, той же статьей 220 НК установлено, что если в налоговом период имущественный налоговый вычет в указанных пределах не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования. Таким образом, если Вы до вступления в силу НК РФ в части налога на доходы физических лиц не использовали полностью льготу при покупке квартиры, предоставляемую Вам ранее действовавшим законодательством (Законом РФ "О подоходном налоге физических лиц"), Вы имеете право заявить при подаче годовой налоговой декларации (например, по 2001 г.) в налоговую инспекцию по месту жительства имущественный налоговый вычет в сумме неиспользованного на ранее действующую льготу остатка средств, израсходованных на приобретение квартиры, но в пределах 600.000 рублей. Данный вывод подтверждается и позицией налоговых органов (например, аналогичный ответ содержится в письме УМНС по г. Москве от 27.07.01 № 08-11/34368). Обращаю Ваше внимание, что при представлении в налоговую инспекцию заявлениия об имущественном налоговым вычете вместе с годовой декларацией Вы обязаны представить документы, подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты Вами денежных средств за квартиру (данное требование также предусмотрено ст. 220 НК РФ).

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

05.10.2001

Уважаемый Андрей!

В соответстиии со ст. 219 Налогового кодекса РФ (НК РФ) при определении доходов физического лица, подлежащих налогообложению по ставке 13%, предоставляются так называемые социальные налоговые вычеты, в том числе, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде на обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25000 рублей. Такой вычет предоставляется по заявлению налогоплательщика налоговыми инспекциями при подаче годовой налоговой декларации и при наличии подтверждающих документов: договора с образовательным учреждением на обучение, платежных документов, подтверждающих факт уплаты налогоплательщиком стоимости обучения. Обращаю Ваше внимание на то, чтобы у образовательного учреждения, в котором Вы обучаетесь, была соответствующая лицензия на право осуществления образовательной деятельности (или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения).

Таким образом, Вы имеете право при подаче налоговой декларации за отчетный год в налоговую инспекцию по месту жительства заявить налоговый вычет на свое обучение (вне зависимости от формы обучения - очная, заочная) при представлении всех подтверждающих документов. При этом имейте в виду, что сумма разницы между произведенными расходами на обучение и суммой полагающегося вычета на следующий налоговый период не переносится.

Если у Вас самостоятельного заработка нет (по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, например, подряда) и денежные средства за обучение фактически Вы получаете у своих родителей, то указанный выше социальный налоговый вычет ни Вам (поскольку возврат налога при отсутствии доходов НК РФ не предусмотрен), ни Вашему родителю (родителям) предоставлен быть не может, так как Вам исполнилось 26 лет (вычет предоставляется на детей до 24 лет) и Вы обучаетесь по заочной форме обучения (вычет на детей предоставляется в случаях их обучения на дневной форме в образовательном учреждении).

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

09.10.2001

Уважаемый г. Кошелев В.А.!

Федеральным законодательством, а именно Федеральным законом от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (с изм. и доп.), определен перечень видов деятельности, в отношении которых может устанавливаться и вводиться единый налог на вмененный доход (ст.ст. 1,3 закона). В соответствии с указанными статьями Федерального закона конкретный перечень видов деятельности, а также размер вмененного дохода, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты единого налога и др.особенности взимания данного налога устанавливаются в соответствии с нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов гос. власти субъектов РФ. При этом ст. 1 Федерального закона закреплено, что сферы предпринимательской деятельности на территории субъектов РФ, в отношении которых вводится единый налог, устанавливаются в пределах перечня, установленного ст. 3 этого закона. Таким образом, гос. органы субъектов РФ, принимающие соответствующие нормативные акты о введении единого налога, не вправе расширять перечень видов деятельности, установленный Федеральным законом, но тем не менее могут сокращать его - в данном случае все решает орган власти субъекта РФ. Поэтому разрешить Вашу проблему можно только путем обращения в орган власти Республики Карелия, принявший соответствующий закон, с ходатайством о дополнении или изменении перечня видов деятельности, переходящих на уплату единого налога (такое ходатайство Вы можете подать через своего депутата).

2. Точное определение видов экономической деятельности можно найти только лишь путем тщательного отбора действующих законодательных и нормативно-правовых актов, регулирующих тот или иной вид деятельности. Законодательство РФ очень многообразно, и поэтому определить какой-то один или два законодательных (нормативных) акта, в которых Вы могли бы найти ответ на Ваш вопрос практически невозможно. Данная проблема усугубляется еще и тем, что разные органы могут давать определение тому или иному виду деятельности с позиций своих интересов и задач (например Госстандарт - с т.зр. проведения стандартизации и сертификации; Госкомстат - с т.зр. статистики; Минфин - с т. зр. ведения бухучета и т.д.), поэтому универсальных определений нет и быть не может. Например, до настоящего времени идут споры между юристами, налоговиками, финансистами по вопросу разграничения оптовой и розничной торговли; юридической квалификации договоров транспортной экспедиции и агентских договоров т.п.

3. Для ответа на вопрос относительно различия между розничной торговлей и общественным питанием, необходимо обратиться к разъясняющим документам Министерства по налогам и сборам РФ. Так, в письме от 19.01.2001 № ВБ-6-26/48@ указано следующее: "При определении понятий розничной и оптовой торговли для целей применения законодательства о едином налоге на вмененный доход следует руководствоваться нормами гражданского законодательства Российской Федерации, а также изданными в соответствии с ними иными правовыми актами.

Исходя из содержания статей 492 и 506 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара."

По договору розничной купли-продажи покупатель приобретает товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ). "При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина - предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.). Однако в случае, если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле - продаже" (п. 5 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 22.10.97 № 18). Разграничить розничную торговлю и услуги общественного питания очень сложно, поскольку как в системе торговли могут оказываться услуги, так и в системе общепита возможна розничная продажа. Основное отличие торговли от услуг общепита заключается в характеристике вида деятельности: торговля представляет собой деятельность по реализации товаров (движение товаров), в то время как деятельность в системе общепита - это деятельность по оказанию услуг. Услуги в отличие от товаров, как правило, не являются физическими предметами, а представляют собой производимую на заказ деятельность, приводящую к изменению местоположения или состояния принадлежащих потребителю предметов либо к изменению состояния самого потребителя (так характеризует услуги п. 14 постановления Госкомстата России № 4 от 19.01.2000 "Об утверждении Инструкции по заполнению унифицированных норм федерального государственного статистического наблюдения"). Тем не менее система ведения учета в организациях торговли и общепита во многом схожа, хотя и имеет свои отличительные особенности для каждого из этих видов деятельности.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

02.10.2001

Уважаемый г.Кузьмичев С.Л.!

Взаимоотношения сторон в рамках соглашения о задатке регулируются нормами гражданского законодательства РФ, а именно статьями 380-381 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ).

По своей юридической природе задаток относится к способам обеспечения обязательств (договоров). Согласно п. 1 ст. 380 ГК РФ задаток - это денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора (в Вашем случае договора купли-продажи дома) и в обеспечение его исполнения. Соглашение о задатке (независимо от суммы задатка) совершается в письменной форме. Размер задатка определяется исключительно по соглашению сторон; каких-либо законодательно установленных размеров задатка по договорам купли-продажи недвижимости нет.

Соглашение о задатке - это дополнительно заключаемая сторонами сделка, которая не может рассматриваться и исполняться в отрыве от основного обязательства (в Вашем случае купли-продажи дома). Поэтому расторжение соглашения о задатке не может быть осуществлено без связи с основным обязательством - купли-продажи дома. Так, если покупатель и продавец по взаимному соглашению решили расторгнуть договор купли-продажи до начала его исполнения (т.е., например, до государственной регистрации договора купли-продажи), то сумма задатка должна быть возвращена продавцом покупателю (п. 1 ст. 381 ГК РФ). Если же в неисполнении договора купли-продажи дома виновен продавец (например, не предоставляет необходимых документов на дом для гос. регистрации сделки, не передает дом покупателю для фактического владения), то в этом случае покупатель вправе потребовать от продавца возврата задатка в двойном размере (это предусмотрено п. 2 ст. 381 ГК РФ). Сверх этого, сторона, ответственная за неисполнение договора, должна возместить другой стороне убытки с зачетом суммы задатка, если стороны не договорятся об ином. Порядок возврата суммы задатка в случае неисполнения основного обязательства (срок возврата задатка, наличным или безналичным путем) определяется по соглашению сторон.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

09.10.2001

Уважаемая Ольга!

Критерии определения субъектов малого предпринимательства установлены в ст. 3 Федерального закона от 14.06.95 № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ" (с изм. и доп.). В соответствии с данной статьей к малому предприятию относится коммерческая организация, в уставном капитале которой доля участия РФ (субъектов РФ), общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, ЛИБО

доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%, И

в которой (дополнительно к одному из перечисленных выше критериев) средняя численность работников за отчетный период не превышает установленных предельных уровня: для организаций связи такой предельный уровень установлен в 50 человек.

В Вашем случае, в организации связи средняя численность работников составляет 70 человек, следовательно такая организация субъектом малого предпринимательства не является. Заявлять об этом в контролирующие органы нет необходимости, так как льготами, предоставленными законодательством малым предприятиям, Вы пользоваться не имеете права.

Информировать контрлирующие органы (налоговые, таможенные, органы власти субъектов РФ и т.п.) следует в том случае, когда Ваша организация будет отвечать критериям малого предприятия, и, как следствие, будет претендовать на установленные льготы (налоговые, таможенные, льготы, предоставленные законодательством субъектов РФ).

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

09.10.2001

Уважаемая(-ый) Н.А.!

В соответствии с п. 2 ст. 163 ГК РФ нотариальное удостоверение сделок обязательно в случаях:

указанных в законе;

предусмотренных соглашением сторон.

В настоящее время ГК содержит нормы о нотариальном удостоверении следующих сделок: доверенность на совершение сделок, требующих нотариальной формы ( п. 2 ст. 185 ГК РФ); совершение передоверия по доверенности (п. 3 ст. 187 ГК РФ); договор об ипотеке и о залоге имущества в обеспечение обязательств по договору, который должен быть нотариально удостоверен ( п. 2 ст. 339 ГК РФ); уступка требования, основанного на сделке, совершенной в нотариальной форме (п. 1 ст. 389 ГК); договор ренты (ст. 584); составление завещания (ст. 540 ГК). Как видно из приведенного перечня, договоры купли-продажи ценных бумаг не требуют нотариального удостоверения, если только об этом не договорились сами стороны (из Вашего вопроса этого не видно). Таким образом, по этому основанию упомянутая Вами сделка не может быть признана недействительной.

Дополнительно сообщаю, что перераспределение акций между акционерами, в т.ч. путем их продажи третьим лицам, если только это не связано с увеличением (уменьшением) уставного капитала, согласно ныне действующему законодательству об акционерных обществах и рынке ценных бумаг не влечет за собой обязательности внесения изменений в проспект эмиссии - для ОАО (или в решение о выпуске (размещении) ценных бумаг - для ЗАО) и регистрацию таких изменений в ФКЦБ (при условии, конечно, что первоначальное размещение акций среди учредителей в ФКЦБ было зарегистрировано). Важно лишь одно - чтобы соответствующие записи были внесены в реестр акционеров общества (в соответствии с Положением о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг, утв. постановлением ФКЦБ от 02.10.97 № 27 с изм. и доп.). Поэтому, в Вашем случае, достаточно лишь внести соответствующие изменения в реестр акционеров Вашего общества о смене акционера. Основанием для таких действий будет являться как раз договор купли-продажи и свидетельство о праве на наследство, а также иные документы, требуемые вышеназванным Положением о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг. Рекомендую внимательно ознакомиться с этим Положением, так как оно предусматривает большой спектр документов, требуемых для ведения реестра акционеров.

Если же у Вас стоит задача непременно признать сделку купли-продажи акций и переход прав на ценных бумаги в порядке наследования недействительными (по какому-либо основанию), то для решения этой проблемы необходимо ознакомиться с имеющимися у Вас документами (в этой связи Вам лучше обратиться индивидуально к юристу или адвокату и представить ему для ознакомления все документы по этому вопросу - он Вам конкретно скажет, чем сможет помочь).

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

17.10.2001

Уважаемая Ирина!

Для правильного ответа на Ваш вопрос необходимы дополнительные сведения: указанная Вами счета-фактура выставлялась Вашей организацией другому предприятию или выставлена Вам? В связи с какой сделкой (поставка товаров, выполнение работ или услуг) выставлялась сч.-фактура? Оприходованы ли товары, работы, услуги (если таковые поставлялись или оказывались Вашей организации)? Помимо счета-фактуры выставлялись ли счета покупателю (Вам или Вами другому предприятию)?

Исходя из содержания Вашего вопроса непонятно: рассматриваете ли Вы сч.-фактуру документом, приравненным к счету на оплату? Если да, то обращаю Ваше внимание, что в соответствии с Налоговым кодексом (ст. 169) сч.-фактура является только лишь дополнительным инструментом для осуществления налогового контроля в части определения суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет. В связи с этим сч.-фактура не может заменять (или подменять) собой счета на оплату, которые должны выставляться (за редким исключением, когда оплата осуществляется непосредственно по договору или контракту) покупателям (заказчикам) параллельно со счетами-фактурами.

При получении от Вас дополнительных сведений я смогу полно ответить на Ваш вопрос.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна

26.09.2001

Уважаемый Николай!

В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ (НК РФ) при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков налогоплательщики имеют право на имущественные налоговые вычеты в следующих размерах:

- в сумме, не превышающей 1.000.000 руб., если перечисленное имущество находилось в собственности продавца менее пяти лет;

- в сумме, полученной налогоплательщиком (продавцом) при продаже имущества, если это имущество находилось в собственности продавца пять лет и более.

Поясню на примере. Если Вы владели квартирой менее пяти лет (срок исчисляется с даты оформления свидетельства о праве собственности на квартиру), то в случае ее продажи за 1.200.000 руб. (цифры условные) Вы имеете право на льготу в сумме 1.000.000 руб. и налогооблагаемый доход составит 200.000 руб. (1.200.000-1.000.000). Если же квартира находилась в собственности пять лет и более, то вся сумма, которую Вы получите от продажи квартиры льготируется и налогооблагаемый доход в этом случае отсутствует.

Обращаю Ваше внимание на следующие нюансы.

1. Продажная цена квартиры, которая указывается в договоре купли-продажи, не должна быть менее оценки квартиры органами БТИ (на момент продажи) (на практике, в договор как правило, по соглашению между продавцом и покупателем, включается именно цена БТИ).

2. Получить льготу при продаже квартиры Вы можете только при подаче в налоговую инспекцию по месту жительства налоговой декларации за год, в котором была реализована квартира, при этом учтите, что в налоговой декларации Вам придется показать все доходы, которые Вы получили в этом отчетном году, и перерассчитать их нарастающим итогом с учетом суммы, полученной от продажи квартиры, и налоговых вычетов (имущественных, стандартных, социальных, если таковые имеются), на которые Вы имели право.

3. Вместо использования права на вышеуказанный имущественный налоговый вычет в твердом размере, Вы можете уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от реализации имущества на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. То есть Вы можете уменьшить сумму, полученную от продажи квартиры на суммы, затраченные в свое время на приобретение это квартиры (затраты на строительство или суммы, уплаченные продавцу при покупке этой квартиры). При этом Вы должны будете представить все подтверждающие документы: договор инвестирования (при строительстве) или договор купли-продажи (при покупке), платежные документы (кассовые ордера, платежные поручения), на основании которых Вы оплачивали приобретение квартиры.

4. Налог на доходы физических лиц в Вашем случае составляет 13% от налогооблагаемой базы.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

02.10.2001

Уважаемая Ирина!

Статьей 219 Налогового кодекса РФ (НК РФ) предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, полученных в налогооблагаемом периоде, на сумму, уплаченную налогоплательщиком за свое обучение в образовательном учреждении в размере фактических расходов, но не более 25000 руб., либо на сумму, уплаченную налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Данный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

В соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании" (с изм. и доп.) к образовательным относятся общеобразовательные учреждения (начального, общего, основного общего, среднего (полного) общего образования). Таким образом, если образовательное учреждение имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности, в том числе и платных услуг в сфере образования, то физические лица, осуществляющие расходы на свое обучение или обучение своих детей в указанном образовательном учреждении, имеют право на получение социального налогового вычета при условии соблюдения всех ограничений, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК. При этом не имеет значения, в каких целях (получение первого образования или второго, повышение квалификации и т.п.) и в образовательном учреждении какого типа (общеобразовательное, профессиональное, дополнительное, специальное) обучается физическое лицо. Обращаю Ваше внимание, что не все учреждения (так называемые "курсы" или семинары и т.п.), оказывающие услуги по подготовке специалистов (проведение семинаров, консультаций и т.д.), имеют соответствующие лицензии на осуществление образовательной деятельности. При заключении договоров с подобными учреждениями рекомендую Вам внимательно знакомиться со всеми документами, подтверждающими статус таких учреждений.

Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, договора и документов, подтверждающих расходы, при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

10.10.2001

Уважаемая Ольга!

На Ваши вопросы есть два варианта ответов (два варианта разрешения ситуации).

Первый. Трудовое законодательство (ст. 75 КЗоТ)признает недопустимость замены отпуска денежной компенсацией. Однако, в случае увольнения работника, не использовавшего очередной отпуск, ему начисляется денежная компенсация за дни неиспользованного отпуска. При этом, законодатель не делает каких-либо исключений из этого правила в зависимости от причины увольнения, поэтому при увольнении, в том числе, и в порядке перевода (п. 5 ст. 29 КЗоТ РФ) работнику также начисляется и выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. При поступлении работника на другую работу очередной отпуск по этому новому месту работу ему может быть предоставлен до истечения 11 месяцев (как исключение из общего правила, установленное ч. 2 ст. 71 КЗоТ РФ), но тем не менее количество дней отпуска будет рассчитываться исходя из стажа работы на этом (последнем) месте, т.е. те дни, за которые работник при увольнении получил денежную компенсацию, к отпуску по новому месту работы присоединяться уже не будут.

Второй вариант. При увольнении по п.5 ст. 29 КЗоТ РФ работник по согласованию с администрацией вправе отказаться от получения денежной компенсации, о чем ему выдается справка с указанием количества фактически отработанных, но неиспользованных на данном предприятии дней отпуска, а также с указанием о том, что денежная компенсация за эти неиспользованные дни отпуска ему при увольнении не начислялась и не выплачивалась. Справка должна быть подписана руководителем предприятия и главным бухгалтером. На новом месте работы, предъявив такую справку, работник имеет право на отпуск с учетом указанных в справке неотгуленных дней отпуска по предыдущему месту работы и их оплату в общеустановленном порядке, т.е. в этом случае неотгуленные и неоплаченные дни отпуска по прежнему месту работы присоединяются к отпуску по новому месту работы и оплачиваются на общих основаниях. Такое право установлено пунктом 1 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 (применяются в части, не противоречающей КЗоТ РФ).

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

11.10.2001

Уважаемая Евгения!

С 01 января 2002 г. вступает в силу глава 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ. Согласно п. 1 ст. 252 вводимой главы НК РФ расходами, учитываемыми в целях налогообложения для уменьшения доходов налогоплательщика, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Данной статьей НК РФ предусмотрена группировка расходов в зависимости от их характера, а также от условий осуществления и направлений деятельности организации. К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в том числе расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), включая участие в выставках и ярмарках (п/п. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Пунктом 4 ст. 264 НК РФ уточнено, что к расходам на рекламу относятся:

расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

При этом данным пунктом установлено, что "расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы, осуществленные им в течение налогового (отчетного) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки". Выручка для целей налогообложения определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Таким образом, рекламные расходы для целей налогообложения по новому законодательству с 01.01.2002 будут также нормироваться, как и в настоящее время.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна,

09.10.2001

Уважаемая Юлия!

Вы можете заключить с физическим лицом (в том числе работником Вашего предприятия) договор аренды транспортного средства (с правом выкупа или без такового) на основании Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). При этом ГК РФ различает следующие два вида такого договора: аренда транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации (ст. ст. 632-641 ГК РФ) и аренда ТС без предоставления услуг по управлению и эксплуатации (ст. ст. 642-649 ГК РФ).

При заключении договора аренды ТС с физическим лицом (арендатор) Вам необходимо иметь в виду следующее. По общему правилу при отражении данной хозяйственной операции в бухгалтерском учете Вашего предприятия арендная плата будет рассматриваться как операционные доходы (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н); с точки зрения налогообложения арендная плата будет относиться к внереализационным доходам (п. 14 Положения о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утв. постановлением Правительства РФ № 552 от 05.08.92 с изм. и доп.)и учитываться на сч. 80 (по старому плану счетов). Однако, пожалуйста, учтите, что если такой вид деятельности (т.е. предоставление за плату во временное владение и пользование имущества предприятия) предусмотрен учредительными документами Вашего предприятия как один из основных предметов деятельности, либо, если доходы от предоставления в аренду имущества превышают 5% от общего объема выручки от реализации продукции (работ, услуг), то доходы от аренды будут рассматриваться для Вашего предприятия как выручка от реализации продукции (работ, услуг)и отражаться на балансовом счете 46 (по старому плану счетов). Для целей бухгалтерского учета Ваше предприятие самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности (т.е. выручкой) или прочими поступлениями (операционными доходами), о чем должно быть отражено в учетной политике предприятия.

Помимо этого, Вам надлежит учесть, что поскольку отношения между Вашим предприятием и работником - арендатором могут быть признаны отношениями между взаимозависимыми лицами (в соответствии со ст. 20 Налогового кодекса РФ), договор аренды и финансовые условия этого договора подлежат контролю налоговыми органами. Кроме этого, если Ваше предприятие имеет практику заключения подобных договоров аренды ТС с другими лицами (не работниками предприятия) и арендная плата по таким договорам будет превышать размер арендной платы по договору аренды с работником, то у работника в данном случае возникнет объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу в виде материальной выгоды, рассчитываемой как разница между установленной договорами аренды ТС с третьими лицами арендной платы и арендной платой, установленной в договоре с работником. Например, если по обычным договорам аренды ТС с не работниками предприятия арендная плата устанавливается 100 руб. в месяц (цифра условная), а работнику назначена ар. плата 60 руб, то материальная выгода будет равна 40 руб. (100-60). Следовательно, в этой ситуации, Вам необходимо очень внимательно подойти к определению размера арендной платы за аренду ТС, учтя при этом все нюансы деятельности Вашего предприятия и особенности бухгалтерского учета. Рекомендую Вам (во избежание споров с налоговыми органами) при составлении договора проконсультироваться с юристом, специализирующимся в области налогообложения.

Юрист Озерова Ирина Вячеславовна

01.10.2001