Камеральная налоговая проверка сроки - 633 советов адвокатов и юристов

Здравствуйте! при закрытии ИП сдается и декларация за год. На пример: Вы закрываетесь 16.11.2012г. и сразу подаете декларацию за 2012г. В налоговой должны принять. Кстати, вместе с декларацией не забудьте сдать и отчет о средней численности в налоговую. И еще после сдачи декларации советую узнать в налоговой в какой кабинет обратиться, чтобы пройти сразу проверку по недоимкам и камеральную проверку. Если вдруг выявиться, какая нибудь недоимка, то можете сразу погасить её, не дожидаясь пока налоговая сама вам направит уведомление. Данная информация проверена на собственном опыте. Да, еще в пенсионный фонд нужно сдать отчет в течении 12 календарных дней после закрытия ИП.

Да, Вы вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный статьей 220 Налогового кодекса РФ. Представляете в налоговый орган перечисленные в указанной статье документы, ждете до 3-х месяцев, когда проведут камеральную проверку и по итогам проверки Вам предоставят письмо, в котором укажут - что имеете право на имущественный налоговый вычет в такой-то сумме или не имеете такого права по таким-то основаниям.

Налоговый вычет будет Вам предоставлен не более, чем за последние 3 отчетных периода (3 года).

3 года срок исковой давности

Здравствуйте, Геннадий!

Срок проведения камеральной проверки составляет 3 месяца с момента подачи декларации.

Потом они могут выставить требование о доплате неуплаченного налога (в течение 10 дней с момента подписания акта). Срок выполнения требования не может превышать 6 месяцев.

Если в течение двух месяцев по истечении установленного требованием срока ИФНС не обратилось в суд за взысканием неуплаченного налога, то они теряют право на такое взыскание.

Возможно придется "пободаться". И даже самому обратиться в суд с иском об оспаривании действий ИФНС.

Сроки можете сами посчитать.

Поскольку камеральная проверка поданных налоговых деклараций и документов к ним проводится в трехмесячный срок, то хотя Вы и закрыли ИП (а ИП - это физ лицо и с ликвидацией ИП Вы не умерли), налоговый орган еще может Вас побеспокоить. Если налоговый орган во время проведения камеральной проверки выявляет ошибки, противоречия, несоответствия документам, то может потребовать налогоплательщика представить в пятидневный срок пояснения или внести соответствующие изменения. При этом если договор аренды Вы не обязаны были предъявлять вместе с декларацией, то запрашивать его налоговый орган не вправе. Смотрите пункты 3, 7 статьи 88 Налогового кодекса (часть первая).

Налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов (п.2 ст.93 НК РФ). Предоставьте.

За непредставление документов по требованию предусмотрен штраф - 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст.126 НК РФ).

Документы запрашивают за 2011 год. Был заключен договор на аренду, пользовалась арендой 1 месяц в 2011 году. Они уже проверяли по декларации по ЕНВД, копии договоров были предоставлены.

Александр, а чего вы опасаетесь, осуществляя деятельность на законных основаниях? можете уточнить, какие у вас есть мотивы для закрытия ООО?

Касаемо проверок, хочется пояснить следующее.

В отношении вас уже проводились камеральные проверки, которые начинались после того, как вы представляли в налоговый орган налоговую декларацию или расчет (далее - отчетность). Для начала такой проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа (п. 2 ст. 88 НК РФ).

О начале камеральной проверки налогоплательщика не извещают. Проверка проводится автоматически по каждой представленной декларации (расчету) (п. 2 ст. 88 НК РФ), как минимум в виде автоматизированной сверки контрольных соотношений.

Узнать о том, что в вашем случае проводится углубленная камеральная проверка, вы можете только тогда, когда налоговый орган запросит у вас пояснения, истребует документы, начнет встречную проверку ваших контрагентов и т.п.

Углубленная камеральная проверка проводится в следующих случаях.

1. Если в ходе проверки контрольных соотношений налоговый орган выявил какие-либо противоречия, несоответствия между представленной налоговой отчетностью и иными сведениями, документами. По выявленным расхождениям налоговики вправе затребовать от налогоплательщика пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

2. Если вы представили отчетность, в которой сумма налога заявлена к уменьшению или возмещению. В частности, если вы подали декларацию по НДС, в которой сумма налога заявлена к возмещению, прежде чем вернуть деньги из бюджета, налоговики наверняка истребуют у вас документы <3>, подтверждающие ваше право на вычеты по НДС в соответствии со ст. 172 НК РФ (п. 8 ст. 88 НК РФ).

3. Если вы представили отчетность, в которой заявили льготы. В этой ситуации налогоплательщик за счет применения льгот уменьшает сумму налога к уплате, поэтому налоговики на практике истребуют документы, подтверждающие право на них, и проводят углубленную проверку. Основание - п. 6 ст. 88 НК РФ.

4. Если вы подали декларацию по налогу, связанному с использованием природных ресурсов. Налоговый орган потребует документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов, на основании п. 9 ст. 88 НК РФ.

5. Если вы подали налоговую декларацию с опозданием. От того, в какой сумме подлежит уплате налог на основании представленной декларации, зависит размер штрафа за ее несвоевременное представление (ст. 119 НК РФ). Поэтому проверка по такой отчетности также может быть углубленной с большей вероятностью, чем по декларации, которая была подана вовремя. Добавим, что к расчетам авансовых платежей данный вывод не относится, поскольку за просрочку представления расчетов ответственность установлена в фиксированной сумме (ст. 126 НК РФ).

6. Если вы представили уточненную декларацию (расчет), в которой заявили изменение суммы налога к уплате.

7. Если вместе с декларацией (расчетом) вы подаете какие-либо документы, которые подтверждают ваш расчет налога (авансового платежа).

8. Если в отношении налогоплательщика получены запросы из других налоговых органов (например, при проверке контрагента), органов внутренних дел и т.д.

9. Если организация включена в базу данных фирм-"однодневок" и другие подобные базы.

Данный список не является исчерпывающим. Ведь камеральная проверка может быть проведена в полном объеме по любой декларации (расчету) (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Камеральную проверку проводит та налоговая инспекция, в которую вы подали декларацию или расчет

Что касается выездной проверки, то она проводится на территории (в помещении) налогоплательщика, что следует из ее названия (п. 1 ст. 89 НК РФ).

Предметом выездной проверки выступает проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов (п. 4 ст. 89 НК РФ). При этом налоговики вправе проверять все или несколько налогов одновременно (п. 3 ст. 89 НК РФ).

Выездная проверка ограничена проверяемым периодом. По общему правилу налоговики могут проверить налоги только за период, который не превышает трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки (абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ).

Однако, решение о выездной налоговой проверке может быть принято и сразу после открытия вашей фирмы, а не обязательно по истечении 3 летнего срока её существования. Поэтому, если у вас до этого не было проблем с налоговой и отчётность нормальная у бухгалтерии, вам нечего опасаться.

Вы не представляете, что такое налоговая проверка. Они бывают - камеральные и выездные. Камеральные - это проверка деклараций. Выездные - это проверка деятельности. Но для её начала вам должны будут предъявить решение о проверке и требование о предоставлении документов. И после этого проводить. Все остальное не налоговые проверки, а ничего. Они не законны. Некие рейды по проверки ККТ могут проходит. Если назначена выездная проверка ТЦ, то к вам это отношения никакого не имеет. Лекции тут читать не буду дальше. Все прописано в НК РФ. Именно так и должна проходить проверка. Вам должен быть дан срок на предоставление документов. Все остальное за рамками закона. Гоните всех, кто будет что-то требовать без Постановления начальника инспекции о проверке ваше ООО. Остальные консультации за плату, в т.ч. сопровождение проверки.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 4 августа 2011 г. по делу N А12-18439/2010

(извлечение)

Резолютивная часть постановления объявлена 28 июля 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен 04 августа 2011 года.

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Волгоградской области

на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 14.12.2010 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2011

по делу N А12-18439/2010

по заявлению индивидуального предпринимателя главы крестьянского (фермерского) хозяйства Якутина Сергея Михайловича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Волгоградской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Волгоградской области о признании недействительными ненормативных актов,

установил:

индивидуальный предприниматель глава крестьянского (фермерского) хозяйства Якутин Сергей Михайлович (далее - Якутин С.М., заявитель) обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, с учетом уточнений, заявленных в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительными решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Волгоградской области (далее - Инспекция, налоговый орган) от 30.06.2010 N 13/Ка о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и от 16.08.2010 N 13/Ка/2 о внесении изменений в решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения от 30.06.2010 N 13/Ка, решения Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее - Управление) от 16.08.2010 N 602.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 14.12.2010 заявление Якутина С.М. удовлетворено частично. Признаны недействительными и не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации (далее - НК РФ) решение Инспекции от 30.06.2010 N 13/Ка о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, от 16.08.2010 N 13/Ка/2 о внесении изменений в решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.06.2010 N 13/Ка" и решение Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области от 16.08.2010 N 602 в части доначисления и предложения уплатить налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 887 307 руб., пени по НДС в сумме 88 954,63 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 79 024 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 8 333,64 руб., единый социальный налог в сумме 69 106 руб., пени по единому социальному налогу в сумме 12 535,68 руб., а также в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 119 373,80 руб. за неполную уплату НДС, в виде штрафа в сумме 15 804,80 руб. за неполную уплату налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в сумме 8 231,73 руб. за неполную уплату единого социального налога, привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 435 999 руб. за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации по НДС за август 2007 года, в виде штрафа 52 224,95 руб. за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому социальному налогу, в части уменьшения предъявленного к возмещению из бюджета НДС в сумме 263 090 руб. и обязать ответчиков устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя. В остальной части требований отказано.

Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2011 решение суда первой инстанции в обжалуемой части оставлено без изменения.

Не согласившись с вынесенными судебными актами, налоговый орган обратился в кассационную инстанцию с жалобой, в которой просит об отмене решения первой инстанции и постановления апелляционной инстанции.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, коллегия считает жалобу необоснованной и не подлежащей удовлетворению в обжалуемой части.

Как видно из материалов дела, Инспекцией с 02.02.2010 по 28.04.2010 была проведена выездная налоговая проверка Якутина С.М. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2007 по 31.12.2008, о чем составлен акт проверки от 03.06.2010 N 9/Ка.

По результатам проверки налоговым органом принято решение от 30.06.2010 N 13/Ка о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Якутину С.М. предложено уплатить:

- НДС в сумме 887 307 руб.,

- пени по НДС в сумме 179 212,67 руб.,

- налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 79 024 руб.,

- пени по НДФЛ в сумме 8 333,64 руб.,

- единый социальный налог (далее - ЕСН) в сумме 69 106 руб.,

- пени по ЕСН в сумме 13 588,77 руб.,

- штраф в сумме 127 776 руб. на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату НДС,

- штраф в сумме 15 804,80 руб. на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату НДФЛ,

- штраф в сумме 10 319,73 руб. на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату ЕСН,

- штраф в сумме 1 522 080 руб. на основании пункта 2 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС за июль, август 2007 года,

- штраф в сумме 95 097,60 руб. на основании пункта 2 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по ЕСН за 2007 год.

01 июля 2010 года Инспекцией принято решение N 13/Ка/1 о внесении изменений в решение от 30.06.2010 N 13/Ка о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому пункт 1 резолютивной части решения от 30.06.2010 N 13/Ка изложен в иной редакции:

- уменьшена сумма штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату ЕСН (Федеральный бюджет) за 2008 год, вместо штрафа в сумме 3 254,80 руб. указана сумма штрафа 1 166,80 руб. (подпункт 7 пункта 1 резолютивной части решения);

- дополнительно включен подпункт 15 о привлечении к ответственности в виде штрафа в сумме 650 руб. на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ за непредставление налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2008 год.

Кроме того, резолютивная часть решения дополнена пунктом 6 следующего содержания: "Уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС в общей сумме 263 090 руб., в том числе:

за 2 квартал 2007 года в сумме 27 272 руб.,

за 1 квартал 2008 года в сумме 45 763 руб.,

за 2 квартал 2008 года в сумме 190 055 руб.

Не согласившись с данными решениями, Якутин С.М. в соответствии с пунктом 5 статьи 101.2 НК РФ обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее - Управление) с апелляционной жалобой.

Решением Управления от 16.08.2010 N 602 решение Инспекции от 01.07.2010 N 13/Ка/1 о внесении изменений в решение от 30.06.2010 N 13/Ка о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" отменено.

Решение Инспекции от 30.06.2010 N 13/Ка о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения изменено в части:

- исправления опечаток в указании суммы ЕСН, зачисляемого в Федеральный бюджет за 2008 год, а также перерасчета соответствующих сумм пени и штрафа;

- проведения корректировки лицевого счета Якутина С.М. по НДС на сумму, самостоятельно исчисленную налогоплательщиком по налоговой декларации за 3 квартал 2007 года с последующей корректировкой соответствующих сумм пени и штрафа;

- перерасчета налоговых санкций в соответствии с пунктом 2 статьи 119 НК РФ с учетом состояния карточки расчетов с бюджетом Якутина С.М., то есть исходя из фактически подлежащих уплате в бюджет сумм налога;

- уменьшения размера налоговых санкций в соответствии с пунктом 2 статьи 119 НК РФ до суммы налогов, образовавшихся по результатам произведенного перерасчета;

- пункт 5 изложить в следующей редакции: "Уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС в общей сумме 263 090 руб., в том числе:

- за 2 квартал 2007 года в сумме 27 272 руб.,

- за 1 квартал 2008 года в сумме 45 763 руб.,

- за 2 квартал 2008 года в сумме 190 055 руб.

В остальной части решение Инспекции от 30.06.2010 N 13/Ка о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, апелляционная жалоба Якутина С.М. - без удовлетворения.

Во исполнение решения вышестоящего налогового органа Инспекцией было принято решение от 16.08.2010 N 13/Ка/2 о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.06.2010 N 13/Ка", с учетом которого Якутину С.М. предложено уплатить:

- НДС в сумме 887 307 руб.,

- пени по НДС в сумме 88 954,63 руб.,

- НДФЛ в сумме 79 024 руб.,

- пени по НДФЛ в сумме 8 333,64 руб.,

- ЕСН в сумме 69 106 руб.,

- пени по ЕСН в сумме 12 535,68 руб.,

- штраф в сумме 119 373,80 руб. на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату НДС,

- штраф в сумме 15 804,80 руб. на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату НДФЛ,

- штраф в сумме 8 231,73 руб. на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату ЕСН,

- штраф в сумме 435 999 руб. на основании пункта 2 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС за август 2007 года,

- штраф в сумме 52 224,95 руб. на основании пункта 2 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по ЕСН за 2007 год,

- штраф в сумме 650 руб. на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ за непредставление налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2008 год.

- уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС в общей сумме 263 090 руб., в том числе:

- за 2 квартал 2007 года в сумме 27 272 руб.,

- за 1 квартал 2008 года в сумме 45 763 руб.,

- за 2 квартал 2008 года в сумме 190 055 руб.

Не согласившись с решением Инспекции от 30.06.2010 N 13/Ка о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и от 16.08.2010 N 13/Ка/2 о внесении изменений в решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения от 30.06.2010 N 13/Ка, с решением Управления от 16.08.2010 N 602 заявитель обратился в арбитражный суд.

Судебные инстанции, удовлетворяя заявленные требования в части, исходили из следующего.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации.

Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

Статьей 221 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели при определении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку, определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организации" части 2 НК РФ.

В силу статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Якутин С.М. не представил документы по финансово-хозяйственной деятельности по требованию налогового органа в связи с тем, что они были утрачены в результате пожара, произошедшего 09.09.2009 на территории хозяйства, что подтверждается справкой Отделения Госпожнадзора по Калачевскому району Волгоградской области от 16.11.2009 N 483.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Определение расчетным путем суммы налога, подлежащего внесению в бюджет, производится на основании данных о доходах и расходах. При невозможности установить одну из составляющих, необходимых для исчисления налога, следует руководствоваться соответствующим правилом, предусмотренным подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, создающим дополнительные гарантии прав налогоплательщика и обеспечивающим баланс публичных и частных интересов. Указанная позиция согласуется с позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума от 25.05.2004 N 668/04. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 05.07.2005 N 301-О также указал, что наделение налоговых органов правом исчислять налоги расчетным путем направлено на реализацию целей и задач налогового контроля, осуществление которого не должно иметь произвольных оснований.

По данному делу судами установлено, что Якутин С.М. зарегистрирован по адресу: 404547, Волгоградская область, Калачевский район, п. Береславка, <...>. Однако земельные участки сельскохозяйственного назначения, находящиеся в аренде у Якутина С.М. расположены относительно ориентира Волгоградская область, Калачевский район, Мариновская административная территория, где и осуществляется предпринимательская деятельность.

В материалах дела отражено, что бухгалтерские документы Якутина С.М. не были представлены в налоговый орган для проверки по уважительной причине в связи с их утратой из-за пожара, что не отрицается налоговым органом (ни в акте налоговой проверки, ни в решении, ни в ходе судебного разбирательства суда первой инстанции).

Судами обеих инстанций установлено, что налогоплательщиком налоговому органу в ходе проверки не были предоставлены все необходимые документы в подтверждение произведенных, Якутиным С.М., затрат и права на налоговые вычеты по НДС. Причиной не предоставления документов является пожар, произошедший в офисном помещении Якутина С.М., что подтверждено соответствующей справкой Госпожнадзора по Калачевскому району и письменным ответом на запрос Инспекции от 28.05.2010 N 11134.

Согласно спорному решению неполная уплата НДС, НДФЛ, ЕСН были исчислены налоговым органом на основании деклараций налогоплательщика без учета сумм произведенных расходов, то есть объем налоговых обязательств Якутина С.М. налоговым органом достоверно определен не был.

Поскольку документы, утрачены при пожаре и налогоплательщик не мог представить запрашиваемые документы, налоговому органу необходимо было исчислить НДС, НДФЛ, ЕСН расчетным путем с применением подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, что подтверждается выводами судов. Указанная позиция согласуется с позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.05.2004 N 668/04.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 05.07.2005 N 301-О также указал, что наделение налоговых органов правом исчислять налоги расчетным путем направлено на реализацию целей и задач налогового контроля, осуществление которого не должно иметь произвольных оснований.

Поскольку в данном случае имело место непредставление налогоплательщиком необходимых для расчета налогов документов, это давало налоговому органу основания использовать расчетный метод, предусмотренный подпунктом 7 пунктом 1 статьи 31 НК РФ.

Вместе с тем, расчет НДФЛ, ЕСН и НДС произведен налоговым органом на основании данных налоговых деклараций налогоплательщика, сведений о движении денежных средств по расчетному счету N 40802810811250100109, открытому Якутиным С.М. в Калачевском ОСБ N 3956, а также документов, полученных налоговым органом от налогоплательщика ранее в рамках проведения камеральных проверок за 1, 2, и 4 кварталы 2007 года, 1, 2, и 4 кварталы 2008 года и от его контрагентов по встречным поверкам.

Таким образом, судами был сделан обоснованный вывод, о том, что суммы подлежащие уплате в бюджет, определены налоговым органом без учета всех сумм расходов, понесенных налогоплательщиком, то есть объем налоговых обязательств Якутина С.М. налоговым органом достоверно не определен.

Кроме того, суды обоснованно признали незаконным довод налогового органа об отсутствии аналогичных налогоплательщиков, что доказано в ходе судебного заседания на основании материалов дела (материалами выездной налоговой проверки и соответственно решения инспекции, а также материалов представленных Инспекцией в ходе судебного заседания). Поиск аналогичных налогоплательщиков производился только по виду деятельности "выращивание зерновых и зернобобовых культур" (код ОКВЭД 01.11.1), тогда как из оспариваемого решения следует, что Якутин С.М. осуществлял розничную торговлю зерновыми культурами и овощами.

Также судами было отмечено, что поиск аналогичных налогоплательщиков ограничился информацией о налогоплательщиках, состоящих на учете в Инспекции.

При рассмотрении вопроса правомерности применения Якутиным С.М. налоговых вычетов в налоговых периодах, в которых налоговым органом выявлена неполная уплата налога (июль, август, сентябрь 2007 года, 3 квартал 2008 года), судами установлены следующие обстоятельства.

Налогоплательщиком в декларации по НДС за 3 квартал 2007 года заявлен НДС к вычету в сумме 255 841 руб. В ходе проверки налоговым органом признано правомерным применение налоговых вычетов в сумме 189 114 руб. Налоговые вычеты по НДС в сумме 66 727 руб. документально не подтверждены.

В материалы дела представлены счета-фактуры и товарные накладные, полученные по запросам Якутина С.М. от постоянных контрагентов общества с ограниченной ответственностью "Агропромтехобеспечение", общества с ограниченной ответственностью "Гамма-Сервис", подтверждающие право на налоговый вычет в сумме 66 753 руб. за 3 квартал 2007 года. Указанные документы представлялись налогоплательщиком в Управление вместе с апелляционной жалобой, однако, не были приняты во внимание.

В декларации по НДС за 3 квартал 2008 года налогоплательщиком заявлен НДС к вычету в сумме 676 338 руб. В ходе проверки налоговым органом признано правомерным применение налоговых вычетов в сумме 842 923 руб., то есть в большем размере, чем указано в декларации. Учитывая это суды пришли к выводу о недоказанности Инспекцией правильности расчета сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет Якутиным С.М. в 2007, 2008 годах, в связи с чем, доначисление НДФЛ в сумме 79 024 руб., ЕСН в сумме 69 106 руб., НДС в сумме 887 307 руб., соответствующих сумм пени и штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, признается судами необоснованным.

При таких обстоятельствах коллегия считает, что судебные акты законные и обоснованные в оспоренной части.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа

постановил:

решение Арбитражного суда Волгоградской области от 14.12.2010 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2011 по делу N А12-18439/2010 оставить без изменений, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Здравствуйте.

Вам уже отвечали на этот вопрос.

Здравствуйте, Вероника.

Может, это мошенники. Есть определенные НК РФ правила проведения проверок. Есть два вида проверок налоговой, выездная и камеральная. А это вообще непонятно что. Вы сначала обратитесь к начальнику инспекции, узнайте, может, это и вправду мошенники. Имеет право ничего не представлять. У ИП имеется не только обязанность по уплате налогов, но и права.

Добрый день.

Инспектор ФНС, в соответствии со ст.93 НК РФ "Истребование документов при проведении налоговой проверки", запросил у Вас документы и выписал требование с нарушением формы установленной Приказом Федеральной налоговой службы от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/338@

"Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах".

В связи с нарушением формы требования, Вам следует поступить в соответствии со ст.93 (п.3)

- В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение."

Пишите на имя руководителя ИФНС Вашего района. Будьте готовы к тому, что ИФНС не признает своих ошибок и при нарушении сроков (10 дней) может привлечь Вас к ответственности по ст.126 НК РФ (штраф 200 руб. за каждый документ).

По тексту - можете.

"Письмо Федеральной налоговой службы от 31 августа 2006 г. N САЭ-6-04/876@

В целях создания режима наибольшего благоприятствования при реализации налогоплательщиками предоставленного им главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) права на уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в связи с использованием полагающихся им социальных налоговых вычетов ФНС России сообщает следующее.

Налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой подписи и датой их заверения, при условии, что подлинники указанных документов были предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, который должен проставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом.

При проведении налоговыми органами камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц, представленных налогоплательщиками в целях получения полагающихся им социальных налоговых вычетов, рекомендуется соблюдать месячный срок рассмотрения таких деклараций, если налогоплательщиком одновременно с налоговой декларацией и письменным заявлением представлены копии соответствующих подтверждающих документов.

В целях доведения до сведения администраций учебных заведений, медицинских организаций и занимающихся частной медицинской практикой индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии, выданные в установленном порядке, требований по оформлению документов, выдаваемых ими налогоплательщикам для подтверждения права на получение социальных налоговых вычетов по расходам на обучение и лечение, ФНС России считает целесообразным периодически организовывать на местах проведение совещаний, "круглых столов" с участием представителей вышеуказанных организаций и индивидуальных предпринимателей.

1. О порядке применения положений подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ в части предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение

1.1. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ требуется представление налогоплательщиком - родителем документов, подтверждающих его фактические расходы. Такими документами могут являться, в том числе, и квитанции, оформленные на самого обучаемого ребенка, если в соответствующем заявлении налогоплательщиком указывается, что родителем было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения по договору на обучение ребенка, который был заключен с учебным заведением родителем.

1.2. Если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному договору были внесены (перечислены) другим родителем, то в таком случае налоговый орган может предоставить социальный налоговый вычет тому из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка.

1.3. Договоры на обучение могут содержать условия, согласно которым оплата за собственное обучение или обучение ребенка налогоплательщика производится по окончании учебного заведения. Поэтому в случаях, когда договор на обучение предусматривает возможность предоставления налогоплательщику отсрочки по внесению платежа за обучение, социальный налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком согласно платежным документам фактически была произведена такая оплата.

1.4. В тех случаях, когда денежные средства в оплату обучения по заключенному налогоплательщиком с учебным заведением договору были перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (за счет денежных средств работодателя), и при этом работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, социальный налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату обучения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.

1.5. Сумма расходов на обучение определяется в соответствии с суммой денежных средств в рублях, фактически внесенной налогоплательщиком в оплату обучения согласно платежным документам. Данное положение применяется и в тех случаях, когда в договоре на обучение стоимость обучения указана не в рублях, а в условных единицах, и при этом отсутствует дополнительное соглашение, устанавливающее стоимость обучения в рублевом эквиваленте.

1.6. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ требуется наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. Вместе с тем это не означает, что для получения социального налогового вычета налогоплательщики должны представлять в налоговый орган наряду с другими необходимыми документами копии вышеуказанных документов.

В случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии или иного подтверждающего статус учебного заведения документа содержится в самом договоре на обучение, заключенном налогоплательщиком с учебным заведением, налоговым органам не рекомендуется требовать от налогоплательщика представления копий таких документов. Если у налогового органа имеются основания для проверки наличия у образовательного учреждения лицензии или иного подтверждающего статус учебного заведения документа, необходимо направить запрос в данное образовательное учреждение либо в соответствующий лицензирующий орган".

3 месяца налогая прврдит камеральную проверку (рассматривает декларацию), потом Вам обычно приходит документ в котором говорится имеете Вы право на налоговый вычет или не имеете (можеже лично узнать в налоговой). После этого Вы пишите заявление на какой счет Вам перечислить деньги и деньги перечисляются в течение месяца.

Здравствуйте Дмитрий!

В случае когда по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает начисленную сумму налога, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику (п. 1 ст. 176 Налогового кодекса РФ) в заявительном порядке. Заявительный порядок представляет собой осуществление зачета (возврата) суммы, заявленной к возмещению в декларации, до завершения проводимой на ее основе камеральной проверки. Право на его применение имеют:

- крупнейшие налогоплательщики,

- организации, представившие вместе с декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию. То есть обязательство банка уплатить в бюджет за налогоплательщика излишне полученные им (зачтенные ему) суммы, если в результате проверки будут выявлены нарушения.

Суммы переплаченного НДС могут составлять значительную для компании величину, поэтому досрочное возмещение налога, разумеется, выгодно налогоплательщикам.

компании важно быть в хороших отношениях с банками. Причем далеко не с любыми.

Для того чтобы избежать злоупотреблений и применения схем с «карманными» банками, законодатели определили в Налоговом кодексе РФ условия, при соблюдении которых банк вправе выступать гарантом по досрочному возмещению НДС.

Требования следующие:

- наличие лицензии на осуществление банковских операций и банковской деятельности в течение не менее пяти лет;

- наличие зарегистрированного уставного капитала в размере не менее 500 млн руб.;

- наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 млрд руб.;

- соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», на все отчетные даты в течение последних шести месяцев;

- отсутствие требования ЦБ РФ об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка.

Узнать, отвечает ли тот или иной банк установленным требованиям, не составит труда: официальный перечень «признанных» банков размещен в Интернете на сайте Минфина России.

Банк не обязан выдавать организациям гарантию!

Какую плату он потребует за свою услугу, какие документы попросит у налогоплательщика - устанавливает сам банк.

Так что есть очень высокая вероятность, что получение банковской гарантии станет еще более непростым делом, чем прохождение самой камеральной проверки в налоговой инспекции.

Если гарантию получить удалось, процедура возмещения будет выглядеть следующим образом.

Банк должен уведомить налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика о факте выдачи гарантии (не позднее следующего за днем выдачи дня).

КАКОЙ ДОЛЖНА БЫТЬ ГАРАНТИЯ

Банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям:

- быть безотзывной и непередаваемой;

- не содержать условия о представлении налоговым органом банку документов, которые не предусмотрены статьей 176.1 Налогового кодекса РФ;

- срок действия гарантии должен истекать не ранее восьми месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению;

- сумма гарантии должна быть достаточной для исполнения обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению;

- гарантия должна допускать бесспорное списание денежных средств со счета гаранта в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате.

Не позднее пяти дней с момента подачи декларации налогоплательщик, претендующий на досрочный вычет НДС, должен представить в налоговую инспекцию соответствующее заявление.

Далее строительной компании придется только ждать.

В течение пяти дней со дня подачи заявления чиновники будут проверять, имеет ли право налогоплательщик на досрочное возмещение НДС. Затем принимается решение о разрешении или об отказе, в котором (при положительном результате) указывается форма возмещения: в виде возврата суммы налога заявителю или в виде зачета в счет погашения недоимки. О принятом решении организации должны сообщить в течение пяти дней.

Нет, если у налоговой нет отметки, что Вы получили требование о предоставлении документов в рамках 3-ого срока проведения камер. проверки.

Все действия по проверке (истребование пояснений, документов и т.п.) налоговый инспектор вправе совершать только в пределах трех месяцев со дня подачи отчетности. На это указывает и большинство судов, включая ВАС РФ (Постановления Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09.

Здравствуйте, Марина! Давайте сразу определимся - вам выставлено требование о предоставлении документов, а не требование о проведении камеральной проверки. Верно?

Требование выставлено в пределах трехмесячного срока. Если вы откажетесь предоставлять документы по причине того, что срок камеральной проверки на момент получения требования истек, то имейте в виду, что налоговая может доначислить вам налоги и не факт, что суд признает это решение незаконным. Это связано с тем, что нарушение срока камеральной проверки не является безусловным основанием для отмены решения, которое принято по ее итогам (п. 14 ст. 101 НК РФ). Судебная практика по данному вопросу противоречивая. Так что в конечном итоге решать вам, предоставлять документы или не предоставлять.

Позиция суда по аналогичному случаю.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа

от 8 июня 2010 г. по делу N А63-16247/2009

(извлечение)

"

Резолютивная часть постановления объявлена 3 июня 2010 г.

Полный текст постановления изготовлен 8 июня 2010 г.

ООО "Невинтехкомплект" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением о признании незаконным решения филиала N 6 государственного учреждения - Ставропольского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - отделение) от 29.06.2009 N 48.

Решением Арбитражного суда Ставропольского края от 30.11.2009, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 09.03.2010, в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебные акты мотивированы тем, что действия общества направлены на неправомерное возмещение за счет средств отделения пособия по беременности и родам, выплаченного своему сотруднику.

В Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа обратилось общество с кассационной жалобой, в которой просит отменить судебные акты и взыскать с отделения государственную пошлину, уплаченную обществом при подаче кассационной жалобы. Заявитель жалобы указывает, что отделение не подтвердило злоупотребление правом со стороны страхователя в результате выплаты Матейченко А.О. пособия по беременности и родам из расчета заработной платы в размере 25 тыс. рублей в месяц. Отделение не представило доказательства наличия в спорный период аналогичных работников в штате, уровень трудовых обязанностей которых соответствует уровню заместителя директора, но оплата которых значительно ниже установленной оплаты Матейченко А.О. Сравнение с иными работниками необоснованно, так как из имеющихся в деле документов не следует, какую трудовую функцию данные работники осуществляли. В ходе проверки отделение не установило объем трудовых обязанностей иных работников и не представило доказательства идентичности трудовых функций.

В отзыве на кассационную жалобу отделение считает обжалуемые судебные акты законными и обоснованными и просит кассационную жалобу оставить без удовлетворения.

В судебном заседании представители общества поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.

Представители отделения в судебном заседании просили судебные акты оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, выслушав представителей участвующих в деле лиц, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению.

Как видно из материалов дела, отделение провело камеральную проверку по выделению средств на возмещение расходов по обязательному социальному страхованию общества. По результатам проверки составлен акт N 634с/с и принято решение от 29.06.2009 N 48 о непринятии к зачету 29 918 рублей 17 копеек расходов, направленных страхователем на выплату пособия по беременности и родам Матейченко А.О.

Общество, посчитав решение отделения незаконным, обратилось в арбитражный суд.

Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (далее - Закон N 165-ФЗ) отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора.

В силу подпункта 7 пункта 2 статьи 8 Закона N 165-ФЗ пособие по беременности и родам является одним из видов страхового обеспечения.

Согласно статье 4 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" выплата пособия по беременности и родам производится за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию, предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон N 255-ФЗ).

Из части 1 и пункта 1 части 2 статьи 2 Закона N 255-ФЗ следует, что право на пособия по беременности и родам имеют граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам.

В соответствии с частью 1 статьи 13 Закона N 255-ФЗ назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются работодателем по месту работы застрахованного лица.

Согласно части 4 статьи 13 Закона N 255-ФЗ для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере обязательного социального страхования.

Как следует из материалов дела, на основании листка нетрудоспособности N 4899918 ВТ, выданного с 13.04.2009 по 30.08.2009, общество начислило Матейченко А.О. пособие по беременности и родам в размере 59 644 рублей 20 копеек. Размер пособия по беременности и родам исчислен из заработка работника с апреля 2008 года по март 2009 года, а также выплаченных премий.

Факт наступления страхового случая и правомерность выдачи Матейченко А.О. листа нетрудоспособности отделением не оспаривается. Однако при расчете размера пособия исключена разница в окладе с января по март 2009 года и 33 тыс. рублей премии.

Суд установил, что Матейченко А.О. принята обществом на работу на должность торгового представителя на основании трудового договора от 11.01.2008, ее зарплата в апреле 2008 года составила 3 тыс. рублей, в мае - июле 2008 года - по 1,5 тыс. рублей в месяц, в августе - сентябре 2008 года - по 5 тыс. рублей в месяц, в октябре - декабре 2008 года - по 10 тыс. рублей в месяц.

Приказом от 11.01.2009 N 1 Матейченко А.О. (срок беременности 4 месяца) переведена на должность заместителя директора общества с окладом 25 тыс. рублей.

Оценив представленные в материалы дела документы в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суды первой и апелляционной инстанций сделали правильный вывод о том, что общество не представило каких-либо доказательств экономической обоснованности перевода Матейченко А.О. на новую должность и установления ей заработной платы, значительно превышающей заработную плату других работников, а также выплаты Матейченко А.О. разовых премий.

Делая указанный вывод, суды приняли во внимание следующие обстоятельства. Должность заместителя директора общества введена в штатное расписание с 01.01.2009, с этой же даты заработная плата директора снижена с 25 тыс. рублей до 12 тыс. рублей в месяц, а затем до 8 тыс. рублей в месяц, заработная плата главного бухгалтера осталась на прежнем уровне - 3 тыс. рублей в месяц. Вопреки доводам директора общества о ненадлежащем выполнении главным бухгалтером своих трудовых обязанностей по приказу от 11.01.2009 N 6 во время отсутствия директора право подписи документов доверено главному бухгалтеру, а не заместителю директора. Численность работающих на предприятии по состоянию на 01.01.2009 составляла 5 человек. Должность заместителя директора после ухода в отпуск по беременности и родам Матейченко А.О. никем не занималась. Представленный в кассационную инстанцию приказ от 01.11.2009 является по существу новым доказательством, полномочия для исследования и оценки которого у кассационной инстанции отсутствуют. Общество не обосновало невозможность представления данного документа в суд апелляционной инстанции. Судебные инстанции отклонили доводы общества о своевременном оформлении дополнительного соглашения к трудовому договору с Матейченко А.О. в связи с изменением ее трудовой функции. Доказательства существования данного документа в проверяемый период не представлены.

Суды первой и апелляционной инстанций сделали обоснованный вывод об отсутствии разумной деловой цели при принятии Матейченко А.О. на работу в должности заместителя директора и установлении ей заработной платы в повышенном размере. В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие осуществление Матейченко А.О. действий, напрямую связанных с должностными обязанностями заместителя директора.

Проанализировав содержание положения об оплате труда, приказов о выплате премий от 10.02.2009 N 8, от 16.03.2009 N 11, судебные инстанции пришли к выводу о том, что данные выплаты носили разовый характер, не предусмотрены в качестве оплаты труда, не связаны с конкретными результатами трудовой деятельности (личным трудовым вкладом) работника и выполнением им конкретной трудовой функции, носят характер разового поощрения и не должны учитываться для целей исчисления пособия по беременности и родам. Кроме того, судебные инстанции приняли во внимание выплату премий только Матейченко А.О., а также наличие у общества убытка за тот период, в котором данному лицу произведены выплаты. Довод общества о выплате премий из прибыли 2008 года обоснованно отклонен судом со ссылкой на пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации, статью 14 Закона N 255-ФЗ и пункт 2 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 N 375.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" и пунктом 18 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 N 101 "О Фонде социального страхования Российской Федерации" расходы по государственному социальному страхованию, произведенные с нарушением установленных правил или не подтвержденные документами, к зачету не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке.

Суды правомерно указали на то, что формальное соответствие представленных обществом документов требованиям законодательства о подтверждении обоснованности получения компенсационной выплаты по социальному страхованию при установлении арбитражным судом обстоятельств дела не свидетельствует о правомерных действиях общества.

Доводы общества в кассационной жалобе основаны на неверном толковании норм материального права и по существу сводятся к переоценке выводов судов первой и апелляционной инстанций, для которой у суда кассационной инстанции в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отсутствуют полномочия.

Выводы суда основаны на исследованных доказательствах, которым в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дана надлежащая оценка, нарушения норм материального и процессуального права не установлены.

Согласно требованиям статей 102 и 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уплаченная по кассационной жалобе государственная пошлина относится на общество и возврату не подлежит.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа постановил:

решение Арбитражного суда Ставропольского края от 30.11.2009 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.03.2010 по делу N А63-16247/2009 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия".

Срок составляет 4 месяца, который складывается из 3 месяцев - период проведения камеральной проверки + 1 месяц на перечисление денежных средств.

В течение трех месяцев с даты подачи декларации проводится только лишь камеральная проверка предоставленных документов. По истечении указанного периода налоговая инспекция должна принять решение о соответствии представленных налогоплательщиком документов заявленному требованию о возврате уплаченных в бюджет денежных средств. Далее, в соответствии с п. 6. ст 79 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Итого, 4 месяца минимум.

У Вас должно быть Решение о проведении проверки, если проверка не камеральная (проверка представленной Вами декларации 3-НДФЛ). Вам обязаны выдать Акт проверки в любом случае, где все должно быть указано и к нему приложены документы. С этого момента Вы вправе знакомиться со всеми материалами проверки. После этого у Вас есть 15 дней для подачи возражений на Акт. После чего налоговый орган выносит решение по проверке (о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к таковой). Если будут доначислен НДФЛ, то Вы праве обжаловать данное Решение в Управление ФНС по Москве и потом в течение трех месяцев в суд. Если этого нет, то и представитель пока не нужен.

Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки

1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

3.1. К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

6. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Ст. 88 НК РФ, не установлено ограничений по периоду времени, за который может быть проведена камеральная проверка. Следует учитывать, что судебная практика, например, Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 указывает, что срок проведения камеральной проверки не является пресекательным и пропуск этого срока не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.

Чтобы получить налоговый вычет в налоговой инспекции, гражданин должен по окончании года, в котором он приобрел жилье , подать в налоговый орган по месту своего жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц (.форма 3-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@) за истекший календарный год.

Если гражданин намерен получить налоговый вычет на расходы по оплате процентов по кредиту, ему необходимо представить копию кредитного договора, а также документы, подтверждающие уплату денежных средств (график погашения кредита, справку организации, выдавшей кредит, об уплаченных в течение истекшего года процентах за пользование кредитом) (см. письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.2007 N 28-10/125911).

Согласно ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета. Соответствующие разъяснения контролирующих органов даны в Письме ФНС РФ от 14.06.2006 N 04-1-04/317 "О порядке предоставления имущественного налогового вычета".

В силу ст. 220 НК РФ имущественные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных налогов, если она проводилась. При этом налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении зачесть (возвратить) суммы излишне уплаченного налога или отказать в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия решения.

До истечения десятидневного срока, установленного п. 8 ст. 78 НК РФ, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата денежных средств налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 78 НК РФ, на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие выплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата, при этом проценты начисляются за каждый календарный день просрочки.

Проценты за несвоевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов должны начисляться самим налоговым органом. В том случае, если налоговый орган не выплатил проценты, налогоплательщик сможет обратиться в суд и в дальнейшем получить их по решению суда.

Судебные иски налогоплательщиков по вопросам нарушения налоговыми органами сроков предоставления имущественного вычета рассматриваются в судах по месту жительства налогоплательщиков.

Здравствуйте Юлия!

В соответствии с п. 1 ст. ст. 57 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) ООО может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном ст.ст. 61-65 ГК РФ. Добровольная ликвидация общества возможна на основании единогласного решения его участников, принятого на общем собрании (п. 8 ст. 37 Закона об ООО), либо на основании решения единственного участника общества.

Процедуру ликвидации можно схематично разбить на следующие этапы:

- принятие решения о ликвидации, назначение ликвидационной комиссии, сообщение сведений о принятом решении в регистрирующий орган для внесения их в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ);

- публикация сообщения о ликвидации, порядке и сроке заявления требований кредиторами;

- составление промежуточного ликвидационного баланса;

- осуществление расчетов с кредиторами;

- распределение оставшегося имущества общества между его участниками;

- составление ликвидационного баланса;

- государственная регистрация ликвидации общества.

Остановимся на каждом этапе более подробно.

1. После принятия решения о добровольной ликвидации ООО его участники или орган, принявшие такое решение, обязаны в трехдневный срок в письменной форме уведомить об этом регистрирующий орган по месту нахождения ликвидируемого юридического лица с приложением решения (п. 1 ст. 20 Закона N 129-ФЗ). Для этого необходимо направить в регистрирующий (налоговый) орган Уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица по форме N Р15001, утвержденной Постановлением N 439.

Нарушение этого срока может повлечь привлечение участников к административной ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ, в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере пяти тысяч рублей.

На основании указанного выше Уведомления регистрирующим органом вносится запись в ЕГРЮЛ о принятии в отношении ООО решения о ликвидации и выдаются (направляются) по месту нахождения этого общества Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ по форме N Р50003 и выписка из ЕГРЮЛ, в которой указывается, что общество находится в процессе ликвидации.

2. Согласно ст. 62 ГК РФ, участники ООО или орган, принявшие решение о ликвидации общества, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с ГК РФ, другими законами.

С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица.

В случае принятия участниками ООО решения о формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора участники ООО, в соответствии с п. 3 ст. 20 Закона N 129-ФЗ, направляют в регистрирующий орган Уведомление о формировании ликвидационной комиссии юридического лица, назначении ликвидатора по форме N Р15002, утвержденной Постановлением N 439.

На основании указанного уведомления регистрирующий орган вносит запись в ЕГРЮЛ о формировании ликвидационной комиссии ООО, назначении ликвидатора, содержащую сведения о руководителе ликвидационной комиссии (ликвидаторе), и выдает либо направляет заявителю по почте Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ по форме N Р50003 и выписку из ЕГРЮЛ.

3. При ликвидации ООО на ликвидационную комиссию возлагается обязанность опубликовать в органах печати (в журнале "Вестник государственной регистрации" сведения о ликвидации юридического лица, а также о порядке и сроке заявления требований кредиторами (п. 1 ст. 63 ГК РФ). Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации. Кроме того, ликвидационная комиссия обязана принять меры к выявлению кредиторов и письменно уведомить кредиторов о ликвидации юридического лица.

После окончания срока для предъявления кредиторами своих требований ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого ООО, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения. Промежуточный ликвидационный баланс утверждается решением общего собрания участников общества (решением единственного участника).

Отметим также, что в случае ликвидации общества установлено требование об обязательном проведении инвентаризации (ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н)).

О составлении промежуточного ликвидационного баланса ликвидационная комиссия также уведомляет регистрирующий орган (п. 3 ст. 20 Закона N 129-ФЗ). Уведомление оформляется по форме N Р15003, утвержденной Постановлением N 439.

На основании указанного уведомления регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о составлении промежуточного ликвидационного баланса юридического лица и выдает (направляет) по месту нахождения юридического лица Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ по форме N Р50003 и выписку из реестра.

Пунктом 1.3 Методических рекомендаций налоговым органам рекомендовано после внесения в ЕГРЮЛ записи о составлении промежуточного ликвидационного баланса направлять промежуточный ликвидационный баланс в отдел взыскания задолженности, отдел выездных проверок, отдел камеральных проверок, юридический отдел для проведения контрольных мероприятий.

4. Со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидационная комиссия начинает производить расчеты с кредиторами в порядке, установленном п. 4 ст. 63 и ст. 64 ГК РФ.

Обращаем внимание, что порядок исполнения ликвидируемыми организациями обязанности по уплате налогов и сборов, а также зачета излишне уплаченных и взысканных налогов и сборов регулируется ст. 49 НК РФ. Налоговый период при ликвидации организации определяют в соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ.

Если имеющиеся у ликвидируемого общества денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества ООО с публичных торгов.

Если стоимость имущества ООО недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, оно, как указано в п. 4 ст. 61 ГК РФ, может быть ликвидировано только в порядке, предусмотренном Законом о банкротстве.

5. Согласно п. 2 ст. 224 Закона о банкротстве ликвидационная комиссия в этом случае обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом. Признание банкротства ликвидируемого должника осуществляется в упрощенном порядке, предусмотренном параграфом 1 главы XI Закона о банкротстве.

При банкротстве ликвидируемого должника такие процедуры банкротства, как наблюдение, финансовое оздоровление и внешнее управление, не применяются (п. 1 ст. 225 Закона о банкротстве).

Арбитражный суд принимает решение о признании ликвидируемого должника банкротом и об открытии конкурсного производства и утверждает конкурсного управляющего, в связи с чем последующие ликвидационные процедуры от имени ликвидируемого юридического лица осуществляются конкурсным управляющим.

Согласно п. 6 ст. 64 ГК РФ и п. 9 ст. 142 Закона о банкротстве требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными.

Порядок ликвидации юридического лица вследствие признания его несостоятельным (банкротом) подробно регламентирован разделом 4 Методических рекомендаций.

6. После осуществления расчетов с кредиторами и распределения оставшегося имущества между участниками (при его наличии) организация составляет ликвидационный баланс.

7. Для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган в соответствии со ст. 21 Закона N 129-ФЗ представляются следующие документы:

а) заявление о государственной регистрации по форме N Р16001, утвержденной Постановлением N 439;

б) ликвидационный баланс;

в) документ об уплате госпошлины (в настоящий момент госпошлина за регистрацию ликвидации юридического лица на основании пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ составляет 400 рублей);

г) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений в соответствии с пп. 1-8 п. 2 ст. 6 и п.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

Документы представляются непосредственно или направляются почтой (п. 1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).

Государственная регистрация при ликвидации организации осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (п. 1 ст. 8 Закона N 129-ФЗ).

Ликвидация ООО считается завершенной, а общество - прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п. 8 ст. 63 ГК РФ).

Добровольная ликвидация ООО производится в течении 5-6 месяцев.

С Уважением! Виктор Ковалёв.

Уважаемый Лазарь, г.Нижний Новгород !

К требованиям об уплате налогов распространяется Согласно ст.196 ГК РФ

ОБЩИЙ срок исковой давности устанавливается в ТРИ года !!!

Желаю вам удачи Владимир Николаевич

г.Уфа 05.01.2012г

требование должно быть направлено не позднее 3 месяцев со дня когда обнаружена недоимка либо со дня проведения проверки.Камеральная проверка у вас должна быть проведена в 2009г.Полгаю вам можно обжаловать неправомерные действия ИФНС и подать жалобу выше

Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора

Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 321-Ф3 в пункт 1 статьи 70 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Комментарий ГАРАНТа

2. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

4. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Марина,

1. Да - так сделать можно.

2. Сроки проведения камеральной проверки документов - 3 месяца + 1 месяц - УФК.

3. Последовательность действий, перечень необходимых документов и рекомендации по заполнению налоговой декларации достаточно подробно изложена на нашем сайте (ссылка ниже), а в эту форму ответа эта информация просто не уберется.

Сергей, необходимость подать декларацию 3-НДФЛ при продаже имущества и срок ее подачи - по 30.04 установлены законом. Вы должны были исполнить эту обязанность самостоятельно, письма из налоговой могло вообще не быть.

Так что ничего не поделаешь, штраф платить придется, если только Вы не владели проданным автомобилем более 3 лет до его продажи.

Вячеслав, добрый день!

Максимальный срок выплаты должен составлять как раз 4 месяца - 3 месяца срок проведения камеральной налоговой проверки по представленной Вами декларации, а еще месяц у налогового органа есть на исполнение обязанности по возврату соответствующего налога.

Однако по практике налоговый орган довольно часто нарушает данный срок и производит выплату через 5 - 6 месяцев.

Да, вернут. Возврат подоходного налога - сложная бюрократическая процедура, требующая: налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявление на налоговый вычет, заявление на возврат налога, а также взаимодействия с налоговыми органами. По результатам налоговой декларации 3-НДФЛ осуществляется возврат налога на доходы физических лиц, удержанного с доходов налогоплательщика в бюджет РФ. Имущественный вычет, а также социальный вычет предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%.

Ипотечный заемщик может осуществить возврат подоходного налога (13%) с уплаченных банку процентов по ипотечному кредиту, использованному для приобретения жилья, а также при рефинансировании первичного кредита после 1 января 2010 года.

Срок возврата подоходного налога (НДФЛ)Срок возврата подоходного налога (НДФЛ)

1. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации 3-НДФЛ (п. 2 статьи 88 НК РФ).

2. По истечении данного периода времени налоговая инспекция обязана направить Заявителю письменное сообщение о проведенной камеральной налоговой проверке декларации 3-НДФЛ и предоставлении либо отказе в предоставлении налоговых вычетов. На практике решение может высылаться с запозданием на 1-3 месяца.

3. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 статьи 78 НК РФ).

Таким образом, минимальный срок возврата подоходного налога составляет 4 месяца. Однако, на практике срок возврата удлиняется по вышеуказанным причинам. В итоге, фактический срок возврата подоходного налога составляет 6-8 месяцев, а в отдельных случаях растягивается на 12-16 месяцев.

Если возврат подоходного налога (НДФЛ) осуществляется с нарушением срока, то налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, за каждый календарный день просрочки по ставке рефинансирования Центрального банка РФ (п. 10 статьи 78 НК РФ). Чтобы затребовать пени, необходимо документировать все этапы взаимодействия с налоговой инспекцией при подаче документов на возврат подоходного налога.