НДФЛ за подотчёт

На днях арбитражный суд Северо-Западного округа подтвердил решение суда Тверской области, который согласился с налоговиками и доначислил ООО «Монтажная строительная компания» 5,1 млн рублей НДФЛ на 39,2 млн «подотчётных» рублей, выданных директору и главному бухгалтеру. Кроме НДФЛ навесили ещё и 4,18 млн страховых взносов, 738 тысяч пени и 418 тысяч штрафа. Итого более 10 млн доначислений. Дело: А 66-6506/2019.

После выездной налоговой проверки инспектора обнаружили средства, которые директор и бухгалтер компании оформляли на себя как подотчётные. Конкретно 30,4 млн рублей на директора и 8,8 млн рублей на бухгалтера. Средства выдавались наличными и переводились на личные карты без каких-либо приказов и заявлений. Авансовые отчёты были заполнены с нарушениями, многие поля были пустыми, остатки не прописывались. Да и этих авансовых отчётов было по факту мало. Оправдания, что часть документов была сожжена в топке водогрейного котла, судей не убедили.

Адвокаты пытались доказать, что деньги шли на зарплату сотрудникам и текущие нужды компании, но безуспешно. Платежные документы, подтверждающие выплату зарплат работникам, предоставить компания не смогла. При этом некоторым физическим лицам, как сотрудникам, так и не сотрудникам директор и бухгалтер в дальнейшем действительно переводили деньги на карты, только вот суммы никак не соответствовали зарплатам, указанным в отчётах и справках 2-НДФЛ получателей. Кстати, из 48 получателей переводов сотрудниками были только 22. Работнику с официальным доходом 63000 в год на карту кидали больше миллиона рублей. В итоге суд признал наличие дохода директора и бухгалтера и закономерно начислил НДФЛ, согласно письму ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263 «Подотчетные средства могут быть признаны доходом физлица, если документы по их расходованию отсутствуют».

Вывод: если средства, которые вы называете расходами, не отражены в доходах тех, кому были переводы, затратами их не посчитают. Простое перечисление – не доказательство. Что таким образом руководство платило чёрные зарплаты и добывало наличные деньги, было слишком очевидно.

На самом деле подотчёт не был причиной назначения ВНП. Ситуация гораздо глубже и сложнее. Данные доначисления просто служат хорошим показателем, что вести себя как раньше в отношении подотчётных средств больше не получится. И такие топорные варианты уже давно не действуют.

К сожалению, многие ещё очень халатно относятся к оформлению подотчётных денег, соблюдая лишь умозрительные лимиты, чтобы банки не блокировали счета. Но данный прецедент, как нам кажется, далеко не последний. Поэтому советуем озаботиться этим вопросом, если вы в своей компании используете подотчёт. Как минимум нужно собирать чеки и другие подтверждающие документы, а также обязательно закрывайте дебиторку в базе. Ну, и не стоит наглеть. Инспектора тоже всё понимают и, если на небольшие суммы могут закрыть глаза, чтобы не копаться в ваших чеках, то с большими это уже не пройдёт.

Источник