НДФЛ. Коротко о главном. Сдаете квартиру? Необходимо ли заплатить налог с обеспечительного платежа?

Источник:https://fusionbrain.ai

Практически всегда, сдавая квартиру в аренду, обычный гражданин (не имеющий статуса индивидуального предпринимателя или самозанятого) желает подстраховать себя от наступления возможных негативных последствий (порчи квартиры от залива, причинения вреда соседям какими-либо действиями квартиранта или просто от неспособности квартиранта вовремя и в полной мере внести плату за снимаемую квартиру).

Гражданское законодательство РФ допускает (пункт 1 статьи 329 Гражданского кодекса РФ) допускает для подстраховки от нарушения исполнения арендатором своих обязательств использовать различные способы обеспечения, в том числе, неустойку, залог, удержанием имущества должника, поручительство, банковскую гарантию, задаток и другие способы, предусмотренные законом или договором.

Чаще всего, для обеспечения исполнения обязательств арендатора перед арендодателем - физическим лицом по договору аренды арендатор может перечислять на счет арендодателя обеспечительный платеж на определенную договором сумму.

Возникает ли в этом случае обязанность у гражданина, сдающего квартиру, исчислить и уплатить НДФЛ?

Статья 41 Налогового кодекса РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Исходя из этого положения законодательства сложились следующие возможные правоприменительные ситуации.

1. Обеспечительный платеж считается доходом сразу.

Если деньги поступают на обычный счет арендодателя, который может тратить их по своему усмотрению, то такой платеж считается авансом и облагается НДФЛ сразу при получении.

2 Обеспечительный платеж считается доходом только при наступлении определенных условий.

Если обеспечительный платеж каким-либо образом обособлен от остального имущества арендодателя (например, размещается на депозите) то:

• Доход возникает только тогда, когда арендодатель фактически удерживает деньги из этого платежа (например, за неуплату аренды).

• До момента такого удержания налогооблагаемого дохода у арендодателя нет.