Чуть ли не каждый второй спор по поводу начисления и взыскания транспортного налога упирается в вопрос о том, что налоговая инспекция начисляет транспортный налог на автомобиль, который уже давно продан.
У налогоплательщиков подобные ситуации вызывают обоснованное возмущение и непонимание. Как так: автомобиль мне не принадлежит, а налог за него я платить должен? Насколько справедливо и правомерно поступает налоговый орган, упорно продолжая начислять вам транспортный налог, хотя машину уже давно продали? Давайте разбираться.
Роль ФНС
Федеральная налоговая служба – это государственный орган, в чьем ведении преимущественно находятся вопросы правильности исчисления и уплаты налогов и сборов. Соответственно, налоговая служба не занимается учетом транспортных средств.
Откуда же они узнают о том, кому какой автомобиль принадлежит? В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее сокращенно – НК РФ) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
То есть налоговая узнает о том, на кого зарегистрировано транспортное средство, от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, то есть от ГИБДД. Самостоятельно налоговая инспекция никакие транспортные средства никому не приписывает (предвосхищая возможные возражения от читателя, скажу, что в расчет не берутся технические ошибки и непреднамеренные искажения).
Соответственно, для налогового органа по общему правилу нет иного источника данных о тех, на кого зарегистрированы транспортные средства, кроме сведений, полученных из ГИБДД.
Начисление налога
На основании полученных сведений налоговый орган начисляет транспортный налог налогоплательщикам, которыми в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
То есть из изложенного можно сделать вывод о том, что в целях налогообложения налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, а не тот, кому оно принадлежит на праве собственности в соответствии с гражданским законодательством.
Никто не оспаривает тот факт, что автомобиль может быть продан в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и у него уже будет другой собственник. Но это важно лишь для гражданско-правовых отношений собственника вещи и третьих лиц, а не для публичных отношений взимания налогов, для которых принципиально и единственно важным является факт регистрации транспортного средства.
Судебная практика
Подтверждение тому судебная практика. Определение Конституционного суда РФ от 26.01.2017 г. № 149-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Исмагилова Марата Нагимовича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положением Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним « содержит разъяснения о том, что федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного суда Российской Федерации от 23.06.2009 г. № 835-О-О, от 29.09.2011 г. № 1267-О-О, от 24.12.2012 г. № 2391-О и др.).
Кроме того, право собственности на транспортное средство возникает из сделок (дарения, купли-продажи и т. п.), а не в связи (и после) регистрации этого средства в органах внутренних дел, ссылка заявителя на неправомерное лишение собственника права собственности в результате признания на основании обжалованного акта МВД Российской Федерации недействительной регистрации транспортного средства несостоятельна (определение Верховного суда РФ от 28.09.1999 г. № КАС 99-257).
Верховный суд РФ также отмечал в определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда РФ от 10.10.2017 г. № 36-КГ 17-10, что право собственности возникает у приобретателя по общему правилу с момента передачи ему автомобиля. Регистрация транспортных средств носит учетный характер и не служит основанием для возникновения на них права собственности.
Одно из объяснений такой правовой установки видится в том, что если при исчислении транспортного налога ориентироваться на собственника транспортного средства, то невозможно будет пресечь потенциальные злоупотребления со стороны налогоплательщиков, которые могут заключить договор отчуждения транспортного средства«задним числом, и опровергнуть таковое утверждение будет крайне сложно, что сулит бюджету потерями в виду недоказанных сумм начислений налога. Поэтому используется простая в проверке и учете система регистрации транспортных средств в системе органов ГИБДД.
Как действовать, чтобы не начислялся налог на транспортное средство в случае его продажи?
В соответствии с п. 3 постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.
Кроме того, в соответствии с п. 8.2 приказа МВД России от 26.06.2018 г. № 399 «Об утверждении Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России» прекращение регистрации в отношении отчужденного транспортного средства осуществляется на основании заявления его прежнего владельца и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем. При этом государственные регистрационные знаки и регистрационный документ признаются недействительными и вносятся регистрационным подразделением Госавтоинспекции в соответствующие розыскные учеты утраченной специальной продукции Госавтоинспекции по истечении 10 суток с даты отчуждения.
То есть по общему правилу новый владелец транспортного средства должен сам обратиться в органы ГИБДД для регистрации на свое имя транспортного средства. Если новый владелец этого не делает, прежний владелец сам вправе обратиться в ГИБДД, для того чтобы проданный автомобиль сняли с учета на его имя.
С момента прекращения регистрации автомобиля на имя прежнего владельца ему перестает начисляться транспортный налог.
Статья неинтересна. Давно известно, что после продажи автомобиля бывший его собственник должен через 10 дней или хотя бы через месяц-другой поинтересоваться, поставил ли покупатель этот автомобиль на учет. И при необходимости снять его с учета. И не будет никаких проблем ни с налогом, ни со штрафами. А кому лень это сделать, пусть оплачивает и налоги и штрафы. Кстати (для особо ленивых и нерадивых), сейчас и через интернет можно узнать, поставлен ли проданный вами автомобиль на учет или нет. Даю ссылку, по которой можно узнать и историю регистраций автомобиля, и участие авто в ДТП, и о нахождении автомобиля в розыске, и о наличии ограничений или нахождения авто в залоге. Ссылка: https://гибдд. Рф/check/auto#.
Отличная рекомендация! Я 6 лет назад, сделала всё, как вы рекомендуете. Спустя 4 года пришло налоговое уведомление на проданное авто. Я отослала документы через госуслуги. Дозвонилась в налоговую, уточнила получение копий документов. Сказали, что всё ок!
В этом году получила налоговые уведомления из двух районов на одно авто! А посмотрев в налоговый кабинет увидела еще и задолженность ещё и по судебному приказу. Весело!
Три недели электронных писем в Московскую, Питерсую и районные ФНС дали свои результаты-всё снято.
Юлия, не факт, года через 2+ налог может прийти снова, сама с этим сталкивалась...
Что делать, если в налоговых сидят...
Или установки такие, рассчитанные на инертных "законопослушных"
Судебная практика по данному вопросу очень обширна, суды постоянно рассматривают споры с налоговыми органами по приведенным основаниям. Только КС РФ выпустил по этому вопросу с десяток определений, не говоря уже о нижестоящих судах. Так что утверждение, что приведенные в статье сведения "давно известны" справедлива лишь для тех, кто с данным вопросом сталкивался, но не для многих граждан.
Ссылка на сайт Госавтоинспекции, к слову, тоже давно известна)
С данным вопросом я ни разу не сталкиваясь. Мне ни разу за 40 лет не приходили из налоговой подобные новости. Просто, имея в собственности автомобиль и, тем более после продажи оного, надо бы интересоваться дальнейшей судьбой бывшего своего авто, а не забыть о нем на следующий день после продажи. Тем более, что для своего спокойствия и сохранения своих денег, требуется совсем немного времени и сил: всего лишь ОДИН раз, (через 10 дней или немного позже) поинтересоваться в ГИБДД о судьбе своего авто. И, если потребуется, снять его с учета. Кстати, снятие Вами авто с учета влечет за собой обязательную замену гос. знаков. А для будущего владельца это дополнительные траты в размере 2000 руб. за новые знаки. Так что мой совет покупателям автомобилей: перед покупкой проверяйте автомобиль на факт снятия его с учета. Чтобы быть готовым к дополнительным тратам на замену гос. знака.
Ни одна из систем не работает так, чтобы облегчить жизнь человека. Хотя лозунги красивые.
Благодарю. Очень полезная публикация.
У нас в ХМАО другая проблема, приходит налог на транспортные средства, которые во владении у людей никогда не были А потом приходится много ездить, брать кучу справок, писать заявления доказывая, что такого транспортного средства у тебя никогда не было... хорошо работают службы
Муж лет 16 назад продал авто по ген доверенности, и забыл, через лет 5 пришла куча налогов за прошедшие года, дозвонились до хозяина нового, только под угрозой, что напишем заявление на угон заплатил налоги, спустя год опять пришел налог, позвонили, почему не оформляешь на себя, сказал езжу по деревне, нет необходимости, послал, пошли в ГИБДД, написали заявление на утиль, на этом все закончилось.
"Я плачу не маленький налог зато, что мой автомобиль портит дороги. А когда мне будут платить за то, что дороги портят мой автомобиль?!"