Сумма аванса, права работника и ответственность работодателя

Сроки выплаты зарплаты и ответственность работодателя

Работодатель обязан выплачивать работнику заработную плату не реже чем каждые полмесяца в день, установленный Правилами внутреннего трудового распорядка (ст. 136 Трудового кодекса РФ). Запрещено выдавать работникам зарплату с перерывом более чем в 15 дней.

Если работодатель задержал выплату зарплаты, он обязан выплатить ее с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей ставки рефинансирования Центробанка от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки по день фактического расчета включительно независимо от наличия вины (ст. 236 ТК РФ). Проценты должны выплачиваться автоматически, иначе работодатель несет финансовые риски в случае спора с работником, а также риск привлечения к ответственности.

За нарушения в сфере начисления и выплаты заработной платы работодатели несут ответственность в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ. За выплату зарплаты в размере ниже МРОТ в течение более чем 2 месяцев для руководителя компании предусмотрена уголовная ответственность по ст. 145.1 УК РФ.

Поскольку зарплату за первую половину месяца в разговорной речи именуют авансом, будем ее так называть и в данной публикации.

Неправильный расчет аванса

Выплата работнику фиксированного аванса (например, в размере 40 %) является риском привлечения работодателя к ответственности в случае проверки. В этом случае работник может инициировать спор с работодателем, а надзорные органы имеют право привлечь работодателя к ответственности. Ведь чаще всего выплата аванса в размере 40 % не будет соответствовать сумме заработанных работником денег за первую часть месяца.

Что учитывается при расчете аванса

Аванс нужно выплачивать из расчета фактически отработанного времени (письма Минтруда от 03.02.2016 г. № 14-1/10/В-660, от 10.08.2017 г. № 14-1/В-725, от 20.03.2019 г. № 14-1/В-178).

Не нужно уменьшать аванс на сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), поскольку днем получения дохода в виде зарплаты признается последний день этого месяца (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Удержание НДФЛ из заработной платы производится один раз в месяц с общей суммы заработной платы за текущий месяц (письма Минтруда России от 05.02.2019 г. № 14-1/ООГ-549 и от 20.03.2019 г. № 14-1/В-178).

Рекомендации для расчета аванса Минтруд дал в своих письмах от 05.02.2019 г. № 14-1/ООГ-549 и от 20.03.2019 г. № 14-1/В-178.

Что входит в сумму аванса

При расчете аванса учитываются следующие суммы, которые полагаются работнику за отработанное время в первой половине месяца:

• оклад (тарифная ставка) за отработанное время;
• любые доплаты и надбавки, которые не зависят от итогов работы (за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие);
• доплата за ночную работу;
• доплата за совмещение должностей.

Что не входит в сумму аванса

Не входят в аванс, рассчитываются и выплачиваются по итогам работы за весь месяц:

• премии, которые зависят от итогов работы за месяц (письмо Минтруда России от 14.02.2017 г. № 14-1/ООГ-1293);
• доплата за работу в праздники и выходные;
• сверхурочные;
• районные коэффициенты и процентные надбавки (письмо Минтруда России от 18.04.2017 г. № 11-4/ООГ-718);
• доплата, установленная для доведения уровня зарплаты до МРОТ, поскольку до окончания месяца работодатель не может знать, достигнет заработная плата работника установленного минимума или нет;
• другие выплаты, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца.

Письма Минтруда – не нормативные акты

Письма Минтруда не являются нормативными правовыми актами, однако инспекция труда руководствуется такими письмами. Чтобы избежать риска привлечения к ответственности, работодателям нужно учесть указанные рекомендации.