Налоговые риски по договору поставки: что обязательно проверить поставщику

1. Цена договора

Риски

Заплатить в бюджет НДС из той стоимости товара, которая причитается вам.

Рекомендации

Должно быть указано про НДС, что он входит в цену или начисляется сверху, а также ставка НДС. Лучше указать его конкретную сумму.

Если про НДС информации нет, его придется выделять из стоимости. Сверх нее налог начислять нельзя.

2. Переход права собственности на товары

Риски

Учесть доходы при расчете налога на прибыль в другом периоде, заплатить пени и штраф.

Рекомендации

Проверьте, есть ли в договоре особые условия о переходе права собственности на товары, например, после оплаты. Тогда нужно учесть доходы не в периоде их отгрузки, а в периоде оплаты.

Такое условие может быть выгодно для вас - вы доход не признаете, пока не получите деньги.

Однако вы должны контролировать, чтобы покупатель хранил товар до оплаты и никуда не передавал. Если этого сделать не можете, особые условия лучше не включать. Тогда установите, что собственность переходит на товар при передаче товара покупателю по товарной накладной или при сдаче его перевозчику.

3. Срок возврата многооборотной тары

Риски

Доначисление НДС при невозврате тары, пени и штраф.

Рекомендации

Если тару не вернут, нужно начислить НДС. Поэтому пропишите в договоре срок или дату, когда покупатель должен вернуть тару. Если он кончится и тару не вернут, начисляйте НДС. Если срок не укажете, то определить дату начисления НДС будет сложно.

4. Скидки, выплата премии (бонуса)

Риски

Лишиться вычета НДС, заплатить пени и штрафы.

Рекомендации

Обязательно укажите, что стоимость товаров в результате скидки, премии (бонуса) уменьшается. Тогда вы сможете соразмерно уменьшить НДС и заявить его к вычету. Иначе ИФНС может счесть их поощрительной выплатой, которая на стоимость товаров не влияет.

По продовольственным товарам скидки, премии и бонусы не могут изменять цену товаров. Поэтому в договор такое условие включать нельзя. Если вы скорректируете НДС, то есть риск претензий от ИФНС.