Контроль ФНС за переводами на банковскую карту с 2020 года

С 1 января 2019 года заработала система по контролю за переводами с карты на карту. В мае 2019 года ФНС выпустила письмо с подробным разъяснением о предпринимательской деятельности физических лиц (письмо ФНС от 7 мая 2019 г. № СА-4-7/8614).

На сегодняшний день масштаб деятельности по переводу на карты физических лиц приобретает массовый характер. Дело в том, что начинающие бизнесмены, которые не зарегистрировались как предприниматели, но ведут свой бизнес, принимают деньги на карточки физических лиц. Даже те ИП, которые зарегистрированы, все равно иногда грешат этим, принимая деньги не на расчетный счет, а на карточку – свою личную или на карточку своих работников, и юридические лица грешат тем же самым.

Что привлекает внимание налоговиков

Если платежи на карту носят массовый, систематический характер и объемы возрастают, то это уже начинает привлекать внимание со стороны налоговых органов. Появляются вопросы – не является ли это незаконной предпринимательской деятельностью?

Если она является таковой, то вам будут доначислены налоги: 13% НДФЛ, 20% НДС плюс штрафы и пени.

Бывает также, что ИП принимает деньги от клиентов на свою личную карточку, как физическое лицо. В этом случае налоговые органы расценивают этот доход не как доход предпринимателя, где он применяет, например, УСН, а как личный его доход. И с этого дохода будет взиматься налог по ставке 13%.

Если ИП перешел на ЕНВД или купил патент, но при этом не написал заявление о переходе на упрощенку и принимает деньги на свою карту, как физическое лицо, то именно с этих денег будет взиматься не только НДФЛ по ставке 13%, но еще и НДС по ставке 20%.

Как ФНС квалифицирует законную и незаконную предпринимательскую деятельность граждан

Признаки предпринимательской деятельности:

• Систематическое получение дохода.

• Покупка имущества или активов с целью извлечения прибыли.

• Регулярная купля-продажа имущества, транспорта или различного вида товаров.

• Устойчивая связь с контрагентами и покупателями.

Если ваша активность подпадает под эти признаки и вы не зарегистрированы как индивидуальный предприниматель, то с точки зрения ФНС вы ведете незаконную предпринимательскую деятельность.

Также в письме ФНС перечислены дополнительные факторы, которые подтверждают эту незаконную предпринимательскую деятельность. Это показания покупателей, выписки из банковских счетов, реклама, выставленные образцы, акты приема-передачи товара.

Например, девушка имеет профиль в Инстаграме, размещает у себя на странице фото различных товаров и предлагает их приобрести. Проводит различные рекламные акции, вдобавок к этому принимает деньги за оплату товаров, на свою банковскую карточку. По совокупности этих признаков налоговая инспекция может сказать, что она ведет незаконную предпринимательскую деятельность.

В письме ФНС также перечислены признаки, которые не подпадают под предпринимательскую деятельность физических лиц, о них написано в ст. 2 Гражданского кодекса РФ.

Следует иметь в виду, что если вы ведете бизнес и не зарегистрированы как ИП, то это не означает, что вы не предприниматель. Отсутствие дохода при наличии признаков предпринимательской деятельности не говорит об отсутствии этого статуса.

Если раньше вас не трогали и не трогают сейчас, это не значит, что система не работает. Идет накопление материала, и основные проверки и претензии налоговой начнутся с 2020 года.