ИП арендует имущество у администрации города

Аренда земли у государства.

Налогообложение операций по аренде земли у государства существенно отличается от учета НДС операций по аренде недвижимости. Дело в том, что при аренде земельного участка, находящегося в госсобственности, налоговых обязательств не возникает ни у ИП и фирмы-арендатора, ни у госоргана-арендодателя. Связано это с тем, что операции по аренде природных ресурсов (в том числе земли) освобождены от налогообложения НДС. Поэтому если Вы арендуете землю у государства, то обязанности налогового агента Вам исполнять не нужно. При этом указать операцию в разделе 7 декларации по НДС Вам все же придется.

Аренда имущества у государства.

Если информация отсутствует в договоре о том, включает ли сумма арендной платы в себя НДС, рекомендуем ИП как налоговому агенту перечислить налог в бюджет в сумме 16 000 руб. (80 000 руб. х 20%). Соответственно, арендодателю перечисляется сумма 80 000 руб.

Вместе с тем ИП может обратиться к арендодателю (администрации города) за разъяснением о том, включает ли сумма арендной платы, предусмотренная договором, сумму НДС. Если появится информация (в письменном виде) о том, что предусмотренная договором сумма включает в себя сумму НДС, то в бюджет ИП как налоговый агент должен перечислить 13 333,33 руб. (80 000 руб. х 20/120). Арендодателю в этом случае перечисляется сумма 66 666,67 руб. (80 000 - 13 333,33).

На основании п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

Таким образом, ИП – арендатор публичного имущества является налоговым агентом по НДС.

Надеюсь статья была полезной. Спасибо за внимание!