Минфин и ФНС напомнили, как при переходе с ЕНВД на УСН учесть расходы на покупку товаров

Если налогоплательщик с 1 января перешел с ЕНВД на УСН, то расходы по оплате товаров, приобретенных до перехода, можно учитывать по мере их продажи. Ведомства обратили внимание, что правило применяют:

если организация или ИП выбрали УСН с объектом "доходы минус расходы";

затраты понесены в 2020 году;

расходы отвечают общим критериям признания: имеют обоснование, документальное подтверждение, направлены на получение дохода.

Документы:

Информация ФНС РоссииПодробнее ➤

Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ «О внесении изменений в

части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья

346.25 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена новым

подпунктом 2.2, в соответствии с которым организации и индивидуальные

предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему

налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных

на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого

налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при

определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с

применением УСН, вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы

по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации,

которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с

подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 7 Федерального закона № 102-ФЗ действие положений

пункта 2.2 статьи 346.25 Кодекса распространяется на правоотношения,

возникшие с 1 января 2020 года.

Таким образом, налогоплательщики, применявшие в 2020 году ЕНВД, при

переходе с 2021 года на УСН с объектом налогообложения в виде доходов,

уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по

налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть

произведенные в 2020 году расходы по оплате стоимости товаров,

приобретенных для дальнейшей реализации, по мере реализации указанных

товаров при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи

252 Кодекса.

Указанные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11.02.2020

№03-11-11/9211.

Письмо Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-11/9211Подробнее ➤

Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение от 18.12.2020 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), сообщает.

Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) статья 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена новым подпунктом 2.2, в соответствии с которым организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 7 Федерального закона N 102-ФЗ действие положений пункта 2.2 статьи 346.25 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Таким образом, налогоплательщики, применявшие в 2020 году ЕНВД, при переходе с 2021 года на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть произведенные в 2020 году расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, по мере реализации указанных товаров при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ