"Агентская схема работы: бухгалтерский учет" (часть третья)

Бухгалтерский учет по агентским договорам

Заказчик должен вести бухгалтерский учет агентских соглашений и связанных с ними документов в соответствии с федеральными стандартами. Если роль посредника исполняет компания, а не физическое лицо, то и она обязана вести бухгалтерский учет.

Основные документы по агентским договорам включают в себя сам договор, доверенность (если необходимо расширить полномочия агента) и общий отчет о деятельности посредника. В заключительные документы также входят чеки, акты, промежуточные отчеты и прочие документы, подтверждающие финансовые операции. Срок хранения финансовых документов определяется компанией, но не должен быть менее пяти лет

.

Бухгалтерский учет у заказчика

При работе с агентом производителем компания-заказчик ведет учет:

• продукции, переданной агенту для реализации;

• выручки от продаж;

• расходов на услуги агента;

• собственных расходов;

• вознаграждений, выплаченных агенту.

Оплата услуг агента оформляется как расходы на продажу собственной продукции. Если заказчик и агент обязаны выплачивать НДС, агент вправе взыскать этот налог для уплаты.

Бухгалтерский учет у агента

Компания-посредник или индивидуальный предприниматель документируют:

• товары, принадлежащие заказчику;

• свои расходы;

• размер своего вознаграждения;

• налоги.

При временном хранении товаров агент не становится их собственником, но должен оформить забалансовый счет, отражающий временное ответственное хранение. При продаже товаров по комиссии используется счет 004, а при дополнительных закупках товаров - счет 002.

Учет налогов зависит от системы налогообложения. При упрощенной системе налогообложения агент платит налог только с дохода, который получает от заказчика. При общей системе налогообложения начисляется НДС, но агент не уплачивает налог с сумм, полученных от продажи товаров или услуг, а также с компенсации расходов.

Получение вознаграждения зависит от способа оплаты. Если заказчик выплачивает отдельным платежом, дата получения дохода считается днем зачисления средств на счет агента. Если агент удерживает свое вознаграждение из суммы, полученной от покупателя, дата получения дохода считается днем оплаты покупки клиентом.

При работе с физическими лицами заказчик удерживает НДФЛ и начисляет страховые и пенсионные взносы. При работе с самозанятыми плательщиками налог на доходы платится самим агентом, который передает заказчику чек на оплату.

Заключение

Агентский договор используется при посреднических операциях, когда компания прибегает к помощи агентов для продажи товаров и услуг, привлечения клиентов или выполнения других задач.

В отличие от других типов договоров, таких как договор купли-продажи или поставки, агентский договор является универсальным и может быть использован для доверия агентам различных видов сделок: как юридических, так и фактических. При необходимости ограничения полномочий заключаются узкоцелевые договоры, такие как договоры комиссии или купли-продажи.

В течение сделки, которая может продолжаться несколько месяцев, агент периодически представляет отчеты перед заказчиком о своей деятельности в соответствии с сроками, установленными в агентском договоре. Эти отчеты играют важную роль в бухгалтерской отчетности.

Компания-заказчик и агент могут применять различные системы налогообложения. Однако небрежное составление агентского договора и прилагаемых документов может привести к переквалификации его налоговой службой в трудовой договор или договор поставки, что повлечет за собой дополнительные налоговые обязательства.

Для агента, который принимает товар на реализацию без предварительной покупки, доходом является только вознаграждение, которое он получает от заказчика за свои услуги. Все остальные средства, полученные в ходе сделки, рассматриваются как расходы, за которые агент должен отчитаться, и налоги с них не взимаются. Для заказчика доходом считается сумма, полученная от продажи товаров или услуг, а вознаграждение агентам относится к статье расходов.