Взыскание налога при частичной неуплате или расхождении сумм у организации

На данный момент в Налоговом Кодексе РФ прописано, что организация должна самостоятельно рассчитать и уплатить налог в установленные законодательством сроки. Сумму налога ИФНС самостоятельно рассчитывает только для физических лиц.

На практике часто встречается, что предприятия могут не уплатить налог по какой-либо причине, частично уплатить или пропустить срок уплаты. Что же делать в данном случае? Именно об это и пойдет речь в данной статье.

Не так то все и просто

Да, налоговый орган имеет право обратиться в банк с постановлением о перечислении неуплаченной суммы налога. Однако налогоплательщик может обжаловать это в суде. Например, если ИФНС неправильно составила постановление, то организация может признать взыскание налога противоречащем законодательству РФ. . Но не стоит забывать, что если ошибки в требовании будут незначительными или не будут касаться определении суммы налога или пени, то суд во внимание их не примет.

Также стоит указать на довольно распространенную ситуацию. Налоговый орган, при невозможности взыскание суммы уплаты налога за счет денежных средств налогоплательщика может взыскать их с имущества. В этом случает ИФНС обязано предоставить доказательства о принятии мер в отношении взыскания налога за счет денежных средств фирмы. Очень часто налоговые органы данные доказательства не представляют в суде. Или же не выдерживают двухмесячный срок для возможности взыскания денег с расчетного счета.

Но стоит упомянуть и о бухгалтерском учете уплаты налога.

В случае если налоговый орган заметил неуплату или частичную уплату налога, то в соответствии со ст. 78 НК РФ, ИФНС обязано оповестить об этом налогоплательщика в течение 10 днем. Если организация согласна, то она обязана оплатить налог, при этом делая следующие проводки у себя в бухгалтерском учете: Дт 68 (69) Кт 51. Уплата пеней и штрафов также оформляется проводкой Дт 68 (69) Кт 51. Однако стоит указать, что если начисление пени и штрафов происходит с применением счета 99. То есть при начислении пени организации следует сделать следующую проводку Дт. 99 Кт 69 (68).

Но не стоит забывать и о ПБУ. Бухгалтерский учет по расчетам с бюджетом регламентируется ПБУ №34 н. В п.73 указано, что суммы расчетов с бюджетом и банками должны быть согласованы и тождественны. Неурегулированные суммы запрещено принимать к учету согласно п. 74 ПБУ № 34 н. По российскому законодательству все бухгалтерские проводки должны оформляться первичными документами, в данном случае бухгалтерской справкой. Решение по результатам налоговой проверки, требование налогового органа об уплате суммы недоимки и акт сверки расчетов с налоговой инспекцией не признаются первичными документами.

Следовательно, если налогоплательщик не согласен с указанными доначислениями, то ничего проводить в бухгалтерском учете не надо. Однако налоговый орган может самостоятельно взыскать суммы. В этом случае организации необходимо обратиться в суд с документами, подтверждающими его правоту.

Если же организация согласна с налоговым органом и признает свои расчеты ошибочными, то необходимо исправить ошибку в общем порядке и уплатить недоимку по налогам. При этом, как ранее отмечалось, необходимо сделать проводку по дебету 68 (69) счета и кредиту 51.

В связи с тем, что начисление суммы недоимки организация не проводила, на счете 68 (69) образуется дебиторская задолженность (переплата). Актом сверки с налоговым органом данная сумма будет перекрываться по стр. 2.2 "Начислено (доначислено) по расчетам, перерасчетам и решениям, вынесенным по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, по судебным актам".