Как подготовить сотрудников к допросу налоговой?

Если юрист пойдет в налоговую на допрос вместе с сотрудником, компанию заподозрят в нарушении. Такой вывод следует из нового письма ФНС, в котором она фактически признала признаком недобросовестности присутствие представителя на допросе. ФНС Позже налоговая служба оправдалась и сказала, что не ограничивает представителей и они по-прежнему могут сопровождать коллег в налоговой. Пояснение ФНС важно, потому что в прошлом году 83 процента проверок прошли с допросами. На них налоговики пытаются узнать информацию о компании от ее сотрудников, в том числе директора. Поэтому юристу безопаснее подготовиться к допросу самому и рассказать коллегам, как вести себя с налоговиками. Инструкции — в статье.

Каких сотрудников позовут давать показания

90 НК П. 1 ст. 90 НК

На допрос обычно вызывают директора компании, но круг лиц для допроса не ограничивается лишь руководством. Опросить также могут грузчиков, водителей, продавцов и других сотрудников. ИФНС вправе вызвать в качестве свидетеля на допрос для дачи показаний любое физическое лицо, которое может знать важные для налогового контроля обстоятельства. 90 НК

На допрос могут пригласить бывших работников, а также сотрудников контрагента. Свидетелем может быть не только российский гражданин, но и иностранец. Если он не владеет русским языком, налоговый орган вызывает переводчика. Компании проще и быстрее найти переводчика самой, чем доверить это налоговикам.

90 НК-1 П. 2 ст. 90 НК

Налоговый кодекс делает два исключения, кого нельзя допрашивать в качестве свидетеля. Во-первых, это малолетние дети и лица с физическими или психическими недостатками. Ведь такие люди не могут правильно воспринимать обстоятельства, которые имеют значение для налогового контроля. Во-вторых, допрашивать нельзя аудиторов, адвокатов и врачей в отношении сведений, которые относятся к их профессиональной тайне. 90 НК-1 Если вопросы не относятся к профессиональной тайне, сотрудника можно допросить, несмотря на то, что он, например, адвокат.

Как юрист поможет на допросе

Юрист поможет отсечь вопросы, которые не имеют отношения к проверке, ее периоду, снизить общий накал давления. Окажет помощь в формулировке ответов и оценит, достоверно или нет их отразили в протоколе допроса. Кроме этого поможет сделать замечания к протоколу, в том числе от своего имени

Когда вызовут на допрос

На практике допросы происходят во время проверок компании, контрагентов или иных лиц. Но в налоговом законодательстве нет оснований и ограничений, чтобы вызывать свидетелей. Поэтому не удивляйтесь, если допросить сотрудника налоговики захотят вне рамок проверки. Например, если налоговая проводит контрольные мероприятия в отношении контрагента компании.

Инспекции проводят допросы либо в самом начале проверки, либо в конце. В начале проверки могут вызвать на допрос, чтобы определить проблемные вопросы и затем выявить их во время контрольных мероприятий. В конце проверки допросы устраивают, чтобы подтвердить потенциальные выводы.

Может ли юрист пойти на допрос вместо сотрудника или с ним

Давать показания должен именно свидетель, которому лично известны обстоятельства, интересующие налоговиков. В законодательстве нет нормы, которая бы разрешала кому-то пойти на допрос вместо вызываемого физического лица. Можно договориться с инспекцией о том, чтобы заменить свидетеля. Например, чтобы финансовый директор или главбух пошел на допрос вместо генерального директора.

Просьбу безопаснее оформить письменно и направить соответствующее письмо в инспекцию. В письме аргументируйте свое предложение о замене свидетеля. Например, можно указать на то, что новый свидетель имеет больше информации или что вызываемый свидетель находится в отпуске, командировке.

НК не устанавливает прямую обязанность налогового органа допускать на допрос кого-либо еще, кроме свидетеля. Но безопаснее не отправлять сотрудника одного. Налоговые органы допускают присутствие третьих лиц и обязаны разрешить юристу участвовать в допросе.

ФНС Письмо ФНС от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247

В июле 2018 года ФНС фактически приравняла участие юриста в допросах к признакам недобросовестности компании. ФНС Правда, затем госорган заявил, что юристов по-прежнему будут допускать, но спорный критерий так и не убрали.

Право на юридическую помощь есть в статье 48 Конституции. Если налоговики не допустят юриста до допроса, то напишите жалобу на имя начальника инспекции, где проводится допрос. В жалобе сошлитесь на Конституцию.

Какие вопросы задаст инспектор

Налоговики проводят допрос в инспекции. Допросить могут и на территории проверяемой компании

Разъясните коллегам, что будут спрашивать налоговики, как будет проходить общение. Обязательно поясните, на какие вопросы отвечать можно, а на какие опасно.

Допрос — это диалог сотрудника налогового органа и лица, которого вызвали для дачи показаний. Перед тем как задать вопросы, сотрудник ИФНС уточняет Ф. И. О. явившегося лица, его паспортные данные, место работы, контактные телефоны. Если со свидетелем присутствует юрист, то его данные также записывают.

Предупредите коллег, что сотрудник налогового органа обязан предупредить их об ответственности за отказ, уклонение от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний. Далее проверяющий должен разъяснить положения статьи 51 Конституции о том, что свидетель вправе не давать показания против себя и своих близких родственников.

После разъяснений о правах и ответственности свидетеля сотрудник ИФНС задаст вопросы. Отвечать на них нужно по порядку. Как правило, в ходе допроса налоговые органы интересуются вопросами, которые можно разделить на два вида.

Какие документы взять на допрос

Возьмите повестку или уведомление и паспорт. Если на допросе будет юрист или представитель, нужна доверенность. Налоговые органы требуют нотариально заверенный документ, хотя доверенности в простой письменной форме должно быть достаточно. Ведь требования к документу, которые есть в статье 29 НК, не относятся к отношениям в связи с допросом свидетеля

Общие вопросы.

Их задают, чтобы выяснить род деятельности свидетеля, взаимоотношения с проверяемой компанией-налогоплательщиком, чем занимается компания, ее финансовые результаты, процедуры и особенности работы, например поставки товаров.

Вопросы о проверяемой компании.

Инспекторы выясняют вопросы по зонам риска компании, которые налоговые органы уже выявили либо к которым присматриваются.

Ответы свидетеля сотрудник налоговой фиксирует в протоколе допроса. В конце допроса свидетель должен подписать протокол. Предупредите, чтобы директор или другой сотрудник компании не ставил подпись, если перед этим не ознакомился с содержанием документа. Если какая-либо информация не отражена или записана некорректно — слишком кратко, с потерей смысла, с искажением фактов, свидетель вправе просить внести исправления или добавления.

Скажите коллегам по работе, чтобы они подписывали протокол только тогда, когда их полностью устраивает то, как в документе отражены ход беседы и ответы. Налоговые органы обязаны выдавать свидетелю копию протокола допроса под расписку. Такое правило закреплено в пункте 6 статьи 90 НК. Если ИФНС отказалась выдавать копию, свидетель вправе направить письменный запрос на имя руководителя инспекции с соответствующей просьбой

Если физическое лицо получает доход в нескольких компаниях, то в протоколе допроса инспектор отразит в разрезе каждый источник дохода. Если менялся состав генеральных директоров, то инспектор захочет установить, у кого принимались дела, где и при каких обстоятельствах. Если были использованы личные денежные средства физического лица, то инспектор проведет анализ полученных сведений с учетом данных из справки 2-НДФЛ. Если представленные сведения физического лица не подтвердятся, ИФНС запросит пояснения о выявленных расхождениях. Если функции главбуха возложены на руководителя, то инспектор проверит, есть ли у него специальные профессиональные навыки для составления бухгалтерской и налоговой отчетности, оформления первичных документов. Инспектор спросит, в какую налоговую инспекцию предоставляете отчетность, по какому адресу. На допросе спросят, каким образом перечисляются платежи и в адрес кого, кто собственник помещения. Инспектор попросит назвать Ф.И.О., занимаемую должность в компании. Дополнительно инспектор спросит, кто составлял и подписывал договор, каков был порядок его исполнения и оплаты?

Что отвечать налоговикам

Если налоговики вызвали на допрос, это не значит, что компания под подозрением — вот основная мысль, которую юрист должен довести до коллег. Но само мероприятие вызывает стресс, из-за которого можно наговорить лишнего или вообще ничего не сказать. Поэтому, чтобы допрос прошел без проблем, доведите до директора и остальных сотрудников три правила.

За неявку на допрос без уважительных причин свидетеля оштрафуют на 1000 руб. За подачу заведомо ложных показаний или неправомерный отказ за подачу показаний — штраф 3000 руб.

Статья 128 НК

1

Рассказывайте проверяющим только известные вам обстоятельства. Исключите какие-либо предположения, домыслы и свои выводы с заключениями. Если обстоятельства неизвестны, то скажите об этом налоговикам. При необходимости их можно направить к лицу, который владеет информацией.

2

Сообщайте проверяющим только об обстоятельствах, которые имеют значение для осуществления налогового контроля и ограничиваются проверяемым периодом. Налоговики могут задавать личные вопросы, которые не связаны с деятельностью компании. В этом случае поинтересуйтесь у сотрудников, какое значение личные вопросы имеют для проверки. Вы вправе не отвечать на вопросы, которые не связаны с проводимым налоговым контролем компании.

3

Не говорите того, чего не помните или помните плохо. Вы не обязаны хранить в памяти все факты работы компании. Если вы не помните что-либо или не уверены в том, что помните все верно, то на это следует указать проверяющим. Лучше объяснить инспекторам, что какие-то обстоятельства забыли, чем невольно ввести налоговую в заблуждение.

Если с каким-то вопросом возникли затруднения, запишите его, чтобы позже найти нужную информацию. Затем обсудите с налоговиками возможность представления дополнительных пояснений в другое время. Обычно сотрудники ИФНС идут навстречу и соглашаются.