Совершение налоговых преступлений негативно сказывается не только на экономической сфере государства, но и на других областях. Происходит нарушение принципов экономической деятельности и невыполнение возложенной Конституцией РФ обязанности, которая заключается в уплате установленных законом налогов и сборов[1 ]. Для современного мира динамичное развитие налоговой система имеет весомое значение. Рост налоговой преступности замедляет этот процесс и тем самым не позволяет обществу, а также государству считаться по истине правовым.
По этой причине налоговая преступность становится актуальной проблемой на сегодня. Многие учёные в области криминологии, а также уголовной науки в целом, регулярно проводят анализы статистических данных совершаемых преступлений в сфере налоговой системы и предлагают способы, которые помогут в искоренении предпосылок и мотивов для их совершения. И, безусловно, органы власти также проводят мониторинг действующего законодательства в целях усиления санкций за незаконные действия в сфере налогов.
В юридической науке, в том числе в Уголовном Кодексе Российской Федерации не закрепляется понятие налоговой преступности. Но, изучив общее определение понятия «преступление» можно определить, что подразумевает под собой налоговое преступление - это виновно совершённое общественно опасное деяние, запрещённое Уголовным Кодексом РФ под угрозой наказания и посягающее на финансовые интересы государства в сфере налогообложения[2 ].
Статистические данные позволяют говорить о том, что ежегодно в казну государства не поступает до 1/3 налогов. Налоговая преступность стала носить массовый характер и широкое распространение. Это связано, прежде всего, с ситуацией, которая наблюдается в стране. Если говорить открыто, то само государство подталкивает людей к отказу в уплате законных налогов. Что мы наблюдаем сейчас? Большинство организаций и предприятий работают подпольно и ведут свою коммерческую деятельность незаконно, то есть без образования юридического лица, а, следовательно, без отчётности о своей прибыли.
Причиной тому являются большой процент для уплаты налогов и низкий уровень жизни населения.
Многие считают, что со своими «мизерными» заработными платами они просто не потянут ещё и налоговый вычет с них и поэтому начинают вести незаконную работу, либо, ещё хуже, просто укрываются от уплаты налогов. В обоих случаях такие противоправные действия караются по закону. Статьи Уголовного Кодекса содержат положения, которые прямо указывают на привлечение к уголовной ответственности в случае уклонения от конституционной налоговой обязанности[3 ].
Также нынешняя ситуация, связанная с пандемией коронавируса, поставила в тупик большое количество граждан.
По закону субъектами налоговых отчислений в пользу государства являются:
граждане - физические лица, уплачивающие 2-НДФЛ со своего официального дохода;
организации и предприятия - юридические лица, которые, ка как правило, несут более высокую налоговую ответственность и в случае нарушения наносят больший вред финансовой политике государства. Физические лица уплачивают такие налоги, как НДС, налог на прибыль, акцизы.
Сегодня именно эти субъекты находятся в плачевном состоянии, поскольку многие виды деятельности временно приостановлены в связи с режимом самоизоляции, но при этом не на всех распространяется временная отмена по уплате налогов за свой доход. Можно смело утверждать, что такая ситуация приведёт к ещё большему росту числа налоговой преступности. И цифры, которые будут видны после окончания всемирной эпидемии, окажутся плачевными.
Также необходимо иметь ввиду что уголовная ответственность за налоговые преступления распространяется только на граждан, в то время как ответственность за налоговые правонарушения накладывается и на граждан и на юридических лиц.
Налоговым правонарушением признаётся виновно совершённое противоправное (в нарушении законодательства налогов и сборов) деяние в виде действия или бездействия налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность[ 4].
Для того, чтобы делать выводы о масштабах налоговой преступности, следует брать во внимание следующие факторы:
Преимущественный разрыв между официальными и реальными дохода налогоплательщиков;
Разница между расходами и доходами, которые указываются в налоговых документах;
Не официально зарегистрированная занятость населения;
Чёрная оплата труда. Сейчас распространено платить основную часть заработной платы официально, а оставшуюся отдавать на руки;
Ежегодное увеличение недоимки налогов в государственном бюджете[5 ].
Налоговая преступность обладает своими характеристиками, которые также необходимо учитывать при решение вопроса о сокращении числа налоговых правонарушений. К ним относят динамику, уровень, латентность и структуру[6 ].
Удивительно, что лицами, которые совершат налоговые преступления выступают не ассоциальные личности, которых мы привыкли видеть, а достаточно образованные, имеющие достаток и не испытывающие проблемы с денежными средствами. Просто таки образом эти лица не желают делиться ни с кем своей прибылью, не смотря на то, что по закону они обязаны делать отчисления в виде налогов в казну государства. Любыми путями они хотят только приумножать сои доходы.
Налоговые преступники достаточно профессионально работают. Они маскируются, «заметают» за собой следы, выжидают определённы срок между преступлениями (от года и более). Их мастерству можно поучиться.
Так какие меры нужно разработать, чтобы избежать роста налоговой преступности и дальнейшего сокращения правонарушений в этой области?
1. В первую очередь необходимо проанализировать действующее законодательство и выявить правовые проблемы, юридические коллизии, которые мешают детально регулировать налоговую систему РФ.
2. Усилить контроль правоохранительных органов за налоговыми преступниками. Налоговым проверяющим детально изучать всю документацию и отчётность.
3. Государственным органам обязательно нужно решать вопросы, связанные с повышением материального уровня жизни своего населения. На данный момент уровень заработных плат и налоговых процентов несоизмерим, что и приводит к сокрытию доходов граждан и организаций.
4. Вносить изменения в статьи Налогового и Уголовного Кодекса РФ, касающиеся санкция, применяемых к налоговым преступниками. Повышать размеры штрафных санкций и сроки отбывания наказания в местах лишения свободы.
5. Проводить регулярный мониторинг налоговой преступности и прогнозировать дальнейшее развитие ситуации в этой сфере.
6. Снижать имущественное неравенство между слоями населения.
7. Формировать налоговую культуру у граждан и предпринимателей.
Так же сами налогоплательщики должны понимать, что хорошо развитая налоговая система является залогом успешного функционирования всего государства.
Список литературы:
1. Конституция Российской Федерации. Принята Всенародным голосованием 12.12.1993 г. (ст.57), (с учетом поправок внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6 – ФКЗ, от 30.12.2008 № 7 – ФКЗ, от 5.02.2014 № 2 – ФКЗ, от 21.07.2014 № 11 – ФКЗ) [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/0b06250202d2c93c3deb42ea66061c6db8df37ef/ (дата обращения 13.05.2020 г.).
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ст.106), (в ред. от 01.04.2020 г.) [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/83f5f8397c7d637f4dab0ad0f35774df388924b2/ (дата обращения 13.05.2020 г.)
3. Уголовный Кодекс Российской Федерации от 13.06. 1996 г. № 63-ФЗ (ст. 198, 199), (ред. от 07.04.2020) (с изм. и доп., вступ. В силу с 12.04.2020) [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=349294&fld=134&dst=1000001990,0&rnd=0.6283100971201916#04852175899705464 (дата обращения 13.05.2020 г.)
4. Александров. И. Налоговые преступления. Расследования. Монография. - М.: Юстиция, 2019. 286 С.
5. Бембетов А.П. Теоретические основы борьбы с налоговой преступностью. М., 2001. 4 С.
6. Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России. — СПб.: Юридический центр «Пресс», 2007. 765 С.
****.com%2Fda.ria5598%2F">Подробнее ➤
