Стоит ли включать в схемы транзитные конторы? 

Что такое транзит?

Космополитам представится уже подзабытый аэропорт Франкфурта, для патриотов актуальна пельменная в Москве по пути из Сочи в Новосибирск, а для налоговика – фиктивная контора, которая имитирует деятельность и позволяет ломать основания платежа или «зашивать» НДС.

Техничка создаёт видимость работы, даже имеет в штате работников и несёт текущие расходы, а также платит копейки в бюджет, создавая мнимую налоговую нагрузку. Её задача – отвести удар от основной конторы, подтвердившись в ходе встречки, а также стравить в кэш реальную прибыль материнской конторы на лавку или ИП на УСН.

На первый взгляд, такая транзитная контора никак не подконтрольна конечному выгодоприобретателю и т. п. (постановления Арбитражного суда Московского округа от 02.02.2016 № А 40-29516/2015, Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.06.2016 № А 40-205782/15, решение Арбитражного суда г. Москвы от 12.11.2019 № А 40-127481/17-108-1406). Однако налоговики отчётливо видят их в АСК НДС, выстраивая дерево связи с последующими лавками, представляющими из себя «помойки», дробящие НДС или разбрасывающие безнал на физов под снятие кэша.

Бывает так, что такую транзитную контору предлагает производитель, выдавая её за дистрибьютера. Такая схема распространена при отгрузке топлива с НПЗ и быстро выявляется налоговиками (определение Верховного суда от 10.03.2020 № 302-ЭС 20-1320). Однако не факт, что ответит за транзитную контору производитель, а не покупатель.

В таких случаях налоговый орган считает, что у налогоплательщика отсутствуют основания для учета в составе расходов по налогу на прибыль части затрат. Взглянем, например, на постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19 января 2022 г. № Ф 09-10258/21 по делу № А 76-4454/2021, где суд изучал распространённую ситуацию, когда в цепочку поставки товаров были включены "технические компании", а налоговики смогли установить реальное происхождение товара.

Необоснованной налоговой выгодой была признана часть расходов, которая приходится на наценку, добавленную "техническими компаниями", то есть разница между ценой реального продавца (производителя) и ценой, за которую товар «продали» технички.

Увеличение стоимости товара производилась для последующего вывода денежных средств из делового оборота предприятий (Определение Верховного суда от 25.09.2019 № 309-ЭС 19-16618). Само собой, слетают и вычеты по НДС.

Однако история знает и удачные примеры построения подобных схем, когда купцам удавалось отбить технички (постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.07.2020 № А 40-115391/2019). В качестве аргументов указывалось на то, что лавки, которые примерещились налоговикам, как технические зарегистрированы задолго до начала взаимоотношений с налогоплательщиком, ведут реальную предпринимательскую деятельность, исчисляют и уплачивают налоги, имеют действительное местонахождение, работников, склады, транспорт, имеют действующие лицензии, неоднократно участвовали и участвуют в различных конкурсах на заключение договоров и государственных контрактов на поставку продукции, объем выручки, полученной от налогоплательщика, не превышает 40% от всего объема выручки от продажи товаров и продукции. Кроме того, такие поставщики рассчитывались за продукцию за счет собственных денежных средств, кредиты брали на суммы, не превышающие 10% от всей выручки.

Конечно, опыт — дело наживное, особенно негативный. Но учиться лучше на чужих ошибках. Поэтому, выстраивая контур налоговой безопасности, не забывайте простые правила, указанные выше. А если не уверены в своих силах – обращайтесь.