Недавно Госдума РФ начала рассмотрение проекта поправок в налоговое законодательство в части увеличения размера социальных налоговых вычетов на обучение и лечение. Этот проект направлен, как утверждают некоторые депутаты, на дальнейшее развитие «социально-ориентированного государства». Безусловно, увеличение размеров социальных налоговых вычетов весьма своевременная мера господдержки. Но «за кадром» по-прежнему остается проблема реализации механизма получения таких вычетов для некоторых категорий граждан, кому они предусмотрены.
Оставим пока в стороне обучение, а поговорим о лечении. И прежде всего хотелось бы рассмотреть данный вопрос применительно к социально слабозащищенным россиянам, к которым, в частности, относятся граждане пожилого возраста, или, как их часто называют, пенсионеры.
Конечно пенсионер – пенсионеру в нашей стране рознь. Есть пенсионеры работающие и немало тех, кто по тем или иным причинам не могут работать. Есть и те, кто просто не хотят. Есть те, которые получают достаточно большие пенсии от государства. Есть те, которые получают пенсионные выплаты дополнительно – и подчас достаточно большие – от госкорпораций. Уж не говорю о бывших депутатах органов государственной власти и сенаторах. Есть особые группы, которым также выплачивают неплохие пенсии. Например, тем, кто имеет те или иные почётные звания, космонавты и т.д.. Так что уровень социального обеспечения довольно сильно различается.
Меня интересуют в разрезе данной проблемы прежде всего именно неработающие пенсионеры, которые получают довольно маленькие пенсии.
У нас есть бесплатная медицина. Но, как известно, есть и платная. И цены в рамках последней явно не «социально-ориентированные».
Согласно действующему российскому законодательству, после оплаты медицинских услуг и приобретения медикаментов граждане РФ могут вернуть часть затраченных денежных средств с помощью социального налогового вычета по НДФЛ.
Однако одним из условий такого вычета является получение дохода, облагаемого налогом по ставке 13%. То есть неработающие пенсионеры претендовать на такого рода выплаты не могут.
Для того, чтобы неработающий пенсионер смог вернуть часть таких затраченных средств., Законодатель установил такую норму (ст. 219 НК РФ, п.1, пп. 3), при которой социальный налоговый вычет на лечение может получить физическое лицо, оплатившее медицинские услуги, в том числе дорогостоящие, оказанные не только ему самому, но и его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (далее - члены семьи). Кроме того, такой социальный налоговый вычет касается и назначенных врачом лекарств, в том числе для членов семьи..
Остановимся пока на родителях.
Итак, родители. То есть – именно неработающие родители. Потому что если родитель официально работает, то он сам платит налог 13% и, соответственно, сам же может получить налоговый вычет. Чаще всего неработающими родителями как раз и являются пенсионеры, получающие небольшую пенсию. Именно для них сокращение расходов на платные медицинские услуги и дорогостоящие лекарства имеет существенное значение.
Вроде бы банальные вещи. Вроде бы государство позаботилось о них. Вроде бы есть правовая норма. Но вот механизм ее практической реализации фактически не работает. По крайней мере в большинстве случаев.
Посудите сами.
Для того чтобы сын (или дочь) мог получить вычет по уплаченным им налогам, он должен пойти вместе с папой (или мамой) в медицинское учреждение и заключить с ним договор на оказание медуслуги соответствующему родителю. Если родителю приходится в течение хотя бы одного года неоднократно обращаться в такую организацию, то каждый раз отпрыск должен его физически сопровождать. Учитывая, что сын (дочь) работает, то отлучаться в рабочее время всегда тогда, когда папе (маме) потребовалось сходить к платному врачу, вряд ли будет удобно. Особенно если присутствует немалая территориальная разнесённость. Даже в пределах одного города. Про разные города я уж и не говорю.
Допустим договор заключён. Ещё возникает вопрос, кто будет реально оплачивать в кассу. Если речь идет о наличных деньгах, то здесь всё более или менее понятно. Неважно, кто внес деньги. Платеж будет обезличен. Но если оплата идет с кредитной (дебетовой) карточки, то налоговая инспекция будет видеть, кто внёс оплату. Как будет она воспринята? Ведь вычет идет на имя сына (дочки), а платит за себя папаша (мамаша).
Далее, отпрыск по окончании года должен заказать документы и съездить во все медучреждения, куда обратился родитель, и собрать справки, которые являются обязательными для получения социальной выплаты за лечение папы/мамы.
Согласитесь, что не всякий сын или дочь захотят или даже смогут всё это проделать. А это значит, что социальный вычет как бы есть, но как бы и его нет!
Примерно аналогичный вариант возникает с лекарствами. Ведь условием получения вычета является тот факт, что рецепт должен быть выписан врачом. На чье имя? Врач должен выписать рецепт на имя больного и внести соответствующую запись в медкарту. Разрешено ли врачу выписывать рецепт на имя другого лица? Боюсь, что вряд ли. По крайней мере официально. Думаю, что могут возникнуть весьма неприятные коллизии, если вдруг рецепт будет выписан на сына, примет лекарство папа и… Не будем о плохом, но всё же…
Похожая ситуация касается и организации получения выплат за лечение неработающей жены (мужа), детей – членов семьи, в отношении которых заявлена данная правовая норма. Соответственно – и медикаментов.
Так что и в этом случае не всё так просто с реализацией этого «широкого» жеста со стороны «социально-ориентированного государства». «Дьявол кроется в деталях» - именно детали важны, в них кроется вся суть и данной проблемы. А вот с деталями как раз не всё так просто в реализации получения социальных выплат за лечение.
Есть ли выход из такой ситуации?
Как представляется, для совершеннолетних дееспособных участников выход может быть найден через написание (получение) доверенности на совершение юридически значимых действий, связанных с заключением договора об оказание медицинских услуг. Но здесь есть важный нюанс.
Для того чтобы механизм вычета заработал, необходимо в доверенность внести следующие пункты. Доверитель уполномочивает Доверенное лицо:
1. заключать от имени Доверителя с медицинскими организациями любой формы собственности (далее – Исполнители, в единичном числе - Исполнитель), а также с индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, договоры об оказание платных медицинских услуг, в том числе договоры, потребителем услуг (пациентом) по которым является Доверенное лицо;
2. определять условия договоров об оказании платных медицинских услуг, заключаемых от имени Доверителя с Исполнителем;
3. вести от имени Доверителя переговоры с представителями Исполнителя по вопросам заключения, изменения, расторжения и исполнения договоров об оказании платных медицинских услуг;
4. изменять условия договоров об оказании платных медицинских услуг, заключенных от имени Доверителя с Исполнителем, путём подписания дополнительных соглашений;
5. расторгать договоры об оказании платных медицинских услуг, заключенные от имени Доверителя с Исполнителем, путём подписания соглашений.
6. производить от имени Доверителя оплату по договорам об оказании платных медицинских услуг Доверенному лицу, в том числе в безналичной форме (банковской картой);
7. получать от имени Доверителя кассовые чеки и иные платёжные документы от Исполнителя;
8. принимать от имени Доверителя оказанные Исполнителем медицинские услуги и подписывать документы о приёмке оказанных медицинских услуг;
9. получать и передавать от имени Доверителя любые документы, связанные с исполнением договоров об оказании платных медицинских услуг;
10. получать причитающиеся Доверителю денежные средства в случае расторжения договора об оказании платных медицинских услуг в наличной или безналичной форме;
11. получать причитающиеся Доверителю денежные средства по социальному налоговому вычету в отношении платных медицинских услуг, оказанных Доверенному лицу.
Такая доверенность означает, что родитель имеет право сам на себя заключать договоры по оказанию платных услуг без физического привлечения сына (дочери), получать за него (неё) все необходимые справки, оплачивать своё лечение и получать причитающиеся социальные налоговые выплаты на свой счет от ФНС.
Однако, согласно п.3 ст.185 ГК РФ, представитель (то есть доверитель) не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является. Но - за исключением случаев, предусмотренных законом. Следовательно, если закон предусматривал бы такую возможность в отношении социальных налоговых выплат по рассматриваемому вопросу, то механизм бы заработал!
Понимаю, что моё предложение почти наверняка вызовет бурю критики со стороны юристов. Понимаю, что предложенный способ противоречит действующему законодательству. Но надо что-то делать! По сути здесь указан принцип, на котором механизм стал бы работоспособным. Возможно, опираясь на этот принцип, кто-то сможет разработать другую реализацию механизма, не на базе доверенности. Главное было обратить внимание на существующую проблему, касающуюся большого числа слабозащищенных граждан нашей страны.
