Льгота по подоходному налогу при покупке квартиры / Недвижимость - 424 советов адвокатов и юристов

На данный момент нет. Вы не можете получить имущественный вычет, т.к. в сответствии с законодательством налоговый вычет может предоставляться только ОДИН раз в жизни. Если бы Вы купили квартиру маме до 1999г., тогда смогли бы, т.к. была сменилось законодательство.

Уважаемый Александр! До 1 января 2001 г. вычет по суммам, направленным физическими лицами на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, предоставлялся в соответствии с пп."в" п.6 ст.3 Закона РФ от 07.12.1991 № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". Следует напомнить, что совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемом периоде, уменьшался на суммы, направленные этими физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями, на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленной законом минимальной месячной оплаты труда, учитываемой за три года (417 450 руб.). Эти суммы не могли также превышать размер совокупного дохода физических лиц за указанный период. Налогоплательщики, начавшие пользоваться налоговой льготой (Ваша жена не начинала пользоваться льготой) на основании данного Закона и не полностью ею воспользовавшиеся до 1 января 2001 г., на условиях, предусмотренных названным Законом, имеют право на предоставление имущественного налогового вычета по этому же объекту (квартире или жилому дому) в порядке, установленном пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, с зачетом суммы расходов по строительству (приобретению) квартиры или жилого дома, ранее отнесенных на уменьшение совокупного дохода такого налогоплательщика.

Теперь имущественный налоговый вычет при покупке квартиры по заявлению налогоплательщика вместе с подачей декларации по подоходному налогу предоставляется налоговой инспекцией после регистрации права собственности на неё (в этом году возможно по новому строительству после получения разрешения налоговой инспекции получать вычет по месту работы, то есть не платить текущий подоходный налог до регистрации права собственности на квартиру после заключения и оплаты договора долевого участия в жилищном строительстве) в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ единожды и связан в таком случае с возвратом предварительно уплаченного подоходного налога. Однако получить возврат налога можно только в том случае, если заявление на вычет и декларация поданы за период не ранее, чем последние три года (п.8 ст.78 НК РФ), хотя максимальный размер вычета изменился(1000000руб.) и период возможного пользования вычетом от момента его предоставления и до получения возврата подоходного налога сроком не ограничен. Таким образом в 2005г. можно получить вычет за предыдущие три года, а за 1997г-2001г. вычет получить нельзя, прошёл срок давности. Если жена определённый период не работала, других налогооблагаемых доходов (например, от сдачи в аренду жилья) не имела и подоходный налог не платила, то и возвращать ей нечего. Правом на вычет жена сможет воспользоваться при покупке другой квартиры, либо при условии продажи указанной квартиры и повторной её покупки.

" Индивидуальный предприниматель заключил в 2000 году договор на долевое участие в строительстве жилого дома, срок окончания строительства которого в соответствии с договором - 2003 год. Льготой по подоходному налогу, предусмотренной для покупателей и застройщиков жилья подпунктом "в" п.6 ст.3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", налогоплательщик в 2000 году не пользовался. В декларации по налогу на доходы физических лиц за 2001 год предприниматель указал в качестве имущественного налогового вычета документально подтвержденные суммы направленных им на строительство взносов. Правомерно ли в данном случае предоставление физическому лицу имущественного налогового вычета?

Нет, неправомерно.

В соответствии с подпунктом 2 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по доходам, подлежащим налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик при подаче им в налоговый орган налоговой декларации по окончании налогового периода имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

При этом такой имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

Следовательно, предоставление указанного имущественного налогового вычета индивидуальному предпринимателю в данном случае неправомерно, поскольку у него не имеется документов, подтверждающих его право собственности на строящуюся квартиру. После получения таких документов у налогоплательщика появится право на получение упомянутого имущественного налогового вычета при декларировании полученных им доходов за соответствующий налоговый период до полного его использования в последующие налоговые периоды в установленном порядке.

Т.Ю. Левадная,

советник налоговой службы I ранга

1 мая 2002 г.

"Налоговый вестник", N 5, май 2002 г".

Налоговый вычет при покупке квартиры может оформить только собственник.

Нет, только на титульного собственника, то есть на вас. С уважением,

Уважаемый Николай! Если Вы-резидент РФ по уплате налогов, то имеете право на предоставление имущественных вычетов по ст.220 НК РФ. После продажи квартиры Вы должны подать декларацию по подоходному налогу в налоговую инспекцию по месту жительства к которой имеете право приложить заявление о предоставлении вычета по пп.1 п.1 ст.220 НК РФ на всю полученную от продажи сумму, если к моменту продажи прошло 3 года с того момента, когда Вы купили продаваемую квартиру(если срок этот ещё не наступил, то можно и не ждать, т.к в противном случае сумма вычета не превышает 1000000руб., что укладывается в сумму, которую Вы получите при продаже). Если Вы ещё ни разу не пользовались вычетом при покупке жилья по пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, работаете и платите подоходный налог, то можете получить льготу, позволяющую возвращать подоходный налог, а при долевом участии в строительстве налог можно будет не платить, если получить согласие налоговой инспекции на вычет, а затем предоставить его работодателю.Максимально Вы сможете вернуть 130000 подоходного налога(либо не платить его). При соблюдении всех условий предоставления вычета Вам не только не придётся платить налог, но Вы сможете не платить определённое время подоходный налог, а при приобретении жилья на вторичном рынке получить возврат предварительно уплаченного подоходного налога.

При купле-продаже недвижимости продавец освобождается от уплаты налога на доходы, если стоимость квартиры по договору составляет менее 1 млн. руб. либо если квартира находится в собственности более 3-х лет - вне зависимости от стоимости квартиры - полностью. При покупке квартиры покупателю предоставляется налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

С уважением,

При продаже квартиры доход получает продавец, поэтому по итогам года, в котором осуществлена продажа квартиры, в сроки подачи декларации по подоходному налогу (с 1 января по 30 апреля года, следующего за годом продажи квартиры) продавец обязан подать декларацию по подоходному налогу, в которую включить полученную от продажи сумму. Если продавец-резидент РФ по уплате налогов (ст.11 НК РФ- прожил в РФ в год продажи квартиры 183 дня или более), то одновременно с подачей декларации он имеет право подать в налоговую инспекцию заявление на предоставление имущественного налогового вычета по пп.1 п.1 ст.220 НК РФ на всю полученную сумму, если он владел проданной квартирой до момента продажи пять лет (с 2005 года - три года). Если продавец владел квартирой до продажи менее 5 лет (с 2005 года менее 3-х лет), то размер имущественного налогового вычета при продаже составит 1000000руб., а с превышения резидент заплатит налог по ставке 13%(ст.224 НК РФ). Если продавец не является резидентом по уплате налогов, то права на имущественный вычет при продаже он не имеет и должен заплатить с полученной от продажи квартиры суммы подоходный налог по ставке 30%. Покупатель квартиры налог при покупке не платит, но, став собственником, будет как и все собственники ежегодно платить налог на имущество (если не освобождён по закону от его уплаты). Резидент РФ по уплате налогов единожды по НК РФ при покупке жилого дома или квартиры может получить льготу - имущественный налоговый вычет по пп.2 п.1 ст.220 НК РФ на сумму затрат на покупку, но не свыше 1000000 руб.

При купле-продаже недвижимости продавец освобождается от уплаты налога на доходы, если стоимость квартиры по договору составляет менее 1 млн. руб. либо если квартира находится в собственности более 3-х лет - вне зависимости от стоимости квартиры - полностью. Свыше 1 млн. руб. уплачивается 13% налог. При покупке квартиры покупателю предоставляется налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

С уважением,

При строительстве или покупке квартиры никаких имущественных льгот как правило не предоставляется (за исключением отдельных категорий госслужащих и лиц, имеющих право на получение жилья по жилищным сертификатам, например, военнослужащие). Право на получение имущественного налогового вычета, то есть получения возврата предварительно уплаченного подоходного налога при покупке или строительстве жилья по пп.2 п.1 ст.220 НК РФ имеет единожды по НК РФ каждый резидент РФ по уплате налогов (ст.11 НК РФ), который приобрёл или построил дом или квартиру для проживания. Если покупка или затраты по договору долевого участия в строительстве осуществлены на сумму от 1000000руб., то максимально можно получить возврат подоходного налога на сумму 130000руб.

Уважаемый Андрей!

При покупке квартиры Вы имеете право на налоговый вычет, т.е. из Вашего облагаемого дохода будет вычитаться сумма, затраченная на покупку, но не более 1 млн. руб.

Для этого Вам нужно подать налоговую декларацию за тот год, в котором сделана покупка не позднее 3 лет после истечения календарного года покупки. Если стоимость купленной квартиры превышает Ваш годовой доход - остаток суммы покупки переносится на следующий год, за который тоже нужно будет представить декларацию, и так далее до погашения стоимости квартиры.

Подлежит возврату 13% от стоимости покупки, не превышающей 1 млн. руб. (т.е. если квартира куплена за 1,5 млн. - вычет будет произведен только с 1 млн.).

К сожалению, с 2005 года порядок предоставления вычета изменился и стал гораздо менее удобным: теперь не будет производиться единовременный возврат уплаченного налога, как раньше, а Ваш работодатель просто не будет удерживать у Вас налог на доходы до тех пор, пока сумма предоставленной таким образом льготы не достигнет 13% цены квартиры. Если Вы предприниматель - то не уплачиваете налог на доходы.

Как будет в реальности работать такой механизм - пока никто не может сказать.

Для получения вычета Вам понадобятся:

- справка ф. 3-НДФЛ о доходах за год (если Вы работаете по трудовому договору);

- договор купли-продажи;

- расписка продавца о получении денег или иной документ (платежное поручение, кассовый ордер и т.д.) свидетельствующий о фактической уплате денег за покупку, в т.ч. копии векселей;

- свидетельство о праве собственности.

Ваш родственник должен зарегистрировать (если ранее не сделал этого) в ГУЮ ГБР (Галерный проезд, д.3) своё право собственности на квартиру, получив свидетельство о регистрации права собственности на квартиру. Если ссуда по паенакоплению погашалась в период брака с супругой, то любое отчуждение квартиры производится с письменного, нотариально удостоверенного, согласия супруги - потенциальной собственницы половины квартиры (ст.ст. 34,35,38,39 СК РФ). Для любой сделки помимо согласия супруги на отчуждение необходима справка ЖСК о членстве и погашении ссуды, свидетельство о регистрации права собственности, 2 экземпляра техпаспорта ПИБа, справка по форме №9 (действует 10 дней). При удостоверении договора отчуждения квартиры у нотариуса потребуется свежая выписка из ЕГРП из ГУБ ГБР. Родственник может подарить Вам квартиру по договору дарения с условием сохранения за ним и его женой права пожизненного проживания в квартире. Если Вы в квартире не зарегистрированы по месту жительства вместе с собственником, то такой договор лучше осуществить в этом году в простой письменной форме без нотариального удостоверения с регистрацией договора в ГУЮ ГБР (в следующем году налог на дарение после вступления в силу главы НК РФ придётся налог на дарение платить при любой форме договора), чтобы Вам не пришлось платить налог на дарение (ст.5 Закона РФ №2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»). Если же родственник безвозмездно не согласен отчуждать квартиру, то он вправе с согласия жены продать Вам квартиру с условием сохранения за ним и его женой права пожизненного проживания в квартире. Однако наиболее защищены права нуждающихся в помощи пожилых людей при заключении договора ренты с условием пожизненного проживания (глава 33 части второй ГК РФ). Этот договор требует обязательного нотариального удостоверения (ст.584 ГК РФ), по нему Вы обязаны выплачивать родственнику и его жене рентные платежи и даёте обязательства по их достойному захоронению, а оплату коммунальных услуг производите Вы. С момента регистрации договора в ГУЮ ГБР Вы - собственник квартиры и обязаны платить налог на имущество, если не освобождены от его уплаты. Льготы по оплате коммунальных услуг сохранятся только в отношении родственника и его жены. Если Вы собственник, который не проживает в квартире, то услуги отопления и горячего водоснабжения Вы оплачиваете по себестоимости без применения льгот. Если Вы состоите в зарегистрированном браке, то при купле-продаже или договоре ренты как возмездных договорах Ваша супруга (супруг) будут при разделе имущества иметь право собственности на долю квартиры, а при осуществлении дарения Вам квартиры она будет только Вашей собственностью (ст.36 СК РФ). При договоре купли-продажи продавец подаёт декларацию в налоговую инспекцию по подоходному налогу и заявление на предоставление имущественного налогового вычета по подоходному налогу на всю сумму, полученную от продажи (если владел квартирой как собственник более 5 лет, а с 2005г. более трёх лет - пп.1 п.1 ст.220 НК РФ), либо на полученную сумму, но не свыше, чем на 1000000руб.(если владел квартирой как собственник менее 5 лет, а с 2005г.-менее 3-х лет). Если вычет будет предоставлен на сумму меньшую, чем получена по договору, то с суммы превышения налог составит 13% (ст.224 НК РФ). При получении рентных платежей ежегодно подаётся декларация по подоходному налогу и заявление о применении социальных вычетов. Если сумма годовых платежей превысит сумму стандартных вычетов, то с превышения подоходный налог платится по единой ставке 13%.

Доход от продажи квартиры получает только продавец квартиры, который должен включить полученную от продажи сумму в декларацию по подоходному налогу и при условии, что он является резидентом РФ по уплате налогов (прожил в РФ в год продажи квартиры свыше 183 дней – ст.11 НК РФ), имеет право подать заявление на имущественный налоговый вычет при продаже в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ. Размер вычета зависит от срока владения продавцом проданной квартирой как собственной до момента её продажи. Покупатель квартиры дохода не получает, поэтому налог при покупке не платит. Резидент РФ по уплате налогов, который работает и платит подоходный налог при покупке квартиры или дома единожды имеет право в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ получить имущественный налоговый вычет при покупке на сумму произведённых при покупке затрат, но не свыше чем на 1000000 рублей, что позволит возвращать предварительно уплаченный подоходный налог до использования всей суммы вычета, то есть получить льготу. После покупки недвижимости каждый собственник ежегодно обязан к уплате налога на имущество, исчисляемого от стоимости квартиры по данным технической инвентаризации с коэффициентом удорожания на текущий год (Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 в редакции от 24.07.2002 "О налогах на имущество физических лиц"). Коэффициент удорожания учитывает типы строений, этажность и инфляцию. Налог на имущество относится к местным налогам. В Санкт-Петербурге коэффициент удорожания на 2004г. равен 1,10 независимо от года постройки дома. Ставки налога при стоимости недвижимого имущества до 300000руб. - до 0,1%; от 300000руб. до 500000руб. - от 0,1% до 0,3%; свыше 500000руб.- от 0,3% до 2,0%. От уплаты налога полностью освобождаются:

- Герои Советского Союза и Герои РФ, кавалеры ордена Славы, инвалиды

(кроме III группы), ветераны войны;

- лица, подвергшиеся воздействию радиации, кроме граждан, подвергшихся

радиационному воздействию на Семипалатинском полигоне;

- члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;

- военнослужащие и военные пенсионеры.

Не уплачивают налог:

- пенсионеры;

- воины-интернационалисты;

- семьи погибших военнослужащих и госслужащих;

- со стоимости сооружений, строений и помещений культуры и искусства,

используемых по назначению;

- с расположенных на садоводческих участках строений жилой площадью до

50 кв. м, хозяйственных строений и сооружений площадью до 50 кв. м.

Уважаемая Анна! Вы-нерезиденты РФ по уплате налогов, проживающие вне пределов РФ свыше 183 дней в год продажи квартиры в РФ(ст.11 НК РФ), поэтому права на имущественный налоговый вычет при продаже по пп.1 п.1 ст.220 НК РФ и при покупке квартиры на территории РФ по пп.2 п.1 ст.220 НК РФ не имеете. После продажи квартиры как нерезиденты вы должны заплатить подоходный налог по ставке 30%(ст.224 НК РФ) от полученной от продажи суммы. Льготы при покупке новой квартиры как нерезиденты вы не имеете.

"Налог на доходы физических лиц: льготы

для застройщиков и покупателей жилья

Пример 1.

Налогоплательщик купил квартиру в декабре 2001 года по договору купли-продажи, заключенному с продавцом - физическим лицом, за 500 000 руб. и получил свидетельство о праве собственности на эту квартиру в январе 2002 года.

В феврале 2002 года налогоплательщик представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию за 2001 год, в которой указал:

1) полученные доходы:

а) доход по месту основной работы в сумме 300 000 руб.;

б) авторское вознаграждение за создание литературного произведения, выплаченное издательством, в сумме 250 000 руб.;

2) полагающиеся налоговые вычеты:

а) профессиональные налоговые вычеты, установленные п.3 ст.221 НК РФ, в части расходов по созданию литературного произведения, в пределах норматива 20%, на сумму 50 000 руб.;

б) имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 п.1 ст.220 НК РФ, в части расходов на приобретение квартиры, на сумму 500 000 руб.;

3) сумму уплаченного налога с доходов 2001 года:

а) сумму налога, уплаченного по месту основной работы, в размере 39 000 руб.;

б) сумму налога, уплаченного с авторского вознаграждения в издательстве, в размере 32 500 руб.

Общая сумма дохода, облагаемого налогом по ставке 13%, за 2001 год составила 550 000 руб. Сумма налоговых вычетов, принимаемых в уменьшение налоговой базы, определена в размере 550 000 руб. Соответственно в результате произведенного налогоплательщиком перерасчета за 2001 год ему причитается к возврату уплаченная за 2001 год сумма налога в размере 81 500 руб.

К налоговой декларации налогоплательщик приложил следующие документы:

- заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры в 2001 году;

- копию договора купли-продажи квартиры;

- акт приема-передачи квартиры;

- квитанцию банка о перечислении продавцу суммы, предусмотренной в договоре на приобретение квартиры, в размере 500 000 руб.;

- копию свидетельства, подтверждающего право собственности на приобретенную квартиру;

- справку о доходах за 2001 год по форме 2-НДФЛ, выданную налогоплательщику по месту основной работы;

- договор с издательством на создание литературного произведения;

- справку о доходах за 2001 год по форме 2-НДФЛ, выданную налогоплательщику в издательстве.

Если же имущественный налоговый вычет в части расходов на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры не может быть полностью использован физическим лицом в одном налоговом периоде, то его остаток перейдет на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Следует отметить, что такой имущественный налоговый вычет является единственным налоговым вычетом, который может переходить на последующие налоговые периоды.

Пример 2.

Налогоплательщик купил квартиру в декабре 2001 года за 1 500 000 руб. В мае 2002 года он получил свидетельство о праве собственности на эту квартиру.

В 2001 году налогоплательщик получил доход только по месту основной работы в сумме 300 000 руб. Он уплатил налог с этого дохода по месту основной работы по ставке 13% в размере 39 000 руб. (300 000 руб. х 0,13).

В мае 2002 года налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию о доходах, полученных в 2001 году, заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с его расходами на приобретение квартиры в 2001 году, договор купли-продажи квартиры, документы, подтверждающие право собственности на приобретенную квартиру, расписку о передаче денежных средств продавцу, справку по форме 2-НДФЛ о сумме дохода и уплаченного с этого дохода налога.

Налогоплательщик произвел в налоговой декларации исчисление налоговой базы за 2001 год с учетом имущественного налогового вычета.

Сумма вычета, принимаемого в уменьшение налоговой базы 2001 года, согласно положениям подпункта 2 п.1 ст.220 НК РФ не может превышать 600 000 руб. Поскольку доход налогоплательщика за 2001 год составил 300 000 руб., то имущественный налоговый вычет ему предоставляется в размере полученного дохода. Сумма неиспользованного имущественного налогового вычета, переходящего на 2002 год, определяется в размере 300 000 руб. (600 000 руб. - 300 000 руб.). Таким образом, налоговая база за 2001 год принимается равной нулю.

Сумма уплаченного налога за 2001 год в размере 39 000 руб. подлежит возврату налогоплательщику в полном размере.

Предположим, что в 2002 году этот налогоплательщик получит доход, облагаемый налогом по ставке 13%, в размере 400 000 руб. С указанного дохода он уплатит налог 52 000 руб.

При подаче налоговой декларации за 2002 год налогоплательщик также приложит все документы, подтверждающие его право на получение неиспользованного имущественного налогового вычета в отношении доходов 2001 года и справку о суммах полученного дохода и уплаченного с этого дохода налога за 2002 год по форме 2-НДФЛ.

В этом случае налогоплательщик произведет в налоговой декларации за 2002 год расчет налоговой базы, суммы вычета облагаемого дохода и суммы подлежащего возврату налога с учетом следующих данных:

- сумма полученного дохода, облагаемого по ставке 13%, - 400 000 руб.;

- сумма имущественного налогового вычета, перешедшего с 2001 года, - 300 000 руб.;

- сумма облагаемого дохода - 100 000 руб.;

- сумма уплаченного налога - 52 000 руб.;

- сумма налога, подлежащего уплате, определяется в размере 13 000 руб. (100 000 руб. х 0,13);

- подлежит возврату налог в размере 39 000 руб. (52 000 руб. - 13 000 руб.).

Из данного примера следует, что налогоплательщик использует свое право на имущественный налоговый вычет в части произведенных им расходов на приобретение квартиры в течение двух налоговых периодов: за 2001 и 2002 годы.

Если же физические лица направляют денежные средства на новое строительство жилых домов или квартир, а строительство, как правило, осуществляется в течение длительного периода времени, то воспользоваться имущественным налоговым вычетом в части произведенных ими расходов на строительство объекта они смогут только после его завершения и получения документа о праве собственности на построенный жилой дом или квартиру.

В.М. Акимова,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Налоговый вестник", N 8, август 2002 г.

Один.

НК РФ.

" Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 настоящего Кодекса.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования".

Уважаемый Олег! Покупатель недвижимости при покупке налог не платит, его платит продавец, получивший деньги от продажи, если он не имеет права на имущественный налоговый вычет при продаже по пп.1 п.1 ст.220 НК РФ как нерезидент РФ по уплате налогов, либо если полученная сумма превышает сумму вычета(1000000руб., если продавец владел домом как собственник менее 5 лет), либо если продавец не задекларировал сумму, полученную от продажи и не подавал заявление на предоставление вычета пр продаже. Покупатель жилого дома пригодного для постоянного проживания(должна быть домовая книга) или квартиры имеет право на получение льготы один раз в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, получив возврат уплаченного подоходного налога . Максимальная сумма возврата при покупке жилья на сумму от 1000000руб. составит 130000руб., поэтому обидно израсходовать это право при покупке столь недорогого объекта, получив возврат 13% от 95000руб., то есть всего 12350 руб. уплаченного подходного налога. Однако Вы можете подать декларацию по подоходному налогу и заявление на вычет по пп.2 п.1 ст.220 НК РФ в налоговую инспекцию по месту жительства. При покупке другого более дорогого жилья вычет по НК РФ Вы уже получить не сможете, т.к он используется единожды.

При покупке квартиры покупатель никаких налогов не платит.

Льготы по налогу на имущество, можно будет определить после указания Вами той льготной категории к которой Вы относитесь.

Татьяна Бойкова

При уплате подоходного налога налогоплательщик имеет право на предоставление налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 настоящего Кодекса.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С уважением,

Слишком широко поставлен вопрос (не самая простая статья в НК РФ). Вы можете посмотреть ответы на вопросы 154891, 154998, 155486, 155859, 156550, 156816, 157251, 158182, 158545, 160181, 160725, 162019, 164438, 168070, 169439 – там много чего (начинайте просмотр с последних номеров). Если не найдете нужного ответа, пишите.

С уважением,

Почитайте комментарий, опубликованный в правовой системе "Кодекс":

Комментарий к статье 220

Налогового кодекса Российской Федерации

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже

имущества, в том числе квартир, а также при осуществлении затрат на

приобретение жилого дома или квартиры. Данные налоговые вычеты также

предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при

подаче налоговой декларации.

В соответствии со ст. 220 НК РФ предоставляются два вида

имущественных вычетов:

- в части сумм, полученных от продажи имущества, в том числе

домов, квартир, ценных бумаг и др. (имущественный вычет при продаже

имущества);

- в части сумм, израсходованных на новое строительство либо

приобретение жилья (имущественный вычет при покупке жилья).

Применение данных вычетов ограничено установленными размерами.

Представляются имущественные вычеты только налоговым органом по

окончании календарного года.

Так, согласно п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что право на

получение имущественных налоговых вычетов предоставляется на

основании письменного заявления налогоплательщика при подаче

налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по

окончании налогового периода.

Следовательно, предоставление имущественных налоговых вычетов

осуществляется в случае сдачи налогоплательщиком налоговой

декларации.

Особый порядок предусмотрен для имущественных вычетов по

операциям с ценными бумагами. Так, в соответствии с последним

абзацем п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый

вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами

предоставляется в порядке, установленном ст. 214_1 НК РФ.

Имущественный вычет при продаже имущества. В случае применения

имущественных вычетов при продаже имущества необходимо выделять два

самостоятельных момента:

- наличие особенностей применения данного вычета;

- порядок уплаты налога с полученного от продажи имущества

дохода.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрен общий и

альтернативный порядок применения указанных вычетов, а также

особенности применения имущественного вычета при продаже имущества,

находящегося в общей собственности.

Данный имущественный вычет не распространяется на доходы,

получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в

связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Оставшаяся сумма данного имущественного налогового вычета

(сумма превышения вычетов над доходами) на следующий год не

переносится в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ.

Общий порядок применения вычетов. При продаже жилых домов,

квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в

собственности налогоплательщика менее пяти лет, налоговый вычет

предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но

не более 1 000 000 руб.

При продаже иного имущества, находившегося в собственности

налогоплательщика менее трех лет, налоговый вычет предоставляется в

сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 125 000

руб.

В случае применения вычетов в указанных выше вариантах

необходимо помнить, что законодательные (представительные) органы

субъектов РФ могут уменьшить максимальные размеры предоставляемых

вычетов.

В случае продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и

земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика

пять лет и более, а также иного имущества, находившегося в

собственности налогоплательщика три года и более, имущественный

налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной

налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Например, гражданин в налоговом периоде продал коттедж и

автомобиль соответственно за 1 200 000 руб. и 160 000 руб.

По окончании налогового периода гражданин представил в

налоговую инспекцию декларацию и заявление о предоставлении

имущественного налогового вычета.

При этом он также представил документы, подтверждающие, что

проданная квартира находилась в его собственности более пяти лет. В

отношении автомобиля никакие документы представлены не были.

В этом случае налоговая инспекция предоставляет имущественный

вычет по коттеджу на всю сумму дохода - 1 200 000 руб., по

автомобилю имущественный вычет составит 125 000 руб. (при условии,

что в данном регионе не установлен иной размер имущественного

вычета, предоставляемого без документов).

Альтернативный порядок применения вычетов. В зависимости от

вида продаваемого имущества предусмотрены два альтернативных способа

применения вычетов: обычный и по ценным бумагам.

Так, вместо использования права на получение имущественного

налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов,

полученных от реализации имущества, на сумму фактически

произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных

с получением этих доходов, за исключением реализации

налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. К расходам в

данном случае относятся не только затраты на приобретение этого

имущества, но и затраты по его продаже.

Особенности применения имущественного вычета при продаже

имущества, находящегося в общей собственности. В случае продажи

имущества, находящегося в общей долевой собственности,

соответствующий размер имущественного налогового вычета,

исчисленного в общем или альтернативном порядке, распределяется

между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Пример. Семья, состоящая из четырех человек, продала квартиру

за 1 600 000 руб. Квартира находилась в общей долевой собственности.

Доли каждого собственника равны. Период владения квартирой

составляет менее пяти лет. Квартира была получена семьей в

результате бесплатной приватизации жилья.

Сумма имущественного вычета в целом по квартире - 1 000 000

руб. (если в данном регионе не установлен иной размер имущественного

вычета).

Сумма имущественного вычета у каждого из членов семьи составит

250 000 руб. (1 000 000 : 4).

Сумма дохода каждого из продавцов составит 400 000 руб. (1 600

000 : 4).

Налоговая база у каждого члена семьи по данной операции

составит 150 000 руб. (400 000 - 250 000).

В случае продажи имущества, находящегося в общей совместной

собственности, соответствующий размер имущественного налогового

вычета, исчисленного в общем или альтернативном порядке,

распределяется между совладельцами этого имущества по договоренности

между ними.

Порядок уплаты налога с полученного от продажи имущества дохода

разъяснен в разделе VI вышеупомянутых Методических рекомендаций

налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы

физических лиц” части второй НК РФ, утвержденных приказом

Министерства РФ по налогам и сборам от 29 ноября 2000 г. N

БГ-3-08/415.

Согласно этим Рекомендациям налоговые агенты - организации и

индивидуальные предприниматели имущественные вычеты не

предоставляют, а также не исчисляют налоговую базу по данным

операциям.

Указанные налоговые агенты, выплачивающие доход от реализации

имущества налогоплательщиков - резидентов РФ, по окончании

налогового периода представляют в налоговый орган по месту своего

учета сведения о доходах физических лиц.

Налоговые органы самостоятельно привлекают налогоплательщиков к

уплате налога по указанным доходам.

Если налоговые агенты выплачивают доход от реализации имущества

налогоплательщиков - нерезидентов РФ, то производится удержание

налога по ставке 30 процентов со всей суммы выплачиваемого дохода.

Имущественный вычет при покупке жилья. В соответствии с подп. 2

п. 1 ст. 220 НК РФ налоговая база уменьшается:

- на сумму, израсходованную налогоплательщиком на новое

строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или

квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более

600 000 руб.;

- на сумму затрат, направленных на погашение процентов по

ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и

фактически израсходованным им на новое строительство либо

приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

При этом ипотечный кредит должен быть получен

налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходован им на новое

строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или

квартиры.

По затратам на строительство или приобретение дома или квартиры

вычет предоставляется в сумме фактических затрат, но не более 600

000 руб. (при этом необходимо помнить, что законодательные

(представительные) органы субъектов РФ могут уменьшить максимальные

размер вычетов по указанным затратам); по затратам на уплату

процентов вычет предоставляется в сумме фактических затрат без

ограничений.

"Жилищный” вычет - это единственный вычет, который переходит на

последующие налоговые периоды. Если в налоговом периоде

имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью,

его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до

полного его использования.

Согласно предпоследнему абзацу подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ

повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового

вычета на покупку жилья не допускается.

Данный вычет предоставляется налогоплательщику в момент сдачи

налоговой декларации по истечении того календарного года, в течение

которого были израсходованы суммы на новое строительство,

приобретение жилого дома или квартиры или на погашение процентов по

ипотечным кредитам.

Вычеты, как было указано ранее, предоставляются налоговым

органом.

Для получения вычетов в налоговый орган предоставляются

следующие документы*:

- письменное заявление налогоплательщика;

- налоговая декларация за год;

- документы, подтверждающие право собственности на

приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру;

- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных

средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам,

банковские выписки о перечислении денежных средств со счета

покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о

закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и

паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении жилого дома или квартиры в общую долевую либо

общую совместную собственность размер имущественного налогового

вычета, исчисленного в определенном выше порядке, распределяется

между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо по

их письменному заявлению (в случае приобретения жилого дома или

квартиры в общую совместную собственность).

Данный имущественный налоговый вычет не применяется в следующих

случаях:

- когда оплата расходов на строительство или приобретение

жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет

средств работодателей или иных лиц;

- когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры

совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Таким образом, для получения имущественного налогового вычета в

связи со строительством или приобретением жилого дома или квартиры

следует учитывать положения ст. 20 НК РФ. Данной статьей

предусмотрено, что для целей налогообложения могут быть признаны

взаимозависимыми лицами физические лица, отношения между которыми

могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их

деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

- когда одно физическое лицо подчиняется другому физическому

лицу по должностному положению;

- когда лица состоят в соответствии с семейным

законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или

свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и

опекаемого.

При этом суд может признать лиц взаимозависимыми по иным

основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на

результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Налогоплательщики, полностью воспользовавшиеся налоговой

льготой на основании подп. "в” п. 6 ст. 3 Закона РФ от 7 декабря

1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц”* до 1 января

2001 г., имеют право получить имущественный налоговый вычет на жилой

дом или квартиру, приобретенные или построенные после 1 января 2001

г. в порядке, предусмотренном подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

________________

* Ведомости РФ. 1992. N 12. Ст. 591.

А налогоплательщики, начавшие пользоваться налоговой льготой на

основании Закона РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном

налоге с физических лиц” и не полностью ею воспользовавшиеся до 1

января 2001 г. на условиях, предусмотренных этим Законом, имеют

право на предоставление имущественного налогового вычета по этому же

объекту (квартире или жилому дому) в порядке, установленном подп. 2

п. 1 ст. 220 НК РФ, с зачетом суммы расходов по строительству

(приобретению) квартиры или жилого дома, ранее отнесенных на

уменьшение совокупного дохода такого налогоплательщика. По вновь

приобретенному (построенному) после 1 января 2001 г. жилому дому или

квартире такие налогоплательщики в соответствии с абз. 6 подп. 2 п.

1 указанной выше статьи воспользоваться льготой не могут (см. письмо

Министерства РФ по налогам и сборам от 22 марта 2002 г. N

СА-6-04/341 "О предоставлении имущественного налогового вычета”*).

________________

* Экономика и жизнь. 2002. N 14.

Уважаемая Марина! Продать квартиру можно как по нотариально удостоверенному договору, так и по договору, заключаемому в простой письменной форме без нотариального удостоверения. В обоих случая требуется предоставить: справку о погашении ссуды и членстве в кооперативе+ св-во о регистрации права собственности, справку о регистрации по форме №9, характеристику жилплощади-справка по форме№7, 2 экз. техпаспорта на квартиру из ПИБа. Для договора, заключаемого у нотариуса нужна выписка из ЕГРП из ГУЮ ГБР(справки ППС больше нет), которая действует 10 дней. Для договора в простой письменной форме выписка из ЕГРП не нужна. Если ссуда погашалась в период брака, то требуется нотариально заверенное согласие супруга(бывшего супруга, если он зарегистрирован в квартире или с момента развода или снятия с регистрационного учёта не прошло 3-х лет) на продажу. Если в квартире зарегистрирован несовершеннолетний, то требуется письменное согласие на продажу от администрации муниципального образования по месту жительства ребёнка. Если в квартире есть зарегистрированные по месту жительства лица, кроме собственницы, то от них требуется обязательство об освобождении жилплощади и переезде в установленный срок. Получив деньги от продажи Вы обязаны подать декларацию по подоходному налогу, в которую включить полученную по договору сумму и подать заявление на вычет при продаже по пп.1 п.1 ст.220 НК РФ. После оплаты всей суммы долевого участия, но не ранее 1 января 2005г., когда вступят в силу изменения к п.2 п.1 ст.220 НК РФ Вы сможете воспользоваться вычетом при покупке(сейчас такой вычет предоставляется только после регистрации права собственности на построенную квартиру, а после названной даты будет предоставляться после оплаты до регистрации права собственности). Условие получения вычета при приобретении нового жилья: нужно быть резидентом РФ по уплате налогов и платить налоги фактически(ст.11 НК РФ), ранее не пользоваться вычетом по НК РФ(вычет при покупке предоставляется единожды в жизни).

Нет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры (пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ).

С уважением,

Уважаемый Владимир! Если Вы ни разу не получали вычет при покупке жилья по НК РФ, являетесь резидентом РФ по уплате налогов(ст.11 НК РФ), то после того, как Ваше право собственности на квартиру будет зарегистрировано, Вы можете подать декларацию по подоходному налогу и заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по пп.2 п.1 ст.220 НК РФ на сумму произведённых затрат на покупку, но не свыше 1000000руб. Если вычет будет Вам предоставлен, то Вам вернут на Ваш счёт в банке уплаченный Вами за истекший год подоходный налог в указанных пределах . При невозможности получить всю льготу за один год можно проделывать аналогичную процедуру в последующие годы, пока вычет не будет получен полностью. Если же Вы продадите купленную квартиру ранее получения всей суммы вычета, то остаток вычета после продажи квартиры не получите.

Если Вы воспользовались льготой до 1 января 2001 г., на условиях, предусмотренных Законом N 1998-1 О подоходном налоге с физ.лиц, то при покупке в собственность новой квартиры после 1 января 2001 г. (с момента вступления в силу гл.23 НК РФ), Вы имеете право получить имущественный налоговый вычет в полном объеме в порядке и на условиях, предусмотренных пп.2 п.1 ст.220 НК РФ.

С уважением,

Да.

"Письмо МНС РФ от 22 марта 2002 г. N СА-6-04/341

"О предоставлении имущественного налогового вычета"

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в связи с поступающими от налоговых органов запросами о порядке предоставления имущественного налогового вычета сообщает следующее.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" Закон Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-I "О подоходном налоге с физических лиц" утратил силу с 1 января 2001 года.

Согласно статье 1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ с 1 января 2001 года вводится в действие глава 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии со статьей 31 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ часть вторая Кодекса применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй Кодекса, часть вторая Кодекса применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.

В связи с изложенным, налогоплательщики, являющиеся застройщиками либо покупателями жилого дома или квартиры, вправе пользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в следующем порядке:

1. Налогоплательщики, полностью воспользовавшиеся налоговой льготой на основании подпункта "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-I "О подоходном налоге с физических лиц" до 1 января 2001 года, имеют право получить имущественный налоговый вычет на жилой дом или квартиру, приобретенные или построенные после 1 января 2001 г. в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса".

Любой договор мены оформляется по правилам договора купли-продажи, что прямо предусмотрено законом, так что не вижу смысла усложнять.

Подоходный налог платить не надо, если стоимость отчуждаемого имущества (по договору) менее 1000000 рублей. Если более, что бывает крайне редко, то подоходный налог уплачивается после предоставления всевозможных льгот с суммы, превышающей 1000000 рублей. Единственная обязанность, возложенная на Вас законом - это предоставление налоговой декларации о продаже имущества.

Каждый резидент РФ по уплате налогов(проживший в РФ в год покупки не менее 183 дней-ст.11 НК РФ) единожды имеет право при покупке квартиры или жилого дома воспользоваться правом на предоставление в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественного налогового вычета на сумму, затраченную на покупку, но не свыше 1000000руб. без учёта процентов по ипотечному кредиту банка, если при покупке был использован кредит банка. При предоставлении вычета производится возврат уплаченного предварительно подоходного налога на счёт резидента в банке. При неиспользовании всей суммы вычета за истекший год можно подавать декларацию по подоходному налогу и заявление на вычет в налоговую инспекцию и в последующие годы, вплоть до полного использования льготы, предоставляемой единожды по одному объекту недвижимости. Если купленая квартира будет продана до получения всей суммы вычета, то далее право на вычет предоставляться не будет.

Уважаемая Галина! Если договор дарения оформлен в простой письменной форме, то согласно ст.5 Закона РФ №2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" не возникает налоговой базы по налогу на дарение. Если договор дарения удостоверен нотариально, то нотариус сообщает в налоговую инспекцию о сделке и возникает налоговая база по уплате налога на дарение(если нет льгот, предусмотренных ст.4 названного выше Закона). Каждый налогоплательщик должен вести себя добросовестно и соблюдать налоговое законодательство, которое требует уплаты подоходного налога. При продаже квартиры(независимо от формы сделки) продавец получает деньги-доход, который обязан декларировать. При несоблюдении этой обязанности наступает ответственность и не важно в результате чего выяснится нарушение, допущенное налогоплательщиком. Добросовестный налогоплательщик может получить вычет при продаже в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, который нельзя получить без подачи декларации. Таким образом о продаже налогоплательщик должен сообщить сам. Налоговая инспекция легко может выявить нарушение, ведь покупатель проданной квартиры тоже захочет получить вычет в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ при покупке проданной Вами квартиры и нарушение станет очевидным, ведь в договоре, который он предъявит, будет указан продавец. Естественно, что любой грамотный юрист будет советовать Вам соблюдать закон, а не нарушать его, подвергая себя опасности подвергнуться наказанию. Нельзя делать расчёт на то, что тайное не станет явным. Сие преступная психология.

В соответствии со ст. 572 ГК РФ, по договору дарения одна сторона безвозмездно обязуется передать другой стороне вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу. ГК РФ включает в понятие вещи и жилые помещения, таким образом, последние могут являться предметом договора дарения. Ст. 574 КГ РФ предусматривает обязательную письменную форму и обязательную государственную регистрацию договора дарения недвижимого имущества. Однако, также как и в случае с договором купли-продажи недвижимости, ГК РФ не предусматривает обязательное нотариальное удостоверение договора дарения недвижимого имущества. Но такое удостоверение может быть произведено по соглашению сторон. Государственная пошлина за нотариальное удостоверение договора дарения взимается в таком же размере, как и за нотариальное удостоверение договоров купли-продажи, связанных с отчуждением недвижимого имущества (см. ниже).

Налоговое законодательство РФ предусматривает взимание отдельного налога с дарения. Ставка данного налога колеблется в пределах от 3% до 40% в зависимости от стоимости передаваемого в качестве дара имущества, а также от наличия родственных связей между сторонами данного договора («Закон о налоге на наследство» от 12.12.91г., ст. 3 п.2). Однако вышеуказанный закон предусматривает льготы для отдельных категорий лиц. «От налогообложения освобождаются:А) имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;

Б) жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследника (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения);

В) имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

Г) жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам 1 и 2 групп;

Д) транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющего право на получение пенсии по случаю потери кормильца» (ст. 4 Закона о налоге на наследство).Следует заметить, что Закон о подоходном налоге (ст. 3 п.2х) освобождает приобретателя права собственности на жилое помещение (квартиру) по договору дарения от уплаты подоходного налога с доходов, полученных по данному договору.

по ст. 4 п.4 Закона о государственной пошлине говорит о возможности такого удостоверения и указывает размер государственной пошлины, уплачиваемой за нотариальное удостоверение подобных договоров (« …за удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, родным братьям и сестрам взимается государственная пошлина в размере, равном 0,5% от суммы договора, но не менее 50% от минимального размера оплаты труда; при отчуждении недвижимого имущества по договору купли-продажи другим лицам - в размере равном 1,5% от суммы договора, но не менее однократного размера минимального размера оплаты труда»).

В соответствии с Распоряжением Мера Москвы от 8 апреля 1998 г. «О создании Московского городского комитета по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», государственная регистрация прав на жилые помещения, квартиры и сделок с ними на территории Москвы производится Комитетом муниципального жилья (с 3 февраля 1998 г. - Департамент жилищной политики). Хотя, как уже отмечалось выше, ГК РФ и не предусматривает обязательное нотариальное удостоверение договоров купли-продажи, а также договоров дарения жилых помещений, на практике Департамент жилищной политики принимает выше указанные договора на регистрацию только при наличии такого удостоверения. Таким образом, для того чтобы не возникало дополнительных вопросов при государственной регистрации таких договоров, рекомендуется производить их нотариальное удостоверение

Документы предоставляемые при регистрации договора отчуждения (дарения) квартиры и перехода права собственности на нее

1.Докуметы, удостоверяющие личность заявителей .

2.Заявление о государственной регистрации права собственности и/или соответствующего договора (заполняется при регистраторе прав).

3.Подлинный документ об оплате за регистрацию (оплату рекомендуется производить после подготовки полного комплекта документов).

4.Правоустанавливающие документы отчуждения (например дарителя) - свидетельство, договор, решение суда, вступившее в законную силу, акты государственных и т.п., подлинники по количеству сторон договора и заверенная в установленном порядке копия для Государственной регистрационной палаты.

5.Технический паспорт на квартиру - подлинник и копия.

6.Справка из налоговой инспекции об отсутствии задолженности по налогам.

7.Справка из домоуправления о лицах, проживающих в отчуждаемой квартире.

8.Если отчуждаемый объект недвижимости находится в общей долевой собственности, предоставляются нотариально заверенные заявления от остальных сособственников об отказе от права преимущественной покупки.

9.Если отчуждаемое жилое помещение находится в общей совместной долевой собственности супругов, предоставляется нотариально заверенное заявление другого супруга о согласии на совершение сделки.

10.Если к объекту недвижимости имеют отношение несовершеннолетние или лица, находящиеся под опекой или попечительством, предоставляется постановление главы администрации о разрешении на совершение сделки.

Данная льгота действует с 1993 года и все это время законодательство только улучшало положение налогоплательщиков в этой части. Никаких причин для отмены данной льготы в настоящее время не имеется. В Государственной Думе проекты, предусматривающие отмену льготы, не рассматриваются (по информации с http://www.akdi.ru).

С уважением,