Возможные налоговые последствия при продаже автомобиля учредителю-руководителю по остаточной стоимости
Организация (общий режим налогообложения) планирует продать автомобиль (объект основных средств) своему учредителю, являющемуся также ее руководителем, по остаточной стоимости (ниже рыночной).
Какие налоговые последствия могут возникнуть при заключении указанной сделки?
У тестя есть организация, где он директор и единственный учредитель.
У зятя есть другая организация, где он директор и единственный учредитель.
Может ли организация тестя продать организации зятя недвижимость ниже остаточной стоимости. Не признают ли сделку недействительной. Вроде бы эти две организации не являются взаимозависимыми.
Наша организация проводит переоценку основных средств (группы Здания и Сооружения) с 2018 года. При переоценке организация применяла индексный метод. Коэффициент пересчета определялся по
"Отчету об оценке рыночной стоимости".
Вопрос: 1. Может организация провести переоценку на 31.12.2021 года методом прямого пересчета.
2. Как переоценить ГРУППУ основных средств методом пересчета по коэффициенту, если в отчете об оценке есть объекты с рыночной стоимостью ниже балансовой? Возможно ли такие объекты не переоценивать?
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства" (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217 н) (ред. от 17.02.2021).
Читайте. У вас что, своих юристов нет в организации? Это вопрос не к юристам в большей степени, а к бухгалтерам.
И разбираться здесь надо, если уж на то пошло, вместе с бухгалтером. Поскольку всегда есть нюансы и надо предыдущую документацию изучать.
Спросить
Ответ отключен модератором
Сергей, добрый день.
1) Переоценка объектов ОС производится путем пересчета их первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости и сумм амортизации, начисленных за все время использования объектов. Переоцененные объекты ОС отражаются в учете по восстановительной стоимости. Объекты ОС переоцениваются на конец отчетного года.
© КонсультантПлюс, 1992-2022
Юрист вышеответивший сослался на акты, которые утратили юридическую силу.
2)В связи с введением Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее - ФСБУ 6/2020), который применяется начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год (п. 2 приказа Минфина России от 17.09.2020 N 204 н), с 01.01.2021 осуществляется переход на новый порядок учета основных средств (далее также - ОС).
Нормами ФСБУ 6/2020 с этой даты будут регламентироваться в том числе вопросы проведения переоценки основных средств.
Согласно п. 12 ФСБУ 6/2020 при признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью объекта ОС считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта ОС в бухгалтерском учете (п. 12 ФСБУ 6/2020).
После признания объект основных средств оценивается в бухгалтерском учете одним из следующих способов (п. 13 ФСБУ 6/2020):
а) по первоначальной стоимости;
б) по переоцененной стоимости.
При оценке ОС по первоначальной стоимости такая стоимость и сумма накопленной амортизации не подлежат изменению, за исключением случаев, установленных ФСБУ 6/2020 (пп. 13 и 14 ФСБУ 6/2020).
При оценке основных средств по переоцененной стоимости стоимость основного средства регулярно переоценивается таким образом, чтобы она была равна или не отличалась существенно от их справедливой стоимости (п. 15 ФСБУ 6/2020).
В соответствии с ФСБУ 6/2020 переоценку основных средств имеют право проводить все организации* (1).
Таким образом, организация при принятии объекта ОС к учету должна принять решение: переоценивать ли стоимость указанного объекта ОС в дальнейшем или не делать этого.
Если организация решает вести учет основного средства по переоцененной стоимости, то соответствующие положения о порядке проведения переоценки, а также группы основных средств, которые подлежат переоценке, должны быть закреплены в учетной политике.
При этом выбранный способ последующей оценки основных средств применяется ко всей группе основных средств. Напомним, что согласно абзацу второму п. 11 ФСБУ 6/2020 для целей ФСБУ 6/2020 группой основных средств считается совокупность объектов основных средств одного вида, объединенных исходя из сходного характера их использования.
То есть основные средства одной и той же группы могут учитываться либо по первоначальной стоимости, либо по переоцененной стоимости: в зависимости от того, как это закреплено организацией в учетной политике.
При этом поскольку в бухгалтерском учете имеет место выбор способа оценки основного средства (группы основных средств), то осуществление переоценки первоначальной стоимости объектов ОС не выступает как обязанность организации производить такую переоценку.
-------
С уважением.
СпроситьКакие налоговые и иные риски возникнут у ООО (УСН 6%) при продаже недвижимого имущества ООО (15%) (лица не взаимозависимые) если стоимость сделки по договору-купли продажи будет ниже рыночной или кадастровой стоимости данного имущества?
Добрый Вам день
ваш вопрос относится к платным обращайтесь в личку всегда рады помочь
С уважением к Вам, Филатов Евгений Павлович.
СпроситьМожет ли организация (потребительское общество) продать квартиру по остаточной стоимости? Какие документы необходимы при оформлении сделки? Как расчитывается налог для организации?
Компания решила продать объекты недвижимости. На балансе предприятия имеются 2 здания с остаточной стоимостью. Компания планирует продажу физ. лицу по цене= остаточная стоимость. Есть ли необходимость в данном случае независимой оценки? Или отсутствие наценки к остаточной стоимости не несет рисков в целях налогообложения прибыли? При условии, что физ. лицо (покупатель) является родственником директору компании. Будет ли считаться эта сделка контролируемой?
Уважаемая Елена, Вы сами ответили на свой вопрос, это контролируемая сделка и нужна независимая оценка.
СпроситьВ 2012 году наша компания (ООО) приобрела в лизинг новый легковой автомобиль 2011 года выпуска. Все лизинговые платежи были нами оплачены к апрелю 2014 года, после чего автомобиль был переоформлен на баланс нашей организации с остаточной стоимостью
20 000 р.
Вопрос: Можем ли мы продать этот автомобиль сотруднику нашей фирмы по остаточной стоимости? Какие налоги и от какой стоимости должна заплатить наша организация и сотрудник, приобретающий автомобиль по цене ниже рыночной? Спасибо.
Можете продать машину за 20 тысяч. Уплатите только налог с доходов.
Хотя здесь лучше к бухгалтеру обращаться, а не к юристу.
Спросить
Юридическое лицо продает другому юридическому лицу нежилое помещение по балансовой стоимости, которая намного ниже рыночной стоимости. Могут ли возникнуть неблагоприятные правовые последствия данной сделки в связи с большой разницей между балансовой и рыночной стоимостью?
Есть различия в зависмости от орг-правовой формы юр. лица, продающего недвижимость.
Если это акционерное общество, то такая сделка может быть признана недействительной. В случае, если такая сделка является крупной или относится к сделкам с заинтересованностью, то в силу ст.ст. 77, 78, 83 Закона об АО, цена отчуждаемого имущества должна быть не ниже рыночной.
Если это ООО, то требований, указанных выше, Закон об ООО не содержит. В этом случае, при разнице между балансовой и рыночной стоимостью отчуждаемого имущества наступают лишь налоговые последствия.
С уважением.
Спросить
Порядок заключения договоров купли-продажи регулируется гл.30 ГК РФ. В целом правовое регулирование договора купли-продажи основных средств определяется общими положениями, изложенными в гл.30 ГК РФ. Отличительной особенностью купли-продажи основных средств является то, что если по договору купли-продажи будет реализовано недвижимое имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в составе основных средств, то такой договор подлежит обязательной государственной регистрации (ст.551 ГК РФ).
Согласно ст.268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п.1 ст.257 НК РФ. При реализации имущества налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. Если основные средства будут реализованы по цене (без учета НДС), равной их остаточной стоимости (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленного износа), то у передающей стороны не возникнет налогооблагаемой прибыли и, таким образом, налоговые потери будут минимизированы.
Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п.3 ст.268 НК РФ).
Если перевод основных средств с баланса одного юридического лица на баланс другого юридического лица осуществляется посредством купли-продажи, особое внимание следует уделить ценам сделки, установленным договором купли-продажи.
Согласно п.2 ст.40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени(то есть если объект приобретён недавно и перепродаётся) и тогда налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги (п.3 ст.40 НК РФ).
Понятие "непродолжительный период" в НК РФ не раскрывается и определяется в каждом конкретном случае в зависимости от характера деятельности налогоплательщика, длительности производственного цикла, вида производимой (реализуемой) продукции (товаров, работ, услуг) и других подобных факторов. В рассматриваемом случае "непродолжительным периодом" фактически является период времени, соответствующий длительности налогового периода по уплате налога на имущество. Однако у налогового органа по данному вопросу может быть иная точка зрения, отличная от изложенной. В случае возникновения споров с налоговыми органами относительно длительности "непродолжительного периода времени" при определении рыночных цен реализации основного средства и доначислении в этой связи налога и пени рекомендуется налогоплательщику воспользоваться правом, предоставленным ему ст.138 НК РФ, и обжаловать такое решение в вышестоящем налоговом органе или в судебных инстанциях.
Если передача будет осуществлена от материнской компании дочерним компаниям, следует иметь в виду налоговые последствия данной сделки (возможность признания сторон сделки взаимозависимыми лицами).
Понятие "взаимозависимые лица" определено ст.20 НК РФ, в соответствии с которой взаимозависимыми признаются физические лица или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности, а именно:
1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях или отношениях родства или свойства.
При этом если цена, по которой были реализованы основные фонды, отклоняется в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных товаров, налоговый орган вправе осуществлять контроль над ценой сделки и вынести решение о доначислении налога и пени исходя из рыночных цен (ст.40 НК РФ).
В остальных случаях юридические лица могут продавать друг другу нежилое помещение по балансовой цене соответствующей инвентаризационной оценке нежилого помещения.
СпроситьМогу ли я продать недвижимость (земельный участок+нежилой объект) по цене существенно ниже рыночной стоимости? Дело в том, что собственником в доле является ребенок, эти объекты унаследованы после смерти отца. Органы опеки настаивают на продаже согласно кадастровой стоимости, указанной в документах о наследовании. Есть оценка рыночной стоимости этих объектов. Спасибо.
Уважаемая Наталья г.Самара !
К вашему сожалению, Продать данную недвижимость принадлежащую несовершеннолетним детям вы сможете только с Согласия Органа опеки и попечительства (ст.34 ГК РФ).
Удачи вам Владимир Николаевич
г.Уфа 09.11.2015г
СпроситьПродажа объекта коммерческой недвижимости ниже кадастровой стоимости. Какие риски (финансовые, налоговые) при этом могут возникнуть у покупателя и продавца.
Спасибо.
