Благотворительность и риски, сопряженные с санкциями фискальных органов.
ПАО «Х» осуществляет благотворительную деятельность (акты дарения, пожертвования и т.п. на суммы более 3 000 руб.), согласно приказам по ПАО, при этом, отсутствуют договора дарения с благополучателями. Известно, что закон N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» не требует заключения письменного договора на оказание и принятие благотворительной помощи. Однако, согласно главе 32 ГК РФ дарение оформляется договором. Согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме. Следует отметить, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей. В целях применения НК РФ, денежные средства относятся к имуществу (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ). Денежные средства, перечисленные в рамках благотворительной деятельности, в расходах при исчислении налога на прибыль не учитываются (письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/4/40). При отсутствии или ненадлежащем оформлении одного или нескольких обязательных реквизитов доходы или расходы организации не могут быть приняты к учету.
Имеются основания полагать, что в случае обнаружения налоговыми органами отсутствия договоров, ПАО и ответственные за ведение бухгалтерского учета лица, могут быть привлечены к налоговой, административной или уголовной ответственности.
Прошу дать правовую оценку сложившейся ситуации и разъяснить, какие могут быть последствия в случае выявления фискальными органами нарушения требований законодательных актов РФ при осуществлении благотворительной деятельности (к кому могут быть применены санкции и какие).
Согласно п.1 ст.5 Закона "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" налог взимается лишь при условии удостоверения нотариусом договора дарения.
Если договор дарения нотариально не удостоверен, а совершен в простой письменной форме, то такое имущество налогом с имущества, переходящего в порядке дарения, не облагается.
Вопрос: является ли в таком случае имущество (например, квартира), полученное в дар посредством оформления договора в простой письменной форме, объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц?
В НК я нашла только про дарение квартир юридическим лицом своему работнику, в этом случае это считается доходом и облагается НДФЛ. А если физ. лицо (мать) подарит квартиру другому физ. лицу (своему ребенку)?
Возможно ли совершение договора дарения недвижимого имущества в устной форме?
"ГК РФ Статья 574. Форма договора дарения.
2. Договор дарения движимого [!] имущества должен быть совершен в письменной форме..."
О форме Договора дарения недвижимого [!] имущества в ГК РФ - ничего не сказано.
Спасибо.
В ст. 574 ГК РФ Форма договора дарения, в п. 2 говорится (в первом случае), что договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.
В какой обязательной форме должен быть договор дарения движимого имущества, если даритель в момент дара одаряемому, является физическим лицом и стоимость дара превышает три тысячи рублей, а именно более 1 млн. рублей?
, заключённому в простой письменной форме (без нотариального удостоверения)? Как следует из пункта 1 статьи 5 Закона РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", условием взимания этого налога является нотариальное удостоверение договора дарения.
Какой-то сжатый не грамотный ответ дала Пугачева по поводу поборов за охрану в детском саду, я бы сказала не проконсультировала, а отписалась не вникая в тему не вникая. Такие «поборы» являются незаконными. Муниципальные дошкольные учреждения финансируются за счет муниципального бюджета, из которого должны обеспечиваться все расходы детского сада, как текущие, так и капитальные. На практике, муниципальные власти часто «недодают» финансирования детским садам, вынуждая персонал «вымогать» деньги у родителей. Договор на охрану это договор добровольного пожертвования в котором количество месяцев прописывался, обычно это от 6 до 12-ти. То есть, Согласно ст.1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закона №135-ФЗ) под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
Благотворительная деятельность осуществляется, в том числе в целях содействия деятельности в сфере образования (ч.1 ст.5 Закона № 135-ФЗ).
Частью 1 ст. 4 Закона № 135-ФЗ предусмотрено, что граждане и юридические лица осуществляют благотворительную деятельность на основе добровольности и свободы выбора ее целей. А значит в следующий раз, она вправе отказаться подписывать договор добровольного пожертвования денежных средств.
Спасибо вам, что ответили на мой вопрос № 87870. Наверное, я сама виновата: не совсем правильно сформулировала свой вопрос, поэтому получила немного не те ответы.
Мой вопрос звучал так:
"Согласно п.1 ст.5 Закона "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" налог взимается лишь при условии удостоверения нотариусом договора дарения.
Если договор дарения нотариально не удостоверен, а совершен в простой письменной форме, то такое имущество налогом с имущества, переходящего в порядке дарения, не облагается. Вопрос: является ли в таком случае имущество (например, квартира), полученное в дар посредством оформления договора в простой письменной форме, объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц?"
Задавая вопрос, я просила разъяснить не про налогообложение "налогом на имущество, переходящего в порядке дарения", а про то, надо ли гражданину, получившему в дар квартиру, платить "налог на доходы физических лиц", т.е. тот налог, который раньше называли "подоходным налогом". К сожалению только Дмитриенко Максим Александрович вскользь упомянул, что не облагается (без ссылки на НПА), да и то он написал, что "налог на имущество переходящего в порядке дарения" все-равно надо уплачивать даже, если договр дарения имущества совершен в простой письменной форме.
Короче, совсем я запуталась.
Простите, но ответьте, пожалуйста, еще раз надо ли платить "подоходный налог" на имущество (квартиру) полученное по договору дарения, совершенному в простой письменной форме?
С уважением Гульнара.
На основании ст. 574 ГК РФ, Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. В комментарии к действующей диспозиции статьи сказано: Договоры дарения недвижимого имущества требуют письменной формы. Нотариальное удостоверение может быть произведено по желанию сторон договора и обязательным не является. Вопрос: Нужно ли заверить у нотариуса дарение?.
У меня такой вопрос - в федеральном законе № 135 О благотворительной деятельности и благотворительных организациях говорится - ...не менее 80 процентов благотворительного пожертвования в денежной форме должно быть использовано на благотворительные цели в течение года с момента получения благотворительной организацией этого пожертвования. Благотворительные пожертвования в натуральной форме направляются на благотворительные цели в течение одного года с момента их получения, если иное не установлено благотворителем или благотворительной программой... что подразумевается под иным? На расходы благотворительного фонда я могу использовать только 20% от средств полученных с благотворителей? Сколько % нужно отчислять в налоговую?
Спасибо.
Относительно обязательности исполнения обещания подарить ГК РФ говорит следующее:
Статья 572. Договор дарения
1.
2. Обещание безвозмездно передать кому-либо вещь... (обещание дарения) признается договором дарения и связывает обещавшего, если обещание сделано в надлежащей форме (пункт 2 статьи 574) ...
Однако пункт 2 статьи 574 описывает надлежащую форму только для договора дарения ДВИЖИМОГО имущества и ничего не говорит о дарении НЕдвижимого имущества!
Означает ли это, что обещание дарения КВАРТИРЫ, совершенное в устной форме, обязательно к исполнению (ну конечно, если это обещание будет доказано свидетельскими показаниями, аудио-видео-записями и т.д.)?
Я заключил с фирмой агентский договор на продажу объекта недвижимости. В договоре написано: "Налог на доходы физического лица (Покупателя) исчисляется, удерживается и уплачивается в порядке, установленной ст. 226 части второй Налогового кодекса РФ" - но в интернете я нашел вот что:-Денежные средства, поступившие комиссионеру от комитента в счет возмещения израсходованных посредником сумм при исполнении договора комиссии, не учитываются у комиссионера в составе доходов при определении базы по налогу на прибыль. Такое правило установлено подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль у налогоплательщика не учитываются следующие доходы:
«в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение»
Кроме того, указанные суммы не являются объектом налогообложения по НДС. Этот вывод следует из пункта 1 статьи 156 НК РФ:
«Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров»
