Возврат просроченной алкогольной продукции в ЕГАИС - допустимость или обратная реализация?

Можно, если договором это предумсотрено (ст. 421 ГК РФ). Оформите претензию если поставщик не принимает. Если он соласен - дополнительное соглашение (ст 450 ГК РФ) и накладную.

Выписывайте накладную и указывайте цену - всё направляется поставщику. Больше ничего не нужно.

Ст. 520 ГК РФ: "Если поставщик не поставил предусмотренное договором поставки количество товаров либо не выполнил требования покупателя о замене недоброкачественных товаров или о доукомплектовании товаров в установленный срок, покупатель вправе приобрести непоставленные товары у других лиц с отнесением на поставщика всех необходимых и разумных расходов на их приобретение."

Можно при условии если это предусмотрено в договоре. Либо если вам был поставлен товар с итёкшим сроком годности

В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:

- отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;

- потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Вам необходимо соблюсти претензионный порядок.

В силу п. 1 и п. 4 ст. 421 ГК РФ юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена ГК РФ, законом или добровольно принятым обязательством.

Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Следовательно, в соответствии с ГК РФ стороны могут включить в договор купли-продажи любые условия, однако они не должны противоречить обязательным для сторон правилам, установленным законом или иными правовыми актами, действующими на момент заключения договора (ст. 422 ГК РФ).

Пунктом 2 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 381-ФЗ) хозяйствующим субъектам, осуществляющим торговую деятельность по продаже продовольственных товаров посредством организации торговой сети, и хозяйствующим субъектам, осуществляющим поставки продовольственных товаров в торговые сети, запрещено навязывать контрагенту определенные условия договора. В частности, запрещено навязывать поставщику условия о возмещении убытков в связи с утратой или повреждением поставленных товаров после перехода права собственности на них, за исключением случаев, когда утрата или повреждение произошли по вине поставщика (пп. "ж"), а также о возврате поставленных продовольственных товаров, не проданных по истечении определенного срока, за исключением случаев, когда их возврат допускается или предусмотрен законодательством РФ (пп. "и").

К продовольственным товарам в целях применения Закона N 381-ФЗ относится и алкогольная продукция (п. 9 ст. 2 Закона N 381-ФЗ).

Таким образом, Закон N 381-ФЗ запрещает покупателю навязывать своему контрагенту соответствующие условия, однако не устанавливает запрета на их включение в договор поставки по соглашению сторон.

Положений, которые бы запрещали включать в договор поставки продовольственных товаров условия о возврате поставщику слабо реализуемого, утратившего товарный вид, некондиционного товара и товара с истекшим сроком реализации (годности), Закон N 381-ФЗ не содержит.

Однако представляется, что отсутствие подобных запретов в Законе N 381-ФЗ само по себе не говорит о безусловной допустимости включения в договор поставки соответствующих условий.

Исходя из норм гражданского законодательства о купле-продаже основными обязательствами продавца и покупателя является исполнение ими встречных обязанностей по передаче товара и его оплате (смотрите, например, ст.ст. 328, 454, 458, 463, 486 ГК РФ). С момента перехода права собственности на товар к покупателю возврат товара допускается только в определенных законом случаях (ст.ст. 491, 475, 476, 466 ГК РФ и другое). По общему правилу с этого момента обязательство продавца по передаче товара прекращается исполнением (ст. 408 ГК РФ) и уже не может быть изменено.

Действительно, руководствуясь принципом свободы договора, стороны могут включить в договор любое условие, не противоречащее закону. Само по себе условие о возможности возврата продавцу товара, право собственности на который перешло к покупателю, закону не противоречит, что косвенно подтверждается судебной практикой (смотрите, например, постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2009 N 07АП-6513/09, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2008 N 18АП-3065/2008). Однако представляется, что в зависимости от конкретных обстоятельств практическая реализация такого условия может вызвать определенные затруднения. Так, например, Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 07.08.2009 N 18АП-5259/2009 указал, что закрепленное в договоре поставки условие о возврате продавцу товаров с истекшим в процессе реализации сроком годности не имеет правового значения, поскольку гражданское законодательство не предусматривает таких условий для освобождения покупателя от обязанности оплатить переданный товар, как невозможность реализации товара или истечение срока его годности к моменту принудительного взыскания его стоимости в суде.

Если же договором поставки продовольственных товаров покупателю предоставлено право покупателя возвратить поставщику товары, право собственности на которые сохраняется за поставщиком, то такое условие прямо не противоречит положениям ГК РФ о купле-продаже (так, например, из ст. 491 ГК РФ следует, что договором купли-продажи может быть предусмотрено право покупателя реализовывать товар, право собственности на который у него не возникло). Однако отметим, что условие о возможности возврата плохо реализуемого товара его собственнику характерно для посреднических договоров, а не для отношений, связанных с поставкой товаров. В этом смысле в зависимости от конкретных положений договора и иных обстоятельств соответствующее условие может быть квалифицировано контролирующими органами как противоречащее п. 3 ч. 1 ст. 13 Закона N 381-ФЗ, которым установлен запрет на осуществление оптовой торговли с использованием договора комиссии или смешанного договора, содержащего элементы договора комиссии.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Отношения сторон по купле-продаже товаров относят к гражданско-правовым. Поэтому при заключении договора в первую очередь нужно руководствоваться положениями Гражданского кодекса. По данному документу в договоре поставки стороны должны определить все его существенные условия2. Одним из них может быть возврат продукции с истекшим сроком годности поставщику. Товар, по которому такой срок установлен, продавец обязан передать покупателю с таким расчетом, чтобы он мог быть использован по назначению до истечения срока годности3. Данное условие может быть закреплено в договоре только в том случае, если обе стороны согласны. В противном случае договор может быть признан фиктивным. Поскольку покупатель не может понуждать продавца к совершению сделки на невыгодных для него условиях, иначе последний может применить гражданско-правовые способы защиты своих прав.Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих торговую деятельности и (или) поставки продовольственных товаров Законом N 381-ФЗ установлен запрет в том числе на навязывание поставщику условия о возврате товара, не проданного по истечении определенного срока (подп. "и" п. 2 ст. 13 Закона N 381-ФЗ).

При возврате просроченного товара происходит обратная реализация. Бывший покупатель выписывает бывшему продавцу стандартные документы, подтверждающие реализацию (накладная N ТОРГ-12, счет-фактура). Счет-фактура на возврат товара регистрируется в установленном порядке в книге продаж. Тогда покупателем товара будет выступать бывший поставщик и он сможет принять к вычету НДС по такой операции. В соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса продавец, получив от покупателя счет-фактуру на партию возвращенных товаров, имеет право принять к вычету указанную в нем сумму налога. Налоговый вычет продавец может произвести лишь после того, как в учете будут отражены корректировки в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ). Существует одна-единственная проблема в отношении возможности вычета НДС у поставщика при возврате товаров от покупателя только после уплаты продавцом в бюджет суммы НДС, исчисленной при продаже этих товаров. То есть в случае реализации и возврата товаров в течение одного налогового периода придется сначала заплатить НДС с реализации в бюджет и только потом принять к вычету НДС с возврата товара от покупателей.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 октября 2012 г. N 03-03-06/1/561 О налоговом учете расходов, связанных с возвратом из розничной сети нереализованной продукции с истекшим сроком реализации

Согласно ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" (далее - Закон N 29-ФЗ) не могут находиться в обороте пищевые продукты, материалы и изделия, которые не имеют установленных сроков годности (для пищевых продуктов, материалов и изделий, в отношении которых установление сроков годности является обязательным) или сроки годности которых истекли .

Такие пищевые продукты, материалы и изделия признаются некачественными и опасными и не подлежат реализации, утилизируются или уничтожаются (абз. 8 ч. 2 ст. 3 указанного Закона).

Основываясь на приведенных нормах права, торговые сети (магазины), осуществляющие реализацию продукции , производят возврат первоначально приобретенной продукции по себестоимости.

При этом организация-поставщик несет расходы по приобретению и утилизации продукции .

1. Правомерно ли учитывать в составе расходов при расчете налога на прибыль затраты, которые несет организация при осуществлении обратного выкупа пищевой продукции (салаты, кулинарные изделия) с истекшим сроком годности , обязанность по возврату и утилизации которой прямо не предусмотрена действующими законными и подзаконными актами. При этом такая обязанность поставщика обозначена в договоре с магазином (торговой сетью), ее выполнение обусловлено необходимостью продолжения предпринимательской деятельности?

2. Правомерно ли учитывать в составе расходов при расчете налога на прибыль затраты, которые организация несет по утилизации обратно выкупленной продукции ?

3. Необходимо ли поставщику просроченной продукции в целях подтверждения истечения срока годности и негодности к потреблению таковой, а также документального подтверждения заявленных расходов проводить экспертизу на основании ст. 25 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ (ред. от 18.07.2011) "О качестве и безопасности пищевых продуктов"?

В ходе производственной деятельности организации зачастую возникают ситуации, при которых пищевая продукция становится негодной к реализации и потреблению в результате объективных причин (несоблюдение температурного режима, порча продукции и т.д.). Ввиду негодности продукции по указанным причинам покупатель производит возврат такой продукции .

В соответствии со ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец , осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

В том случае, если покупатель на основании п. 2 ст. 523 ГК РФ в одностороннем порядке отказался от исполнения договора поставки и потребовал возврата уплаченной за товар денежной суммы, то в соответствии с п. 4 вышеназванной статьи договор поставки считается расторгнутым с момента получения поставщиком уведомления покупателя об одностороннем отказе от исполнения договора поставки, если иной срок расторжения договора не предусмотрен в уведомлении либо не определен соглашением сторон.

Таким образом, факт реализации (обратный выкуп) отсутствует, а наличествует возврат продукции ввиду ненадлежащего исполнения обязательств по договору поставщиком .

4. Является ли обязательным для целей налогообложения налогом на прибыль оформление расторжения договора поставки по причинам непринятия продукции поставщиком как самостоятельной хозяйственной операции?

5. Правомерно ли включение в состав расходов в налоговом учете фактической производственной себестоимости продукции , возвращенной покупателем по причинам, не связанным с истечением срока годности , в рамках возврата , предусмотренного неисполнением договорных отношений, а не в рамках обратного выкупа (обратной реализации)?

При осуществлении обратного выкупа скоропортящейся продукции , подлежащей дальнейшей утилизации, торговые сети предъявляют организации НДС. Обратный выкуп и оплата данного НДС являются для организации необходимыми условиями осуществления поставок продукции в торговую сеть, т.е. обратный выкуп осуществляется на основании договора об обратном выкупе, который заключен для того , чтобы стали возможны операции по реализации продукции организации в торговую сеть.

Операция по обратному выкупу скоропортящейся продукции представляет собой реализацию и требует полноценного оформления документов по новой сделке купли-продажи, включая и оформление счетов-фактур (Решения ВАС РФ от 30.09.2008 N 11461/08, от 19.05.2011 N 3943/11).

Таким образом, первоначальный покупатель скоропортящейся продукции (ныне продавец) при отгрузке возвращаемой продукции , принятой им на учет, обязан в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж.

В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока ) или отказа от них.

Имеет ли организация-поставщик право на вычет НДС, предъявленного торговой сетью (магазином) при обратном выкупе, если обязанность по обратному выкупу пищевой продукции с истекшим сроком годности прямо предусмотрена договором, и при условии, что указанная продукции выкупается с целью ее утилизации? Если да , то на каком основании?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогового учета расходов, связанных с возвратом из розничной сети нереализованной продукции с истекшим сроком реализации, и сообщает следующее.

Положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что расходами признаются любые экономически обоснованные затраты, подтвержденные документами , оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно статье 5 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" на продукты питания изготовитель (исполнитель) обязан устанавливать срок годности - период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению. Продажа товара по истечении установленного срока годности запрещается.

Согласно положениям Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" (далее - Закон N 29-ФЗ) некачественные и опасные пищевые продукты, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 2 статьи 3 данного Закона, подлежат изъятию, уничтожению или утилизации (статьи 24, 25 Закона N 29-ФЗ).

В пункте 2 статьи 3 Закона N 29-ФЗ указано, что не могут находиться в обороте пищевые продукты, материалы и изделия, которые, в частности, не имеют установленных сроков годности (для пищевых продуктов, материалов и изделий, в отношении которых установление сроков годности является обязательным) или сроки годности которых истекли .

Постановлением Госкомсанэпиднадзора России от 25.09.1996 N 20 для предприятий пищевой и перерабатывающей промышленности утверждены Санитарные правила и нормы производства хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий СанПиН 2.3.4.545-96 (далее - Санитарные правила).

Согласно пункту 3.1.1 Санитарных правил установленные в них правила и нормы определяют гигиенические требования к устройству, оборудованию и содержанию всех предприятий, цехов, участков, вырабатывающих хлеб, хлебобулочные и кондитерские (без крема и с кремом) изделия, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также требования к режиму производства, хранения, реализации, качеству хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий.

Действующее нормативное правовое регулирование отношений в сфере оборота хлебобулочной и кондитерской продукции обязывает поставщиков (производителей) утилизировать хлеб, хлебобулочные и кондитерские изделия с истекшим сроком годности путем переработки или уничтожения.

В отношении других скоропортящихся продуктов питания (салатов, кулинарных изделий) на поставщиков (производителей) данной продукции такая обязанность не возлагается.

Учитывая изложенное, если обязанность по выкупу товаров с истекшим сроком годности нормативными правовыми актами не установлена, затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в качестве экономически обоснованных расходов и, следовательно, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли организаций.

Одновременно сообщаем, что ответ в части налога на добавленную стоимость будет дан дополнительно.

Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

ОБЗОР ДОКУМЕНТА

Разъяснено, что если обязанность по выкупу товаров с истекшим сроком годности не установлена нормативными правовыми актами, то затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию в качестве экономически обоснованных расходов рассматриваться не могут.

Следовательно, учесть такие затраты для целей налогообложения прибыли нельзя.

Предъявленные санкции нужно будет, как и затраты на покупку, взыскивать с поставщика в претензионно-исковом порядке, документы все в наличии на поставку?

Будет суд. Какие санкции грозят магазину?

Сейчас необходимо ознакомиться с делом и подготовиться к суду.

Если говорить о санкциях напишите по какой статье возбуждено дело? Вызывали ли на допрос и давал ли кто показания?

Здравствуйте, Дмитрий!

Из той информации, что Вы сообщили усматривается возможность уголовной ответственности, поэтому рекомендую обращаться к местным адвокатам.

Да, документы в наличии и с этим поставщиком работали раньше. Все было в порядке. Т.е, если я правильно вас понял, надо будет подавать иск к поставщику после суда?

Законно , если нет запрета в договоре поставки.

Если поставщик согласен с не качественностью товара, составьте двусторонний акт где укажите объем и причину возврата.

Не вправе, если это не было обговорено договором, Елизавета.

смотрите договор с поставщиком, все указано в нем, если холодильник не передавался по договору в постоянное пользование или в собственность - то поставщик может его забрать

Бесплатный ответ на вопрос дается только физлицам. Организации платят за ответ. Читаем правила сайта и готовим деньги на оплату услуг юриста.

Здравствуйте! обьяснительную в Роспотребнадзор можете составить в свободной форме.

Вернуть не можете. Можете заключить договор хранения с организацией, у которой есть лицензия на хранение алкоголя. Получите лицензию новую-будете реализовывать.

Елена,

рекомендую вам обратиться с письменным запросом в уполномоченный государственный орган (Федеральную службу по регулированию алкогольного рынка).

Здравствуйте.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" (далее - Закон) действие лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции прекращается по истечении срока действия такой лицензии и в случае ликвидации организации или в случае принятия лицензирующим органом решения о досрочном прекращении действия такой лицензии на основании заявления организации. На основании пункта 5 статьи 20 Закона в течение двух месяцев с момента аннулирования лицензии или прекращения действия лицензии, за исключением лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, организация имеет право на хранение остатков этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, на возврат их поставщику, на поставку остатков алкогольной и спиртосодержащей продукции иной, имеющей лицензию на закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции организации, которые осуществляются под контролем лицензирующего органа, за исключением случаев, если такая продукция подлежит изъятию в соответствии с пунктом 1 статьи 25 Закона.

Однако у Вас как раз лицензия на розничную торговлю..

Розничный лицензиат не вправе хранить алкогольную продукцию, т.к. «хранение» не входит в правомочия по розничной лицензии. В «Ответах» 2011 г. РАР также указывает на невозможность возврата алкогольной продукции «розницей» оптовику (Вопрос №4) после окончания срока действия ранее выданной лицензии. Согласно требованиям 171-ФЗ лицензирующий орган в случае окончания срока действия лицензии должен снять остатки алкогольной продукции. Фактически алкогольная продукция в данный период уже изъята из оборота.

Вам нужно было вернуть продукцию поставщику (возможно хотя бы документально). Для возврата нужно оформить допсоглашение о возврате, счет-фактуру (если право собственности перешло к покупателю и товар оприходован), ТНН.

Необходимо пробовать обжаловать действия инспекции, однако оснований я пока не вижу.

хочет вернуть почти всю партию продукции

Доброго времени суток!!! сначала должен быть досудебный претензионный порядок. Тот кто считает что его права нарушены должен обратиться с претензией а потом в суд-там каждый должен доказать обоснованность своих требований/возражений.

Всё зависит от того, насколько важен для вас этот покупатель. Если важен, ищите компромисс, оговаривайте процент возврата, на который готовы пойти. Если не важен, ничего не платите, на претензию отвечайте, что товар был продан надлежащего качества с большим сроком годности. Пусть он идет в Арбитражный суд, где наверняка с Вас ничего не получит.

Особенно если Вы наймете такого юриста, как я