Определение налога на доходы, социального налогового вычета и возврата налога при расходах на лечение в отчетном налоговом периоде

Прокомментируйте ситуацию.

В 2004 году была продана квартира, находившаяся в личной собственности налогоплательщика (физического лица) менее трех лет за 1 400 000 руб. По требованию налогового органа полученному налогоплательщиком в январе 2006 года (?!) декларация формы 3-НДФЛ за 2004 год была подана им в феврале 2006 года (в срок установленный требованием налогового органа). В результате проведения камеральной проверки налогоплательщика налоговый орган выявил налоговое правонарушение определенное п.1 статьи 229 НК РФ (непредоставление налоговой декларации в определенный законодательством о налогах и сборах РФ срок) и вынес решение о привлечении налогоплательщика к ответственности в виде взыскания штрафных санкций в соответствии с п.2 статьи 119 НК РФ в размере 70% (30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за 180 дней, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня).

Определяя размер налоговой базы при подаче декларации формы 3-НДФЛ за 2004 год налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом, предоставляемым в соответствии с п.1.1 статьи 220 НК РФ. Налоговая база составила 1 400 000 – 1 000 000 (имущественный налоговый вычет) = 400 000 руб. соответственно при ставке 13% сумма налога 400 000 х 0,13 = 52 000 руб., штрафные санкции за 180 дней и 4 месяца превышающие срок 180 дней (52 000 х 0,30) + (4 х 52 000 х 0,1) = 36 400 руб. Общая сумма, требуемая к уплате налоговым органом, составляет 52 000 + 36 400 = 88 400 руб.

Однако, история на этом не заканчивается в том же 2004 году налогоплательщик приобретает в личную собственность квартиру за 1 350 000 руб. в данной ситуации у него появляется право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п.1.2 статьи 220 НК РФ в общем размере не более 1 000 000 руб. По сути, налогоплательщик в данном случае просто улучшил свои жилищные условия 50 000 руб. прибыли от продажи квартиры были вложены им в ремонт приобретенной квартиры.

Здесь начинаются вопросы, на которые «специалисты» налогового органа зачастую не могут дать вразумительного ответа.

1. Может ли налоговый орган, по заявлению налогоплательщика, произвести зачет обязательств налогоплательщика по начисленному налогу (52 000 руб.) и штрафным санкциям (36 400 руб.) в общей сумме (88 400 руб.) в счет погашения имущественного налогового вычета, сократив его величину до 41 600 руб. из расчета 1 000 000 х 0,13 – 88 400 = 41 600 руб.?

2. Прибыль, полученная налогоплательщиком от продажи квартиры, принадлежащей ему на праве собственности составила 50 000 руб. а начисленный налог, на доход физического лица, причитающийся к уплате составил 52 000 руб. Как же так? Почему это происходит?

3. В соответствии с п.4 статьи 228 НК РФ обязательство налогоплательщика (физического лица) по уплате налога с дохода, полученного им в налоговом периоде от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности (рассмотрим пример квартиры) возникает у него после подачи налоговой декларации формы 3-НДФЛ (не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом). А имущественный налоговый вычет, предоставляемый налогоплательщику в соответствии с п.1.2 статьи 220 НК РФ при приобретении квартиры будет возвращаться налогоплательщику на сумму удержанного в течение налогового периода налога на доходы физических лиц. Если удержанная сумма налога с физических лиц в текущем налоговом периоде меньше предоставленного имущественного налогового вычета, то оставшаяся сумма имущественного налогового вычета переносится на следующий налоговый период? Иными словами налогоплательщик обязан уплатить налог с дохода, полученного в налоговом периоде сразу, а имущественный налоговый вычет будет предоставляться ему в зависимости от уровня его годового дохода? Если скажем годовой доход налогоплательщика 120 000 руб. то в год ему будет возвращаться сумма 120 000 х 0,13 = 15 600 руб.? В данной конкретной ситуации за продажу квартиры налогоплательщик должен сразу заплатить 52 000 руб. налога на доходы с физических лиц и получать имущественный налоговый вычет в течение 8 лет (?!) из расчета 130 000 / 15 600 = 8,3 года? Если это действительно так то ведь это просто издевательство над налогоплательщиком, поскольку сумма предоставляемого имущественного налогового вычета не дисконтируется, следовательно, девальвируется и коммерческие риски за 8 (!) лет практически не прогнозируемы. Что это - очередной «прикол» налоговой политики реализуемой нашим государством?

Налогоплательщик получил от налогового органа письменную консультацию по исчислению суммы акциза при реализации алкогольной продукции. Руководствуясь этим разъяснением, налогоплательщик исчислял сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет в течение года. В ходе налоговой проверки налоговые органы доначислили налогоплательщику сумму акциза в размере 200 тыс. руб. Совершил ли налогоплательщик налоговое правонарушение?

Уважаемый Глебов Сергей Вячеславович!

Относительно моего вопроса № 213813, не могли бы Вы пояснить, как тогда понимать ответ Малых Андрея Аркадьевича на вопрос № 211947.

Цитирую: "3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 настоящей статьи".

Возник вопрос по стандартным налоговым вычетам. В статье 218 сказано, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. Я получаю доход в виде зарплаты на работе и от сдачи недвижимости в аренду физическому лицу. Получается, что налоговый агент у меня один - мой работодатель, который делает мне вычеты на детей. Арендатор же по определению не может являться налоговым агентом. Правомерен ли отказ налоговой в стандартном вычете на детей на доход от аренды?

Меня зовут Олег. Налоговые вычеты на детей в течении 2015 года не предоставлялись работодателем за отсутствием заявления с моей стороны. Имею ли я право получить данную выплату за данный 2015 год и такова ли процедура указанная ниже

Порядок действий при получении налогового вычета если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере

Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства по окончании года.

При этом налогоплательщику необходимо:

1

Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года.

2

Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

3

Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей).

4*

Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и копиями документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета.

*В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, подать в налоговый орган заявление на возврат налога (вместе с налоговой декларацией, либо по окончании камеральной налоговой проверки).

Благодарю вас.

Налогоплательщик 20 февраля 2013 г. получил от налогового органа письменную консультацию по исчислению суммы акциза при реализации алкогольной продукции в розничную сеть. Руководствуясь этим разъяснением, налогоплательщик исчислял сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет в течение 2013 года. В ходе налоговой проверки в 2014 году налоговые органы, руководствуясь арбитражной практикой, доначислили налогоплательщику сумму акциза в размере 20 тыс. руб.

Совершил ли налогоплательщик налоговое правонарушение? Дайте обоснование ответа в соответствии с положениями части первой НК РФ.

Какие санкции может применить ИФНС к налогоплательщику, если при перечислении единого налога на вмененный доход в платежном поручении неправильно был указан только код ОКАТО, а рекизиты налогового органа (ИНН, КПП, номер счета получателя платежа, БИК-указаны правильно. Наименование платежа, КБК, ИНН налогоплательщика и сумма налога к уплате указаны верно, согласно налоговой декларации. Как выйти из этого положения налогоплательщику.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговая инспекция в соответствии с п. 8 ст. 88 НК РФ истребовала у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст.172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. Налогоплательщик в установленный в требовании срок названные документы не предоставил. В связи с чем налоговый орган привлек налогоплательщика к налоговой ответственности предусмотренной ст. 122 НК РФ. При обжаловании в судебном порядке вынесенное налоговой инспекцией решение о привлечении к налоговой ответственности налогоплательщик предоставил полный комплект документов, подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. Какое решение должен в данном случае вынести суд?