Возможная финансовая ответственность физического лица при разрыве госконтракта компанией

Вопрос о взаимозависимости юридических лиц всегда был актуальным при осуществлении предпринимательской деятельности в силу особенностей налогообложения. Сегодня главная проблема заключается в особенностях трактовки и применения налоговыми органами положений Налогового кодекса, а именно совокупности статей 20 и 40. Чем руководствуются налоговики при определении рыночной цены?

Согласно пункту 1 статьи 20 Налогового кодекса, взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Поскольку отношения могут быть различными, то и влияние на результаты предпринимательской деятельности тоже неодинаково. Заметим, что не всегда взаимозависимые лица оказывают влияние друг на друга, отношения между ними не всегда приводят к занижению налогов или завышению расходов той или иной организации (постановление ФАС Московского округа от 17 января 2007 г. по делу № КА-А41/13269-06).

Определяем признаки...

При вынесении решений довольно часто налоговики не ограничиваются признаками взаимозависимости, которые указаны в пункте 1 статьи 20 Налогового кодекса. Арбитры признают такие действия налогового органа необоснованными.

Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 6 апреля 2007 г. по делу № А42-2308/2006 налоговый орган признал фирмы взаимозависимыми лицами лишь на том основании, что между ними был заключен договор оказания услуг менеджмента. Налоговики посчитали, что фирмы заключили договор «с целью минимизации налоговых платежей путем необоснованного увеличения расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль».

Перечень «взаимозависимых»

Рассмотрим подробнее, кого законодательно могут признать взаимозависимыми лицами. К ним отнесены лица при условии, если:

одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Возникает вопрос: так ли уж страшен для налогоплательщика тот факт, что его и его контрагента по договору признают взаимозависимыми лицами? Каковы последствия для конкретного налогоплательщика? Вопрос самый что ни на есть актуальный.

Как правило, налоговики оспаривают применяемые налогоплательщиками цены и выносят решение о доначислении НДС и налога на прибыль. Соответственно, если это произойдет, то к налогоплательщику предъявляются помимо уплаты налогов претензии и по уплате пеней и штрафов.

Необходимо обратить внимание, что расширенное толкование понятию «взаимозависимых лиц» вправе давать только суд, и то при условии, что отношения между лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). Получается, что и фактически, и юридически на сегодняшний день перечень взаимозависимых лиц окончательно не определен.

Когда ИФНС проверяют уровень цен?

Для того, чтобы избежать проблем в будущем, необходимо точно знать, в каких случаях ИФНС вправе проверить «правильность» цен. Исчерпывающий, а значит, закрытый перечень, дан в пункте 2 статьи 40 Налогового кодекса:

заключение сделок между взаимозависимыми лицами;

заключение сделок по товарообменным операциям;

совершение внешнеторговых операций;

цены по сделкам отклоняются в сторону повышения или понижения более чем на 20 процентов от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного времени.

Как видим, заключение сделок между взаимозависимыми лицами автоматически подпадает под проверку цен налоговыми органами. Поэтому важным является понимание, что для целей налогообложения принимается цена, указанная сторонами в договоре, и, пока не доказано иное, эта цена признается соответствующей рыночной цене. В этом случае для защиты своих прав и во избежание негативных последствий в интересах налогоплательщика четко следовать букве закона. Согласно пункту 4 статьи 40 Налогового кодекса, под рыночной ценой понимается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Для определения рыночной цены у налоговых органов есть только три метода, которые последовательно исключают друг друга:

метод определения рыночной цены с использованием информации о сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами;

метод цены последующей реализации;

затратный метод.

Аналогичный вывод в пользу налогоплательщика сделан в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19 апреля 2007 г. по делу № Ф04-2419/2007(33586-А27-27). В нем дана соответствующая оценка действиям налогового органа, который использовал два самостоятельных метода одновременно для определения рыночной цены (согласно положениям Налогового кодекса, использование двух методов одновременно является недопустимым).

Заметим, что использовать затратный метод в определении рыночной цены налоговый орган может только, если в конкретном случае не представляется возможным использовать первые два метода.

Налоговики определяют рыночную цену

Нередко понятие «рыночная цена» налоговыми органами понимается как «аналогичная». Так, в постановлении ФАС кассационной инстанции Дальневосточного округа от 7 марта 2007 г. по делу № Ф03-А51/06-2/4519 судом подчеркнуто, что среднерыночная цена, определенная налоговым органом, не является рыночной ценой, которая определена пунктом 4 статьи 40 Налогового кодекса. Соответственно при сопоставлении цены сделки со среднерыночной ценой товара невозможно сделать вывод о занижении налогооблагаемой базы и на этом основании доначислить налоги и пени.

Довольно часто при решении вопроса рыночной цены налоговые органы определяют рыночную цену «в виде средневзвешенной величины», не исследуют условия сопоставимости и идентичности товаров (работ, услуг). Иногда для определения рыночной цены налоговики используют ставки, утвержденные постановлениями глав местных и муниципальных образований, или проводят сравнения с ценами, предоставленными третьими лицами-предпринимателями или коллегами – налоговыми инспекциями из других регионов.

Здравствуйте! До судебным порядком или судебным. Не выполнение обязательств заказчиком дает исполнителю право обратиться в суд.

Согласно договору - вы обязаны выплатить организации ремонт, при этом выставить требование о возмещении испорченного имущества - в т.ч. через суд.

Удачи!

В вашу пользу сыграет то, что заказчик уклонялся от подписания актов по выполненным работам по каждому этапу. Кроме того, вы сможете обосновать, что именно вы изготовили продукт и сможете это подтвердить. Как заказчик будет обосновывать, что вы вообще не делали работу - мне не понятно.

С другой стороны, я уверен, что проблема крылась в самом договоре, как всегда.

Здравствуйте, в данном случае Вам необходимо составить отзыв на исковое заявление с обоснованием Вашей позиции, необходимо изучить договор заключенный между Вами, если в договоре есть условие об отказе при подписании акта выполненных работ и Вы его можете направить письменно по почте и при этом он будет принят, то так и надо седлать, так же необходимо в суд будет предоставить подтверждение изготовление продукта, в том числе покупку необходимых деталей или же составление необходимых документов, привлечь свидетелей, в том числе предоставить переписку между Вами.

В соответствии с нормами ГК РФ о договоре подряда В ЛЮБОМ СЛУЧАЕ заказчик должен оплатить подрядчику в соответствии с условиями заключенного договора ФАКТИЧЕСКИ ВЫПОЛНЕННЫЕ подрядчиком работы. Невыполнение каких -либо обязательств самим заказчиком перед другими лицами ( отсутствие передачи документов для заключения экспертизы) не влияет на исполнение его обязанности по оплате фактически выполненных работ. В случае нарушения обязательства заказчика по оплате выполненных работ. подрядчик вправе взыскать согласованную в договоре стоимость фактически выполненных работ в судебном порядке с законной неустойкой по ст.395 ГК РФ. Кроме того, вы можете применить такой способ обеспечения исполнения обязательств заказчиком как УДЕРЖАНИЕ передачи выполненных работ заказчику ДО исполнения им обязанности по оплате. Удачи!

Здравствуйте! займодавец вправе будет наложить взыскание на уставный капитал ООО и на его имущество, находящееся на балансе ООО.

Здравствуйте, Мария! Можете.Успеха

Здравствуйте, Виктор! Да, стороны иногда заключают доп.соглашение к контракту, если оно не меняет существенные условия.

Аркадий, то, что не оплачено должно быть возмещено, так как работы уже сделаны. Исключение может быть для случая, когда права Заказчика нарушены, например некачественная работа.

Аркадий, помимо оплаты выполненных работы Вы вправе требовать неустойку за просрочку уплаты аванса (если данная просрочка имеет место быть).

Подрядчик вправе взыскать за свою фактически произведенную работу.

Здравствуйте, если у вас есть переписка с контр агентом, есть копия договор с их подписью, то попробовать можно.