Необходимо ли открывать представительство или филиал в РФ для отправки товаров из России в Германию и как это отразится на налогообложении?

Добрый день Светлана!

Вот статья 148 ч.2 и ч.3 НК РФ ,это в конце статьи, вот Ваш вопрос мне кажется нужно трактовать согласно нее. Но ничего не будет зазорного и предоосудительного , если Вы обратитесь в налоговую именно по трактовке данной статьи в Вашем вопросе. Они Вас проконсультитруют, Понимаете у нас часто должностные лица трактуют закон так как им это нравиться........

Учитывая, что место реализации признаеться место по месту основной реализации тогда не будет представительства и филиала..... Ведь договора купли продажи запчастей будут заключаться по документам ООО в Калининграде....................

Статья 148. Место реализации работ (услуг)

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 148 НК РФ >>>

- Является ли в целях пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ территорией РФ континентальный шельф? >>>

- Какие именно работы относятся к строительным в целях пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ? >>>

- Является ли перечень услуг, связанных с недвижимостью, который приведен в пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ, исчерпывающим? >>>

- Относятся ли в целях пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ к услугам, связанным с недвижимостью, услуги по субаренде? >>>

- Относятся ли в целях пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ к услугам, связанным с недвижимостью, услуги по лесозаготовке? >>>

- Что в целях пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ считать местом выполнения работ (оказания услуг), если недвижимость принадлежит иностранной компании? >>>

- Что в целях пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ считать местом выполнения работ (оказания услуг), если недвижимость принадлежит российской организации, но находится за границей? >>>

- Что в целях пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ считать местом оказания услуг, если их оказывает иностранная организация? >>>

- Какие именно услуги относятся к образовательным в целях пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ? >>>

- Все вопросы по ст. 148 НК РФ >>>

1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Положение настоящего подпункта применяется при:

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя;

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

абзацы девятый и десятый утратили силу. - Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

--------------------------------------------------------------------------------

Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ абзац первый подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 изложен в новой редакции, действие которой в части распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. См. текст абзаца первого подпункта 4.1 в редакции указанного Закона.

--------------------------------------------------------------------------------

4.1) услуги по перевозке и (или) транспортировке, а также услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой (за исключением услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации), оказываются (выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Местом реализации услуг также признается территория Российской Федерации, если транспортные средства по договору фрахтования, предполагающему перевозку (транспортировку) на этих транспортных средствах, предоставляются российскими организациями и индивидуальными предпринимателями и пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации. При этом транспортными средствами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, используемые для перевозок товаров и (или) пассажиров водным (морским, речным), воздушным транспортом;

(пп. 4.1 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

--------------------------------------------------------------------------------

Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ подпункт 4.2 пункта 1 статьи 148 изложен в новой редакции, действие которой распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. См. текст подпункта 4.2 в редакции указанного Закона.

--------------------------------------------------------------------------------

4.2) услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации, оказываются (выполняются) организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория Российской Федерации;

(пп. 4.2 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ, в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

--------------------------------------------------------------------------------

Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ пункт 1 статьи 148 дополнен подпунктом 4.3, действие которого распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

--------------------------------------------------------------------------------

Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ в подпункт 5 пункта 1 статьи 148 внесены изменения, действие окторых распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. См. текст подпункта 5 с учетом указанных изменений.

--------------------------------------------------------------------------------

5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных подпунктами 1 - 4.1 настоящего пункта).

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1.1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

2) работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории Российской Федерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;

3) услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

4) покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Положение настоящего подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи;

--------------------------------------------------------------------------------

Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ в подпункт 5 пункта 1.1 статьи 148 внесены изменения, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. См. текст подпункта 5 с учетом указанных изменений.

--------------------------------------------------------------------------------

5) услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подпунктах 4.1 и 4.2 пункта 1 настоящей статьи.

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

2. Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих виды работ (оказывающих виды услуг), не предусмотренные подпунктами 1 - 4.1 пункта 1 настоящей статьи, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) оказаны через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя.

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В целях настоящей главы местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют в пользование воздушные суда, морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, а также услуги по перевозке, не признается территория Российской Федерации, если перевозка осуществляется между портами, находящимися за пределами территории Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ (услуг).

4. Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Здравствуйте.

Необходимы следующие документы.

Учредительные документы иностранной некоммерческой организации (устав, учредительный акт, выписка из реестра) в 1 экз.

Решение уполномоченного органа иностранной некоммерческой организации о создании филиала или представительства в 1 экз.

Решение уполномоченного органа некоммерческой организации о назначении руководителя филиала или представительства в 1 экз.

Положение о филиале или представительстве, утвержденное иностранной некоммерческой организацией в 1 экз.

Документ с изложением целей и задач создания филиала или представительства иностранной некоммерческой организации в 1 экз.

Сменить наименование для филиала и представительства нельзя.

Добрый день, Валентина!

Вы вполне можете открыть свое дело в России.

Для регистрации, к примеру, ООО Вам необходим следующий пакет документов:

1. Протокол создания ООО (или Решение единственного участника, если Вы будете единственным учредителем).

2. Устав

3. Договор о создании общества (если учредителей больше одного)

4. Документ об оплате государственной пошлины (4000 рублей)

5. Заявление по форме Р11001 о создании юридического лица, заверенное у нотариуса.

Кроме того, до регистрации ООО необходимо определиться с видами деятельности, с имуществом в качестве вклада в уставный капитал (не менее 10 т.р.), с системой налогообложения.

Что касается кредитов, то российское законодательство не запрещает выдачу кредитов гражданам, проживающим в других странах. Вопрос только в том, согласится ли банк выдать кредит лицу, проживающему в другой стране, и если согласится, то на каких условиях. Тут необходимы индивидуальные консультации с российскими банками. Советую поискать информацию на соответствующих сайтах банков.

Полагаю, что регистрация в качестве индивидуального предпринимателя также возможна, и может быть окажется куда удобнее и выгоднее в плане налогообложения. Все зависит и от того, каким бизнесом Вы собираетесь заниматься, есть ли у Вас регистрация (прописка) в России?

Пишите на электронную почту, если потребуется юридическая помощь

Viele Gre, Irina

"Перечень документов, необходимых для аккредитации

представительств иностранных компаний при

Государственной регистрационной палате

(утв. Государственной регистрационной палатой России)

1. Доверенность, выданная представителю иностранной компании, о проведении переговоров об открытии представительства этой компании на территории Российской Федерации.

2. Письменное заявление с указанием:

наименования компании, времени ее возникновения, места нахождения, предмета деятельности, органов управления и руководства, представляющих компанию согласно уставу или положению, целей открытия представительства, информации о деловых связях с российскими партнерами и о перспективах развития сотрудничества.

3. Устав ( в том случае, если по законодательству иностранного государства компания не имеет устава, то предоставляется документ, подтверждающий это законоположение, выданный уполномоченным на это органом).

4. Свидетельство о регистрации или выписку из торгового реестра, подтверждающую регистрацию компании.

5. Решение компании об открытии представительства на территории Российской Федерации.

6. Банковская справка из страны регистрации компании, подтверждающая ее платежеспособность.

7. Положение о представительстве компании.

8. Рекомендательные письма от российских деловых партнеров (не менее двух в свободной форме).

9. Документ, подтверждающий юридический адрес представительства (гарантийное письмо с отметкой БТИ или с приложением копии договора об аренде или свидетельства о собственности).

10. Карточка сведений о представительстве (выдается в палате, заполняется на печатной машинке в 2-х экземплярах).

Документы, указанные в пунктах 1, 2, 3, 4, 5, 6 должны быть заверены в установленном порядке консульскими учреждениями Российской Федерации за границей с переводом на русский язык (печать консульства или аппостиль).

Приемные часы:

Понедельник с 14 до 16

Вторник

Среда с 10 до 12 и с 14 до 16

Четверг

Пятница с 10 до 12

Телефоны:

246-00-12, 245-07-05"

Обратите внимание, что с 2015 года изменена полностью процедура аккредитации представительств (филиалов).

Сейчас регистрирующим органом является налоговая № 47, а не Регистрационная палата.

Более того, сейчас нужно согласовывать численность сотрудников в Торгово-промышленной палате, даже если их нет.

1. Филиал. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Отличие обоих подразделений ( филиала и представительства) друг от друга заключается в круге выполняемых задач. Филиал осуществляет функции юридического лица, под которыми следует понимать виды производственной и иной деятельности юридического лица, которыми оно вправе заниматься в соответствии с законом и учредительными документами юридического лица. Задачи представительства носят ограниченный характер. Они состоят в представительстве и защите интересов юридического лица, т.е. в функциях, осуществляемых в рамках института представительства, в силу полномочия, основанного на доверенности .Все обособленные подразделения юридического лица, независимо от их названия (отделение, агентство, корреспондентское бюро и т.п.) подчиняются правовому режиму либо представительства, либо филиала.

2.Филиал не обладает самостоятельным правовым статусом, отделенным от правового статуса создавшего их юридического лица. Правоспособность филиала производна от правоспособности юридического лица, ее пределы определяются в соответствии с законом самим юридическим лицом в положении о филиале , на основании которого последние и действуют.

3. Практически разницы нет.

Интересующий вас вопрос достаточно сложен и многогранен, поскольку затрагивает сферы сразу нескольких отраслей права (гражданского, предпринимательского, налогового), в связи с чем могу предложить подготовку юридического заключения по данному вопросу. Если вас заинтересует, обращайтесь по е-майл - IrinaSN@yandex.ru и конкретизируйте ситуацию.

Ст.55 ГК РФ

"Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту"

"Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства"

Уважаемая Светлана!

Основное различие между филиалом и представительством состоит в более широких функциях первого по сравнению со вторым. Представительство осуществляет только юридические действия от имени общества: они сводятся к представлению и защите его интересов перед органами власти и управления, в коммерческих и некоммерческих организациях (заключение договоров, рекламирование товаров, работ, услуг, представительство в регионах). Деятельность филиала состоит в осуществлении как юридических, так и фактических действий, посредством которых могут выполняться все функции юридического лица либо их часть (производство товаров, услуг, работ).

Для учреждения обособленного подразделения следует совершить следующие действия:

1) Принять решение о создании филиала, представительства соответствующим органом управления общества.

В АО таким органом является Совет директоров, а при его отсутствии — общее собрание акционеров. В обоих случаях решение об учреждении обособленного подразделения принимается простым большинством голосов.

В ООО подобное решение вправе принять только общее собрание участников, не менее чем 2/3 голосов (квалифицированным большинством голосов именно участников, а не лиц, присутствующих на собрании). Однако Уставами обществ может быть предусмотрен другой порядок.

2) Утвердить Положение об обособленном подразделении юридического лица.

Как правило, это Положение утверждается одновременно с принятием решения о создании филиала или представительства. Оно является частью Устава.

3) Внести изменения или дополнения в Устав общества.

Устав общества должен содержать сведения обо всех его филиалах и представительствах. При отсутствии уведомления регистрационного органа о создании обособленных подразделений эти положения Устава не будут иметь юридической силы.

4) Назначить руководителя обособленного подразделения.

Исполнительный орган (генеральный директор) общества издает приказ о назначении физического лица на должность руководителя филиала или представительства. С ним заключают трудовой договор, на его имя выдают доверенность.

5) Уведомить налоговый орган и осуществить постановку на налоговый учет.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. (с использованием материалов статьи "Деятельность филиалов и представительств" Александр Молотников).

С уважением, Жандарова Александра.

Регистрируйте обособленное подразделение без признаков филиала или представительства, так как не надо будет получать отдельную лицензию.

Согласно ст.261 Трудового кодекса РФ расторжение трудового договора по инициативе работодателя с беременными женщинами не допускается, за исключением случаев ликвидации организации. С уважением,

Вам необходимо или поступить на юрфак или нанять юриста (адвоката), в рамках интернета ответить на Ваш вопрос нет возможности.