Муж отказан в вычете по строительству дома из-за сложной ситуации - работы нет, есть свидетельство о праве собственности

₽ VIP

Уважаемая Ирина, г.Тарко-Сале!

Имущественный налоговый вычет(ст.220 НК РФ), гражданин РФ вправе получить только в том случае и за тот период времени работы, когда у него имелись налоговые отчисления из его заработной платы.

Но в связи с тем, что при:

-выплате пособия по безработице;

-выплате пенсии

данный вид дохода налогом не облагается, то и налоговый вычет производить не из чего, вот и вся логока.

Желаю удачи Владимир Николаевич

г.Уфа 29 апреля 2010г

11:47 уф.вр.

Уважаемая Ирина!

Прежде всего, Вы должны понять, что имущественные налоговые вычеты, о которых Вы ведете речь в своем вопросе, – это не денежные средства типа материальной помощи, или субсидии, которые в Вы можете получить наличными или на свой счет в кредитном учреждении (банке).

Налоговый вычет - это сумма, на которую уменьшается налог, который вы должны заплатить.

Из Вашего вопроса следует, что Ваш муж не получает какой либо доход, в смысле ст. 208 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), который может являться объектом налогообложения применительно к ст. 209 НК РФ. Поэтому у него отсутствует налоговая база (ст. 210 НК РФ), которая и должна уменьшаться на сумму имущественных налоговых вычетов в соответствии со ст. 210 НК РФ.

Попробую объяснить в цифрах:

зарплата Вашего мужа (она же – доход) – 1000 000 руб.

имущественный налоговый вычет на строительство (расходы на строительство по 220 НК РФ) - 200 000 руб.

налоговая база = 1000 000 руб. – 200 000 руб.= 800 000 руб.

налоговая ставка (ст.224 НК РФ) – 13 %

налог, подлежащий оплате мужем (который бы у него удерживали на работе: 13% от 800 000 руб.= 104 000 руб., а не 13% от 1000 000 руб. = 130 000 руб. при обычном подсчете без налоговых вычетов.

То есть – грубо говоря – это льгота, предоставляемая при оплате налога на доходы физических лиц. Нет налога – нет льготы.

Кроме того, следует учесть, что уменьшение налоговой базы на вышеуказанный имущественный налоговый вычет может производиться начиная с того налогового периода, в котором были оформлены правоустанавливающие документы, требующиеся для подтверждения права на получение данного имущественного налогового вычета, вне зависимости от периода, в котором налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта, то есть с 2010 года.

Поэтому ранее Вам его и не могли предоставить.

Ну что, понятна логика?

Для обоснования своего ответа привожу нормы НК РФ и письмо Минфина РФ:

«Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 207. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

Статья 209. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Статья 210. Налоговая база

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

2) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

(в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ)

на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

Статья 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 3 июля 2009 г. N 3-5-04/952@

ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц, предусмотренном статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Одним из необходимых условий предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета является наличие у него соответствующих платежных документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком целевые расходы.

Кроме того, следует учесть, что уменьшение налоговой базы на вышеуказанный имущественный налоговый вычет может производиться начиная с того налогового периода, в котором были оформлены правоустанавливающие документы, требующиеся для подтверждения права на получение данного имущественного налогового вычета, вне зависимости от периода, в котором налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Н.ШУЛЬГИН

Кроме того, привожу Вам ответ на один вопрос из ИПС «Консультант+», которым вы можете воспользоваться, если лично вы работаете и захотите воспользоваться льготным налоговым вычетом в этом случае:

«Вопрос: В 2008 г. семейная пара приобрела квартиру в общую долевую собственность. Один из супругов (жена) в 2008 г. временно не работал, подтвержденных доходов согласно справке N 2-НДФЛ не имел. Сможет ли другой супруг (муж) воспользоваться ее долей имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Ответ: Приобретение недвижимости в общую долевую или совместную собственность может преподнести супругам на практике сложности при обращении за налоговыми вычетами. Налоговые органы при рассмотрении декларации и документов обратят внимание на некоторые моменты. А именно, кто фактически является собственником квартиры? На чье имя оформлено имущество? Кто вносил денежные средства? Кто из супругов фактически является плательщиком налога? Вопрос предоставления имущественных налоговых вычетов супругам на практике долгое время являлся спорным.

Налоговое законодательство гласит, что право на вычет возникает у самого плательщика налога. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы плательщик НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Семейное и гражданское законодательство содержит нормы, в соответствии с которыми имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества (ст. 34 Семейного кодекса РФ, ст. 256 Гражданского кодекса РФ). Под общим имуществом супругов понимается приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

Таким образом, независимо от того, на чье имя оформлено свидетельство о праве собственности на квартиру, кто вносил денежные средства за квартиру и на чье имя оформлялись платежные документы, данная квартира являлась совместной собственностью обоих супругов. Следовательно, каждый собственник вправе использовать имущественный вычет.

Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ определяет, что при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами пропорционально их доле (долям) собственности либо по их письменному заявлению (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Порядок распределения налогового вычета между собственниками при приобретении квартиры в совместную собственность НК РФ не прописан, собственники вправе распределить его по своему усмотрению.

В Письме Минфина России от 11.06.2008 N 03-04-05-01/202 также высказывается мнение, что имущественный налоговый вычет может быть распределен целиком в пользу одного из супругов вне зависимости от того, на чье из супругов имя оформлены платежные документы на оплату квартиры.

В другом Письме Минфина России от 15.10.2007 N 03-04-05-01/337 разъясняется, что отказ от пользования имущественным налоговым вычетом НК РФ не предусмотрен. Совладельцы могут согласовать между собой соотношение, в котором распределят имущественный налоговый вычет.

Мнение ФНС России по данному вопросу отличается от мнения Минфина России. В Письме ФНС России от 13.10.2006 N ВЕ-9-04/132 разъясняется, что оформление свидетельства о праве собственности на какое-либо имущество на лицо, состоящее в браке, пусть и за счет совместно нажитых средств, вовсе не означает, что это имущество автоматически становится общей долевой или общей совместной собственностью супругов. Заявить право на свою долю в таком имуществе не упомянутый в свидетельстве о праве собственности супруг сможет лишь при разделе имущества после расторжения брака.

Постановлением Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8184/07 разъясняется, что по смыслу ст. 256 ГК РФ, ст. ст. 33 и 34 СК РФ имущество, приобретенное одним из супругов в браке, является их совместной собственностью независимо от того, на кого из них оно оформлено, поскольку иное не установлено брачным или иным соглашением, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. С учетом изложенного суд признал правомерным применение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, любым из супругов в случае приобретения квартиры в собственность.

Таким образом, учитывая совокупность норм законодательства и мнений представителей различных ведомств, вполне возможно, что супруг сможет воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет, но может возникнуть и спор. В случае возникновения спора с налоговой инспекцией физическим лицам по данному вопросу свою позицию придется отстаивать в суде общей юрисдикции. Позиция Президиума ВАС, возможно, будет принята во внимание.

О.А.Гуржева

ЗАО Агентство правовой информации

"Воробьевы горы"

Региональный информационный

центр Сети КонсультантПлюс»

30.03.2009»

Для этого Вам желательно сделать реальный раздел дома. При этом это возможно сделать не только при расторжении брака, как указано выше.