Какие налоги необходимо оплатить с дивидендов участникам ООО (или ЗАО) и где это указано в нормативных актах?

Просто удержать налог на доходы. Следует учитывать, что остальные налоги предприятие уже уплатило - на момент выплаты дивидендов.

НК РФ.

" Статья 43. Дивиденды и проценты

1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

2. Не признаются дивидендами:

1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

3. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации

Сумма налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налог) в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом следующих положений:

1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса.

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, полученная разница не подлежит возврату из бюджета;

2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 275 настоящего Кодекса".

Уважаемый Евгений,

Взимание налогов, включая налоги с доходов от участия в юридических лицах, составляет предмет правового регулирования законодательства о налогах и сборах, и применительно к Вашей ситуации регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК).

Поскольку, очевидно, что в Вашем вопросе имеется в виду ситуация, когда владельцами акций, выпущенных акционерным обществом, либо владельцами долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью являются физические лица, то с их доходов от участия в юридическом лице взимается налог на доходы физическиз лиц, установленный главой 23 НК.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 208 НК дивиденды (о понятии дивиденды см. статью 43 НК), полученные от российской организации относятся к доходам налогоплательщика от источников в Российской Федерации и, как следствие, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (статья 209 НК), то есть обстоятельством, являющимся основанием для уплаты налога на доходы физических лиц. Налоговая база этого вида доходов определяется как равная величине дивидендов, подлежащих уплате физическому лицу - владельцу акций (владельцу доли) в соответствии с решением общего собрания акционеров (участников). Налоговая ставка, применяемая к налоговой базе, для исчисления налога на доходы физических лиц равна 6% от налоговой базы (пункт 4 статьи 224 НК).

Особенность взимания налога на доходы физических лиц состоит в том, что, по общему правилу, налог на доходы физических лиц с доходов в виде дивидендов исчисляется в соответствии с вышеизложенным налоговым агентом - юридическим лицом, уплачивающим дивиденды. Это же юридическое лицо должно удержать исчисленный налог на доходы физических лиц из дивидендов, выплачиваемых физическим лицам и уплатить его в бюджет (пункты 1 и 2 статьи 226 НК). Таким образом, владельцы акций (долей) получают от юридического лица, в котором они участвуют, чистые доходы, то есть дивиденды после налогообложения.

С почтением

Ю.А. Печенкин