Какие налоги при выплате зарплаты
Каким налогом облагаются ТСЖ при выплате зарплаты?
ЕСН.
"Письмо Управления МНС по г. Москве
от 30 января 2001 г. N 04-11/4956
Вопрос: Распространяется ли льгота по единому социальному налогу, предусмотренная п.10 статьи 238 части второй Налогового кодекса РФ, на товарищества собственников жилья (ТСЖ)?
Ответ: В соответствии со ст. 238 главы 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона РФ от 29.12.2000 N 166-ФЗ) (далее - Кодекс) в налогооблагаемую базу для расчета единого социального налога не включаются суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для данных организаций. Товарищества собственников жилья не включены в перечень организаций, которым ст. 238 Кодекса предоставлено освобождение от уплаты единого социального налога с сумм выплат за счет членских взносов лицам, выполняющим работы или услуги для данных организаций.
Как работодатели, производящие выплаты наемным работникам, товарищества собственников жилья (ТСЖ) должны определять налоговую базу для расчета единого социального налога как сумму выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 236 Кодекса, начисленных в пользу работников.
Заместитель руководителя Управления
государственный советник налоговой службы III ранга А.А. Глинкин"
СпроситьУважаемый Сергей Владимирович,
хотя, я не согласен с существующей практикой применения статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку она, по моему глубокому убеждению основана на неправильном применении норм права и нарушает отдельные социально - экономические права работников товариществ собственников жилья, НО ОНА СУЩЕСТВУЕТ.
С почтением Ю.А. Печенкин
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 апреля 2003 г. N 19/03
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе:
председательствующего - Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации Яковлева В.Ф.,
членов Президиума: Андреевой Т.К., Арифулина А.А., Бойкова О.В., Вышняк Н.Г., Иванниковой Н.П., Исайчева В.Н., Киреева Ю.А., Козловой А.С., Козловой О.А., Наумова О.А., Першутова А.Г., Савкина С.Ф.. Слесарева В.Л., Суховой Г.И., Юкова М.К., Юхнея М.Ф.
рассмотрел заявление товарищества домовладельцев "Мечта" о пересмотре в порядке надзора решения от 04.07.02, постановления апелляционной инстанции от 29.08.02 Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-6110/02-с3 и постановления Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 31.10.02 по тому же делу.
В заседании принял участие представитель Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Советскому району города Красноярска (ответчика) Ермоленко А.А.
Заслушав и обсудив доклад судьи Першутова А.Г., а также объяснения представителя ответчика, Президиум установил следующее.
Товарищество домовладельцев "Мечта" (далее - товарищество) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с иском к Инспекции МНС России по Советскому району города Красноярска (далее - налоговая инспекция) о возврате 38808 рублей 20 копеек единого социального налога.
В обоснование исковых требований истец сослался на уплату им за период с 01.01.01 по 31.12.01 единого социального налога в указанной сумме.
Полагая, что товарищество не является плательщиком данного вида налога в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации, оно обратилось 25.03.02 в налоговую инспекцию с заявлением о возврате излишне (ошибочно) уплаченной суммы спорного вида налога.
Налоговая инспекция письмом от 01.04.02 отказала в возврате налога, поскольку товарищество не подлежит освобождению от уплаты единого социального налога в части сумм, выплаченных за счет членских взносов лицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) для данной организации.
Решением суда первой инстанции от 04.07.02 в удовлетворении иска отказано.
Постановлением суда апелляционной инстанции от 29.08.02 решение оставлено без изменения.
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа постановлением от 31.10.02 указанные судебные акты оставил без изменения.
Отказывая в удовлетворении исковых требований, суды всех инстанций исходили из того, что товарищества домовладельцев не включены в перечень организаций, содержащийся в подпункте 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), и суммы, выплачиваемые за счет членских взносов лицам, выполняющим работы (услуги) для этих организаций, подлежат налогообложению при уплате единого социального налога.
В заявлении о пересмотре в порядке надзора названных судебных актов товарищество ссылается на неправильное толкование судами всех инстанций норм материального права, содержащихся в подпункте 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации, а также на нарушение единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права.
Налоговая инспекция в отзыве на указанное заявление просит оставить оспариваемые судебные акты без изменения, считая, что перечень организаций, которым предоставлено право не уплачивать единый социальный налог, является исчерпывающим и товарищества собственников жилья к таким организациям не относятся.
Кроме того, по мнению налоговой инспекции, законодатель для субъектов, перечисленных в подпункте 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса, предусмотрел возможность исключения из объекта налогообложения только вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, оставив в качестве объекта налогообложения выплаты по трудовым соглашениям.
Арбитражным судом Красноярского края на основе материалов дела установлено и налоговым органом не оспаривается тот факт, что сбор членских взносов по решению общего собрания членов товарищества производился в целях обеспечения уставной деятельности истца по содержанию дома, а также факт расходования данных средств на оплату труда председателя товарищества, бухгалтера и уборщиков лестничных клеток.
Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса не подлежат налогообложению суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций.
В силу статьи 4 Федерального закона "О товариществах собственников жилья" действие данного Закона распространяется на все товарищества, товарищества домовладельцев, жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы с полностью выплаченным паевым взносом хотя бы одним членом, иные объединения собственников недвижимости в жилищной сфере, создаваемые для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома, пользования квартирами и общим имуществом жилого дома.
Не основан на законе и довод налоговой инспекции о том, что законодатель для субъектов, перечисленных в подпункте 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса, предусмотрел возможность исключения из объекта налогообложения только вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, оставив в качестве объекта налогообложения выплаты по трудовым соглашениям, поскольку в самом законе такое ограничение не предусмотрено.
Следовательно, к приведенным в подпункте 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса организациям, освобожденным от уплаты единого социального налога с сумм, выплачиваемых за счет членских взносов лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций, относятся и товарищества собственников жилья.
При названных обстоятельствах, а также с учетом положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 Налогового кодекса, оспариваемые судебные акты нарушают единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права, что в силу пункта 1 статьи 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для их отмены.
Поскольку Арбитражным судом Красноярского края фактические обстоятельства установлены полно, но дано неправильное толкование норм материального права, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации считает возможным принять новый судебный акт, не передавая дело на новое рассмотрение.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 303, пунктом 3 части 1 статьи 305, статьей 306 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации
постановил:
решение суда первой инстанции от 04.07.02, постановление суда апелляционной инстанции от 29.08.02 Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-6110/02с3 и постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 31.10.02 по тому же делу отменить.
Иск товарищества домовладельцев "Мечта" удовлетворить. Обязать Инспекцию МНС России по Советскому району города Красноярска произвести возврат из бюджета выплаченного товариществом домовладельцев "Мечта" единого социального налога в сумме 38808 рублей 20 копеек.
Товариществу домовладельцев "Мечта" возвратить из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3304 рублей 65 копеек, перечисленную по платежным поручениям от 18.04.02 N 07, от 31.07.02 N 29, от 11.09.02 N 38.
Председательствующий
В.Ф.ЯКОВЛЕВ
СпроситьОблагаются ли налогом выплаты при сокращении получала минимальную зарплату.
Здравствуйте, Светлана. НДФЛ не облагаются компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, выплачиваемые в соответствии со ст. 178 ТК РФ, а именно:
выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
средний месячный заработок на период трудоустройства.
СпроситьПолучил страховую выплату при дтп. Облагается ли налогом страховая выплата при дтп?
А так же просим подсказать какими еще видами налогов облагается зарплата в сумме 5 000 руб.
заранее благодарю.
Если Вы работник, то с Вас причитается только 13 % НДФЛ налог на доходы физических лиц, если работодатель то зависит от организационно- правовой формы его предприятия согласно НК РФ
СпроситьДоброго времени суток!
Все доходы работника (в том числе и выплаты по сокращению) облагаются подоходным налогом.
Удачи Вам и всего наилучшего!
СпроситьЗдравствуйте, Сергей
Окончательный расчет при увольнении и пособие по сокращению, все облагается НДФЛ
Желаю Вам удачи и всех благ!
СпроситьДобрый день! Все выплаты выходных пособий при сокращении облагаются подоходным налогом. Удачи вам! Спасибо, что выбрали наш сайт!
СпроситьЕсли ЕДВ-социальная выплата инвалидам является доходом, почему этот "доход" не облагается налогом а? В нашей стране все доходы облагаются налогом а ЕДВ нет. Почему?
Доброго вам времени суток у нас в стране по законодательству Российской Федерации не все доходы облагаются подоходным налогом например пенсия является доходом но не облагается подоходным налогом.
СпроситьСтатья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением: компенсации за неиспользованный отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
СпроситьДоброго времени суток! Ст 217 НК РФ предусматривает выплаты физическим лицам, которые не облагаются налогом.
Всего хорошего.
Спросить• Здравствуйте, Марина
Налогом облагаются только доходы, пособия налогом не облагаются и это как раз ваш случай
Желаю Вам удачи и всех благ!
СпроситьДоброго времени суток. Перечень доходов, которые облагаются налогом на доходы физических лиц определённого налоговом кодексе, Кроме этого налоговым кодексом, а именно, статью 217 определён перечень доходов которые не подлежат налогообложению.
СпроситьМне к зарплате была назначена ежемесячная выплата социального характера отдельным категориям работников муниципальных учреждений Ангарского муниципального образования, облагаются ли данные выплаты 13% налогом?
Здравствуйте
!Минфин России разъяснил, что исходя из существа указанных в п. 1 ст. 217 НК РФ пособий следует, что не подлежат обложению НДФЛ не любые пособия, а только те, которые имеют характер возмещения утраты гражданами источника доходов (безработица, беременность и рождение ребенка и т.д.).
Соответственно, по мнению Минфина, только такие пособия не являются объектом обложения НДФЛ (Письмо Минфина России от 28.09.2007 N 03-04-06-02/194).
Что же касается пособий, имеющих не компенсационный, а, например, социальный характер, то они должны облагаться НДФЛ в общем порядке.
СпроситьОблагается ли налогом сумма страховой выплаты за утерянное при ДТП ТС?
Если с отпускных берется налог! А отпускные начисляются с зарплаты, катороя облагалась налогом в течении года, Вопрос значит зарплата облагается налогом 2 раза.
Здравствуйте! Нет,не облагается дважды.Отпускные рассчитываются из среднемесячной заработной платы,но это отдельный вид дохода,который облагается НДФЛ в общем порядке.
СпроситьХочу узнать кого считают нерезидентном и как оформляется (какие необходимы документы) продажа недвижимости и каким налогом облагается доход при продаже в этом случае. Возможно ли избежать больших налогов?
Здравствуйте!
Не резидент РФ- лицо, которое находится на территории РФ менее 183 дней в году.
При продаже недвижимости не резидентом НДФЛ 30 %, вычетов и льгот нет.
При продаже недвижимости резидентом имущества, находящего в собственности более 3 лет ( а в некоторых случаях необходимо 5 лет) - налога не будет.
При продаже недвижимости, находящегося в собственности менее 3 лет (либо 5 лет) налог 13 % с суммы,превышающей 1 млн руб. Либо можно уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с получением такой недвижимости.
Спросить