Организация на упрощенке - начисляются ли страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности?

Письмо Фонда социального страхования РФ от 18 апреля 2003 г. N 02-18/05-2417

"О неначислении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на часть суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемой работодателем в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ"

В связи с поступающими обращениями о начислении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на часть суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемой работодателем за счет собственных средств в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан", Фонд социального страхования Российской Федерации по согласованию с Министерством труда и социального развития Российской Федерации сообщает следующее.

Статьей 1 Федерального закона от 12 февраля 2001 года N 17-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год" установлены тарифы в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору, размеры которых сохраняются и в 2003 году.

Согласно пункту 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 N 184, страховые взносы не начисляются на выплаты, определенные Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 N 765 "О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации".

В соответствии с пунктом 2 Перечня страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются на пособия по временной нетрудоспособности и иные социальные выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, а также бюджетов всех уровней.

Вместе с тем в статьи 6 и 12 Федерального закона от 16.07.99 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ внесены дополнения, в соответствии с которыми страхователи выплачивают определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев, в том числе за счет собственных средств.

Статьей 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ предусмотрено, что гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы, выплата оставшейся части суммы пособия по временной нетрудоспособности, превышающей один минимальный размер оплаты труда, производится за счет средств работодателей.

Пособие по временной нетрудоспособности, как вид страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, независимо от источников его выплаты, не является заработной платой (доходом) застрахованного. В связи с этим страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на часть суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемой работнику в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ за счет средств работодателя, не начисляют.

При этом следует иметь в виду, что работодатель в добровольном порядке за счет своих собственных средств на основании коллективного договора или другого локального нормативного акта может производить любые доплаты, превышающие размеры пособий по обязательному социальному страхованию, установленные действующим законодательством. В этом случае на суммы доплат, превышающие размеры пособий, исчисленных в установленном законодательством порядке, страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний должны начисляться.

Л.Н.Рау

Согласовано

Первый заместитель Министра

труда и социального развития

Российской Федерации В.А.Январев"

Аналогично по обязательному пенсионному страхованию.

Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ

"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

(с изменениями от 29 мая, 31 декабря 2002 г.)

" Статья 10. Страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации

1. Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете.

2. Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 "Единый социальный налог (взнос)" Налогового кодекса Российской Федерации".

НК РФ.

" Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению

1. Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам"