Вопросы отчетности бухгалтеров после реорганизации - сдача отчетности за второй квартал и объединенные декларации

Вопрос является платным Переведите ваши вопрос в разряд платных и мы ответим на ваш вопрос со ссылкой на нормативно-правовые акты. Спасибо что обратились на наш сайт.

Нина, добрый день!

Для организаций, возникших в результате слияния, разделения, выделения, преобразования, отчетный год начинается с даты государственной регистрации. На эту дату в бухучете формируются вступительные сальдо по счетам.

Данные для переноса сальдо нужно брать из аналитических регистров правопредшественника.

Сальдо по счетам формируется методом двойной записи с применением вспомогательного счета 00, данные по этому счету не используются при составлении баланса. В качестве вспомогательного счета также можно использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Чтобы завести вступительное сальдо по счетам, нужно утвердить рабочий план счетов как приложение к учетной политике.

Здравствуйте, Нина!

Уточните, в какой форме была реорганизация.

Поскольку реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения обязанностей по уплате налогов, то их уплата осуществляется правопреемником (правопреемниками) в сроки, установленные для них положениями части второй НК РФ (п. 1 ст. 45, п. 3 ст. 50 НК РФ, письма Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-10/28167, ФНС России от 14.01.2013 N ЕД-4-3/104@, УФНС России по г. Москве от 18.01.2008 N 09-14/003481).

ФНС России в письме от 12.05.2014 № ГД-4-3/8919@ дал рекомендации по формированию налоговых деклараций и расчетов в ситуации, когда всю отчетность сдает правопреемник.

1) Декларация по НДС. По завершении квартала, в котором произошла реорганизация, правопреемник представляет в инспекцию декларацию по НДС, в которой отражает как собственные операции, так и операции правопредшественника в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ (п. 1 указанного Письма).

Соответственно при заполнении платежных поручений на уплату налога указываются реквизиты (КПП, код ОКТМО и пр.) правопреемника.

Налоговым органом по месту нахождения правопреемника открывается карточка "РСБ", в которой отражается сальдо расчетов по налогу, расположенного на территории субъекта Российской Федерации, с указанием КПП налогоплательщика и кода ОКТМО правопреемника (письма ФНС России от 18.11.2011 N ЕД-4-3/19308, от 30.12.2009 N ШС-22-3/990@).

2) Декларация по налогу на прибыль.

правопреемник представляет в налоговый орган декларацию за период с 1 января года, в котором прошла реорганизация по дату, предшествующую дню внесения записи в ЕГРЮЛ - как за последний налоговый период преобразованного лица.

Например: Запись в ЕГРЮЛ о завершении процедуры реорганизации внесена 15.08.2015 г. Следовательно, отчетность за правопредшественника правопреемник должен представить с 01.01.2015 г. по 14.08.2015 г. включительно.

При этом порядок заполнения будет следующим:

В соответствии с п. 2.7. Приказа ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме":

При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период за реорганизованную организацию в форме преобразования одного юридического лица в другое в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "215" (по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком) или "216" (по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком), а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "организация/обособленное подразделение" указывается наименование реорганизованной организации.

В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.

В разд. 1 декларации указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

Коды форм реорганизации и код ликвидации приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку.

Если представляемая в налоговый орган Декларация не является Декларацией за реорганизованную организацию, то по реквизиту "ИНН/КПП реорганизованной организации указываются прочерки.

Первым налоговым периодом для правопреемника будет являться период с 15.08.2015 г.

Таким образом, правопреемник представляет в налоговые органы налоговую декларацию за правопредшественника за период с 01.01.2015 г. по 14.08.2015 г. и за себя за период с 15.08.2015 г. по 30.10.2015 г. по сроку 28.10.2015 г.

3). Налог на имущество.

Согласно п. 2.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утверждённого Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (Приложение N 3)) при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "215" или "216", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.

В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по месту нахождения имеющего отдельный баланс обособленного подразделения, недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации и имеющего отдельный баланс обособленного подразделения).

В разд. 1 и 2 Декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

Таким образом, правопреемник представляет в налоговые органы налоговую Декларацию по налогу на имущество организаций за последний налоговый период за правопредшественника по месту своего учета, если указанная декларация не была представлена реорганизованной организацией в налоговый орган самостоятельно до ее снятия с учета в установленном порядке.