Если иностранный гражданин работает в России на российском предприятии и получает заработную плату

Статьей 16 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" установлены сроки уплаты авансовых платежей за текущий год иностранными гражданами, имеющими постоянное местожительство в России - к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября.

Декларация о предполагаемых в текущем году доходах подается иностранным физическим лицом в течение месяца со дня приезда в Российскую Федерацию.

Если иностранный гражданин, имеющий постоянное местожительство в Российской Федерации, подает налоговую декларацию о предполагаемых доходах, то налоговые органы при направлении налогоплательщику налогового уведомления должны учитывать, что если налоговое уведомление не может быть вручено ему за 30 дней до наступления первого срока платежа (15 мая), то налог уплачивается в оставшиеся сроки уплаты равными долями.

Порядок налогообложения иностранных граждан, предусмотренный действующим в Российской Федерации налоговым законодательством устанавливает, что авансовые платежи исчисляются иностранным физическим лицам, имеющим в отчетном календарном году постоянное местожительство в Российской Федерации, на основании деклараций о предполагаемых доходах, подаваемых плательщиками согласно ст.16 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Иностранные граждане, не имеющие постоянного местожительства, не обязаны подавать декларацию и уплачивать авансовые платежи, они обязаны платить налоги только с доходов, полученных из российских источников, с учетом норм, содержащихся в международных соглашениях. Пунктом 54 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено, что при прекращении в течение календарного года деятельности иностранного гражданина на территории Российской Федерации и выезде его за пределы Российской Федерации декларация о доходах, фактически полученных за период пребывания, должна быть представлена им не позднее чем за месяц до отъезда. Соответственно перерасчет суммы налога, в том числе по уплаченным авансовым платежам, может быть произведен налоговым органом на основании декларации о фактически полученных иностранным гражданином доходах в течение периода пребывания в Российской Федерации, то есть периода, за который были уплачены авансовые платежи. Согласно п.62 упомянутой Инструкции иностранные граждане, не имеющие постоянного местожительства на территории России, могут быть полностью или частично освобождены от уплаты подоходного налога при подаче заявления в соответствии с Приложением N 5 к этой Инструкции. Что же касается возврата физическим лицам ранее уплаченного по предварительной декларации подоходного налога, то порядок для всех категорий граждан установлен один - возврат производится на основании поданной физическим лицом декларации о доходах.

С учетом вышеизложенного установить факт переплаты подоходного налога у иностранного гражданина, не имеющего постоянного места жительства в Российской Федерации и уплатившего авансовые платежи, можно только на основании поданной им окончательной декларации о доходах.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы на территории Российской Федерации, являются плательщиками подоходного налога в отношении доходов, полученных от источника в Российской Федерации, если иное не предусмотрено международным договором, имеющимся между Российской Федерацией или бывшим СССР и государством, в котором иностранное физическое лицо имеет постоянное местожительство. Согласно п.60 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" с доходов от источников в Российской Федерации, получаемых лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, подоходный налог удерживается по ставке 20 процентов у источника выплаты. При этом в силу Федерального закона от 25.11.1999 N 207-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" к таким доходам применяется ставка налога без разделения по уровням бюджетов.

Уважаемая Мария! Действительно, иностранные граждане, проживающие в Российской федерации и получающие доходы на территории РФ, являются плательщиками подоходного налога. Иностранные физические лица, имеющие постоянное местожительство на территории РФ и получающие доход как в РФ, так и за ее пределами, уплачивают подоходный налог в порядке, установленном гл.V Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 7.12.1991г. Доходы иностранных граждан подлежат обложению подоходным налогом в порядке и размерах, предусмотренных законодательством РФ для обложения налогом аналогичных доходов граждан РФ. Не подпадают под действие данного закона следующие категории иностранных граждан:

- главы и члены персонала представительств иностранных государств, имекющие дипломатический и консульский ранг, а также члены их семей (за исключением доходов , полученных от источников в РФ, не связанных с дипломатической и консульской деятельностью),

- члены административно-технического персонала представительств иностранных государств и члены их семей (за исключением доходов, полученных в РФ, не связанных с их служебной деятельностью),

- члены обслуживающего персонала представительств ( по всем доходам, полученным ими по своей службе),

- сотрудники международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.

Ставка подоходного налога - в настоящее время ( применительно к доходам, полученным с 01.01. 2000г.) применяются ставки подоходного налога, установленные ФЗ от 25 ноября 1999г. "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц". При размере совокупного дохода (за календарный год) до 50 000 руб., ставка подоходного налога составляет 12%, от 50 001 до 150 000 руб. - 6 000 руб. + 20% с суммы, превышающей 50 000 руб. и т.д. Взимание подоходного налога может быть прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами РФ, а также на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие меры осуществляются по отношению к гражданам РФ. Таковой факт должен быть подтвержден центральным налоговым органом этого иностранного государства. В этом случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании решения, принимаемого Минфином РФ.