Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу

предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в

соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)

разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении

размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет

право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной

налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях,

осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных

расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219

Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих

детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме

обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере

фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на

каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный

налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей

образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением

случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной

деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной

деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего

статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии,

что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся

сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным

предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а

также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его

фактические расходы за обучение.

Согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации

имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью,

если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Исходя из пункта 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации к

имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся

доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской

деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии,

пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого

назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в

связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и

другие).

Учитывая изложенное, супруг, который обучается в организации, осуществляющей

образовательную деятельность, при соблюдении установленных условий вправе

претендовать на получение социального налогового вычета независимо от того, кем из

супругов вносились денежные средства и на кого из супругов оформлены документы,

подтверждающие фактические расходы.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует

нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные

разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской

Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не

препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам

руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в

понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

05.07.2018