Права ли налоговая, отказывая мне в праве пользоваться вычетом в размере 1 млн?

Имеет. Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности (п.1.2 статьи 220 НК РФ). На момент получения Вами имущественного вычета общий его размер ограничивался 1 млн. рублей. Возврат же уплаченного подоходного налога за 2002 и 2003 годы производится в порядке статьи 78 НК РФ и никак не связан с ограничением размера имущественного налогового вычета в размере 600 000 рублей, установленным до 01.01.2003 года.

К ранее сказанному:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 февраля 2004 г. N 04-04-06/24

На письмо относительно предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья 2002 г. Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Федеральным законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 110-ФЗ) внесены изменения в пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ в части увеличения размера имущественного налогового вычета с 600 000 руб. до 1 000 000 руб. при строительстве либо приобретении жилья населением в Российской Федерации.

При этом ст.2 данного Закона N 110-ФЗ установлено, что "действие настоящего Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года", то есть в налоговом периоде, начавшемся с 1 января 2003 г.

Возникновение правоотношения по поводу предоставления имущественного налогового вычета в соответствии со ст.220 Кодекса связано с юридическим фактом произведения налогоплательщиком расходов, относящихся к соответствующему налоговому периоду.

Поскольку из письма следует, что факт уплаты стоимости приобретаемой квартиры имел место в 2002 г., то есть в налоговом периоде, закончившемся до 1 января 2003 г., указанные налоговые правоотношения следует считать возникшими до 1 января 2003 г.

Следовательно, действие Закона N 110-ФЗ на такие правоотношения, возникшие до 1 января 2003 г., не распространяется, и основания для использования увеличенного имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. отсутствуют.

По нашему мнению, при декларировании доходов за 2003 г. физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 600 000 руб.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

М.И.ШИЕНОК

16.02.2004