Льготы по подоходному налогу для многодетной военнослужащей семьи

Начиная с налогового периода 2018 г. для граждан, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, на федеральном уровне предусмотрены следующие льготы (пп. 10 п. 5, п. 6.1 ст. 391, п. 6.1 ст. 403 НК РФ; ч. 6 ст. 3 Закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ; Письмо ИФНС России N 22 по г. Москве от 19.04.2019 N 07-15/18610):

• уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка;

• дополнительное уменьшение налоговой базы по налогу на имущество на величину кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры (площади части квартиры, комнаты) и 7 кв. м общей площади жилого дома (части жилого дома) в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Данный вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида.

Указанные льготы могут быть предоставлены как одному, так и второму родителю трех и более несовершеннолетних детей, имеющему объекты налогообложения (Письмо ФНС России от 24.06.2019 N БС-4-21/12220).

Льготы по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество также могут устанавливаться региональным и местным законодательством. Например, от уплаты транспортного налога в г. Москве освобождается один из родителей (усыновителей) в многодетной семье - за одно транспортное средство, зарегистрированное на родителя (усыновителя) (ст. 356, п. 2 ст. 387, п. 2 ст. 399 НК РФ; п. 10 ч. 1 ст. 4 Закона от 09.07.2008 N 33).

Кроме того, количество детей в семье отражается на размере вычета по НДФЛ. Так, в отношении третьего и каждого последующего ребенка налоговый вычет составляет 3 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Мать или отец, у которых в период с 01.01.2019 по 31.12.2022 родились третий ребенок или последующие дети и которые являются заемщиками по ипотечному жилищному кредиту (займу), имеют право на однократное получение мер государственной поддержки. Такая поддержка выражается в полном или частичном погашении за счет бюджетных средств обязательств заемщика по ипотечному жилищному кредиту в размере не более 450 000 руб. При этом кредитный договор (договор займа) должен быть заключен до 01.07.2023. Господдержка оказывается в отношении только одного ипотечного жилищного кредита (ч. 2, 4, 5, 8 ст. 1 Закона от 03.07.2019 N 157-ФЗ; п. п. 3, 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.09.2019 N 1170).

С 31.07.2019 увеличение у заемщика в период действия кредитного договора количества иждивенцев (в связи с рождением детей) свидетельствует о его трудной жизненной ситуации и является одним из условий приостановления исполнения заемщиком обязательств по кредиту либо уменьшения размера платежей на определенный срок (льготный период) в установленном порядке (ч. 1, п. 5 ч. 2 ст. 6.1-1 Закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ; п. 2 ст. 4, ч. 1, 2 ст. 6 Закона от 01.05.2019 N 76-ФЗ).

Обратите внимание! Не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212, п. 65.1 ст. 217 НК РФ; ч. 3 ст. 2 Закона от 03.07.2019 N 158-ФЗ):

- доходы в связи с оказанием многодетным семьям мер господдержки по погашению их обязательств по ипотеке;

- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование ипотечным кредитом в течение льготного периода.

Многодетные матери при наличии установленного размера ИПК (в 2019 г. - не ниже 16,2) и страхового стажа не менее 15 лет имеют право на досрочное назначение страховой пенсии по старости (п. п. 1 - 1.2 ч. 1 ст. 32, ч. 3 ст. 35 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ):

• родившие пятерых и более детей и воспитавшие их до восьми лет - по достижении 50 лет;

• родившие четырех детей и воспитавшие их до восьми лет - по достижении 56 лет;

• родившие троих детей и воспитавшие их до восьми лет - по достижении 57 лет.