Проблема списания комплектующих на НИР и брак - как правильно учесть и списать наш мифический склад?

Расходы на НИР учитываются отдельно от расходов на серийное производство.

Порядок учета расходов на НИОКР для целей налогообложения прибыли определен нормами статьи 262 НК РФ. В соответствии с пунктом 2 данной статьи эти расходы налогоплательщик должен равномерно включать в состав прочих расходов в течение трех лет. Но только при условии, что указанные исследования и разработки будут использоваться в производстве. .

Если же в трехлетний срок факт использования данных результатов в производстве не подтвердится, произведенные расходы не будут учитываться для целей налогообложения.

Имейте в виду: расходы налогоплательщика на НИОКР, не давшие положительного результата, также включаются в состав прочих расходов. Но не сразу, а равномерно в течение трех лет и не более 70% от суммы фактически осуществленных расходов.

Для целей бухучета расходы на НИОКР списываются также не единовременно, а постепенно в течение определенного срока. Порядок учета установлен в Положении по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 115н).

Срок списания расходов на НИОКР организации могут устанавливать самостоятельно - в зависимости от того, когда запланировано получить доход от этих исследований. Однако сроки списания данных расходов не могут превышать пяти лет.

Организация должна списывать расходы на НИОКР ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы расходов на эти цели.

Списание расходов в соответствии с пунктом 11 ПБУ 17/02 можно производить одним из двух предлагаемых способов: линейным; или способом списания расходов пропорционально продукции.

Выбранный для списания метод организация должна применять в течение всего срока, пока результат НИОКР будет использоваться. Она вправе досрочно прекратить использование данного результата, если это экономически нецелесообразно. Тогда часть расходов, не отнесенную на расходы по обычным видам деятельности, нужно учесть в составе внереализационных доходов (п.15 ПБУ 17/02).

В случае получения "отрицательного" результата при проведении НИОКР расходы на произведенные работы списываются по правилам бухучета на внереализационные расходы (п.7 ПБУ 17/02).

В вашей ситуации следует опредилить состав и величину затрат прошлых лет и текущего года, формирующих стоимость НИОКР.

Далее каждую разработку принять к учету и определить срок списания на затраты. С учетом этого срока выявить затраты на НИОКР по каждому году. Учесть эти затраты по прошлым налоговым периодам и представить в налоговую инспекции уточненные декларации по налогу на прибыль.

В бухучете отразить эти затраты как затраты прошлых лет, выявленные в текущем году.

Одновременно, часть текущих затрат, которые были ранее списаны неправильно (зарплата на НИОКР) восстановить и учесть как доходы прошлых лет, выявленные в текущем году.