Здравствуйте, Никита!
Здесь зависит от того, как именно происходил розыгрыш. Сумма налога с выигрыша может составлять от 13% до 35%, в зависимости от обстоятельств его проведения. Уплачивать данный налог вы должны либо самостоятельно, либо это делает организация, проводящая лотерею. Последний вариант возможен в случае проведения так называемой «стимулирующей лотереи». Давайте разберёмся более подробно.
Сумма выигрышей и призов, полученных при проведении игр, конкурсов, викторин и розыгрышей, которые не связаны с рекламой товаров, работ, услуг, облагается налогом на доходы физических лиц на основании п. 1 ст. 224 Налогового кодека РФ (далее - НК РФ) по ставке 13 процентов.
Покупка лотерейного билета основана на риске и ставка налога для таких доходов в случае выигрыша составляет – 13%. При этом в отношении таких выигрышей минимального размера выигрыша, не облагаемого НДФЛ, Налоговым кодексом РФ (НК РФ) не предусмотрено, то есть выигрыш подлежит обложению налогом на доходы физических лиц независимо от его размера.
В отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, применяется ставка НДФЛ в размере 35%. При этом пункт 28 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение стоимости призов от обложения НДФЛ, если сумма выигрыша не превышает 4000 рублей.
А есть ещё такое понятие, как «Стимулирующая лотерея». Стимулирующая лотерея – это такая лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы, и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи. К её признакам относятся:
а) игра с розыгрышем призового фонда (процедурой, основанной на принципе случайного определения выигрышей, с помощью которой определяются выигравшие участники и полагающиеся им выигрыши;
б) участие в данной игре не связано с внесением платы, однако может быть обусловлено совершением ее участником определенных действий, предусмотренных условиями лотереи, например, покупкой каких-либо товаров, заказом работ или услуг;
в) разыгрываемый призовой фонд формируется полностью за счет средств организатора лотереи, а не ее участников.
Стимулирующая лотерея не относится к играм, основанным на риске. Следовательно, правила ст. 228 НК РФ о самостоятельной уплате НДФЛ физическим лицом на такие ситуации не распространяются. То есть организация, проводящая стимулирующую лотерею, является налоговым агентом и должна удержать НДФЛ со стоимости выигрыша по ниже приведенным основаниям.
Из подпункта 5 пункта 1 статьи 228 НК РФ следует, что физические лица, получающие выигрыши (выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр) самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей. При других обстоятельствах организатор мероприятий исполняет обязанности налогового агента в отношении физического лица, получившего доход в виде выигрыша.
Таким образом, если ваша лотерея не относилась к стимулирующей и, соответственно, не был удержан налог налоговыми агентами, то на вас нормами ст. ст. 228 и 229 НК РФ возложена обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет в размере от 13% до 35%, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Спросить
