Возможен ли возврат налогов мне и несовершеннолетнему сыну как наследникам?

Здравствуйте, Татьяна,

примите наши искренние соболезнования. Любой человек, который был с нами в нашей жизни, уже только поэтому имеет для нас повышенную ценность и его уход это всегда боль.

Что касается правового и налогового регулирования поднятого вопроса то отметим, что цельность картины зависит от времени вступления мужа в права собственности на квартиру.

Если дата правоустанавливающих документов приходиться на период Вашего с мужем брака, то при отсутствии иных обстоятельств (например оформленного нотариально брачного контракта), то вопрос стоит только о включении в наследственную массу доли в размере 50% от прав на квартиру.

Нам кажется, что в Вашем случае вопрос стоит о наследовании половинной доли в праве в равных долях между Вами и сыном – вне зависимости от источника приобретения имущества-квартиры в период её оплаты прежнему собственнику-продавцу, вне зависимости от того, кто проживал в данном объекте недвижимости всё это время, вне зависимости от того, кто оплачивал коммунальные услуги во время её эксплуатации, вне зависимости от того, кто номинально единолично записан в Свидетельстве о государственной регистрации права, договоре на покупку квартиры от 2008 года и т.п. правоустанавливающих документов.

Однако, если вы уверены, что невозможны иски от третьих лиц, если вы не хотите получить дополнительные гарантии от своеволия сына (а рано или поздно он станет совершеннолетним) и если не выяснятся налоговые проблемы (в том числе и по результатам нашего данного заключения), то для упрощения процедуры переоформления можно признать квартиру как целиком, переходящую в порядке наследования.

При этом отметим, что при классическом подходе Ваша доля в праве будет 75% (50+25), а при «упрощенном» - 50%. Впрочем при первом случае на Вас будет и бОльшее налоговое бремя и бремя собственности (налог на имущество физических лиц, расходы по содержанию мест общего пользования домом, квартплата). Выбирайте исходя и из того, что бывает, что около наших близких родственников со временем появляются чужие нам люди, которые заставляют утрачивать наших близких психологическую самостоятельность.

Пунктом 2 статьи 218 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно общепринятому пониманию налоговых и финансовых органов принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно пункту 1 статьи 12 и пункту 1 статьи 14 Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» права на недвижимое имущество и сделки с ним подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав (ЕГРП). Возникновение и переход права на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.

В силу того, что наследование – не только односторонняя, но и безвозмездная сделка, то в данном случае доход получают наследники.

Согласно пункту 18 статьи 217 НК РФ в состав доходов, не подлежащих налогообложению включены и доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Вопрос о получении вычетов также не стоит, так как сделка наследования – безвозмездная.

В соответствии со ст. ст. 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс, НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В свою очередь из п.п.1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса следует, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Полагаем, что имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может применяться неоднократно: столько раз, сколько раз налогоплательщик будет совершать операции по его продаже. Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором получены доходы от продажи имущества, на основании заявления физического лица и налоговой декларации.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Согласно пункту 17-1 статьи 217 Налогового кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

(2) Мне полагается, Татьяна, небезынтересно будет обратить внимание и на ещё один налог: Налог на имущество физических лиц.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации установлен Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. №2003-1 (в действующей редакции).

Также действует Инструкция №54 от 02.11.1999г. «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Изменений и дополнений №1, внесенных Приказом МНС РФ от 27.02.2003 N БГ-3-04/88).

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения согласно статье 2 Закона признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на перечисленное имущество.

В силу того, что налог на имущество физических лиц является местным (регулируется и федеральными, и местными органами представительной власти), то ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительного органа г.Санкт-Петербург в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в размере от 0,3% до 2,0%.

Налог на имущество физических лиц будет уплачиваться по ставкам г.Санкт-Петербург или того муниципального образования Ленинградской области или иного региона, в котором находится квартира на условиях, что при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности (пункт 6 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»). Точная ставка и размер налога указываются в уведомлении налогового органа, который и рассчитывает правильную (по его мнению) сумму соответствующего налога. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Так, в Санкт-Петербурге по нашим данным установлены щадящие ставки налогообложения квартир: при инвентаризационной стоимости жилья до 300т. руб. ежегодно уплачивается 0,1%, свыше 300 тыс. руб. и до 500 тыс. руб. (включительно) – 0,2%, свыше 500 тыс. руб. ежегодно уплачивается 0,31% (статья 1 Закона Санкт-Петербурга «Об отдельных вопросах налогообложения в Санкт-Петербурге).

Выводы. Собственно вступление Вас и Вашего сына в права собственников по правилам о наследовании для вас обоих не влечет налогового бремени (п.18 ст.217 НК РФ).

А вот в дальнейшем в случае продажи наследуемого имущества (квартиры, и/или доли в ней), находившегося в собственности налогоплательщика (продавца) со дня открытия наследства:

- три года и более - полученный доход не будет подлежать налогообложению НДФЛ. Кроме того, в связи с получением такого дохода у налогоплательщика (продавца) не возникает обязанности по представлению в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ;

- менее трех лет - полученный доход подлежит налогообложению и декларированию в установленном порядке. То есть льгота предоставляется в порядке имущественного вычета только в пределах 1 000 000 рублей. Всё, что будет сверх данной суммы будет облагаться по ставке 13%.

Соответственно, если рыночная стоимость квартиры свыше 1 млн. рублей и вы оба намерены её в ближайшей перспективе продать возможно есть смысл Вам оформить (подтвердить) свои права на неё с самого приобретения в 2008 году. А вот трехлетний срок для получения полной льготы по полученной вами половинной доли мы полагаем течет с даты открытия наследства.

В счет оплаты затраченных нами усилий на подготовку данного заключения будем сердечно благодарны за безналичный платеж в сумме 270 рублей на развитие нашей Программы льготного правового и налогового консультирования.

Номер счета 40817810604010360013

Получатель: Максимов Максим Борисович

Банк получателя: ОАО «АЛЬФА-БАНК», г.Москва

БИК 044525593

К/с 301 018 102 000 000 005 93 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России

ИНН 7728168971

ОГРН: 1027700067328

С уважением,

Максимов М.Б.